2009年10月，江苏省启东市地税局稽查局对该市某制药有限公司下达了《税务处理决定书》和《税务行政处罚决定书》，责令追缴其2007年度逃避缴纳的企业所得税4493186.29元，加收滞纳金769612.51元，并处逃避缴纳税款额0.5倍的罚款2246593.15元。
启东市某制药有限公司系总部设在西安的某科技医药控股有限公司的子公司，是增值税一般纳税人。该公司是西安某科技医药控股有限公司的药品生产基地，其产品生产和销售均由西安某科技医药控股有限公司安排。2009年9月，启东市地税局稽查局接到群众举报，反映该公司在2007年度的企业所得税汇算清缴中有重大逃税问题，稽查局报经市地税局选案委员会批准后实施稽查。
该公司的生产经营规模较大，2007年度主营业务收入21343.41万元，账面利润额2536.26万元，已缴增值税2731.24万元，城建税189.52万元，购销合同印花税7.04万元，企业所得税43.52万元，购进国产设备抵免企业所得税税额793.448万元。
稽查人员查前认真分析了该公司2007年度的生产经营和财务核算状况，确定以费用支出、成本核算为重点，对企业所得税汇算清缴的内容展开了一系列深入细致的分析、核对和调查、取证工作，使逃税者的伎俩终现原形。
该公司的产品从出库起运到全国各客户地要经过2个环节：从该公司中转至西安某科技医药控股有限公司设在上海的储备中心，上海储备中心再根据西安某科技医药控股有限公司提供的发货目录运达全国各客户地。按照财务制度规定，对该公司运至西安某科技医药控股有限公司驻沪储备中心的运输费用由该公司列支，而对从驻沪储备中心运达全国各客户地的运输费用则应由西安某科技医药控股有限公司列支。稽查人员从庞大的运输费用中经一笔笔核实、查准，该公司将应由西安某科技医药控股有限公司负担的运输费用合计3005794.1元，转移到本公司列支。由于江苏、陕西2省之间存在着税率差异和不同税收优惠等因素，故该公司企图以列支运输费用的手法达到调节两地利润、逃避企业所得税的目的，但未逃过稽查人员明察秋毫的火眼金睛。
该公司在企业所得税汇缴中，将以前年度提取的未作调整所得额处理的“在建工程——减值准备”1576789元，作调减所得额处理。稽查人员经查阅以前年度的企业所得税汇缴、检查资料，并未发现相关项目的调整计税所得额的记录，这是该公司掩人耳目、蓄意造假逃税的伎俩。
该公司“应收账款”2007年年初余额4607589.67元，年末余额40172536.18元，年内净增额35564946.51元。“坏账准备”年初余额12102718.27元之中，有以前年度应调整计税所得额而该公司未及时调整的金额。本次稽查采取“应收账款”年内净增减的数额来计算确定“坏账准备”年内应调整的数额。该公司经批准2007年核销坏账损失1873544.95元。按财务会计制度规定，该公司2007年应计提“坏账准备”2051369.68元。该公司账面上先计提624397元，后又冲回1942595元，在企业所得税汇算清缴时又补提6562640.01元，通过这样的几步，该公司漏申报计税所得税3193072.33元。
该公司经江苏省计经委批准，于2005年11月～2007年7月期间对固体制剂车间改扩建、制剂车间GMP技术改造，并报经启东市地税局批准准予用国产设备投产后的新增利润抵免技术改造总投资1983.62万元的40%的企业所得税计793.448万元。由于该公司2005年～2006年度弥补亏损后的计税所得额为零，故从2007年度开始抵免。稽查人员并未因有上级地税机关的红头文件，而忽视对该公司当时报批资料的审核。经对报批资料、生产车间的实物现场、购进发票等方面的缜密检查，找出了批文与实际的差异，发现“生产费用”科目中列支的进口设备购进额3852600元和未经报批的项目购进额1987460.61元。该公司企图鱼目混珠，逃避申报计税额5840060.61元。
根据旧的《企业所得税法》及其《企业所得税税前扣除办法》的相关规定，上述4项计税额13615716.04元，应依33%的税率追缴企业所得税4493186.29元。
根据《税收征管法》的相关规定，地税部门除依法追缴该公司逃避缴纳的企业所得税4493186.29元外，还从滞纳税款之日起加收万分之五的滞纳金769612.51元，并处逃避缴纳税款额0.5倍的罚款2246593.15元。所追缴的税款、滞纳金、罚款均已在限定的期限内入库。
-
私车公用能否在企业所得税前列支费用,如何列支
220人看过
-
企业社会保险费用所得税税前列支规定
469人看过
-
境外房租支出企业所得税税前列支问题
77人看过
-
如何合理避税企业所得税及企业所得税合理避税
117人看过
-
所得税费用是指企业所得税费用吗
457人看过
-
新企业所得税法强化反避税提醒企业重视税况
56人看过
-
劳动保护费答：1、对属于职工劳动保护费范围的服装费支出，在税前列支的标准为：在职允许着装工人每年最高扣除额1000元(含)以内按实列支。2、对属于职工劳动保护费范围的冬令、夏令保护用品支出，在税前列支的标准暂仍为：每人每年不超过20元(含)以内按实列支。3、对属于职工劳动保护费范围的在岗职工夏季防暑降温费标准为：从事室外作业和高温作业人员每人每月160元，非高温作业人员每人每月130元。全年按四个月计发，列入企业成本费用，并准予税前扣除。4、对上述第1、2条劳保费支出，均不得发放现金，如发放现金的均不得在税前扣除。2023-06-09422人看过 -
企业所得税小微企业所得税优惠政策自1月1日至12月31日，对年应纳税所得额低于6万元(含6万元)的小型微利企业，其所得减按50计入应纳税所得额，按20的税率缴纳企业所得税。依据：《财政部国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策有关问题的通知》(财税2011117号)《中华人民共和国企业所得税法》第二十八条：符合条件的小型微利企业，减按20的税率征收企业所得税。财政部、国家税务总局《关于执行企业所得税优惠政策若干问题的通知》(财税200969号)第八条规定，企业所得税法第二十八条规定的小型微利企业待遇，应适用于具备建账核算自身应纳税所得额条件的企业，按照《企业所得税核定征收办法》(国税发200830号)缴纳企业所得税的企业，在不具备准确核算应纳税所得额条件前，暂不适用小型微利企业适用税率。不能享受优惠的小微企业。根据财税200969号文件第八条，以及《国家税务总局关于非居民企业不享受小型微利企业所得2023-02-15188人看过 -
法律综合知识【问题】国航的航空运单能当发票使用吗，允许所得税前列支吗？如果不行，那我们该要什么发票，因为国航说他们没有发票。【解答】根据《国家税务总局、中国民用航空局关于印发的通知》（国税发［2008］54号）规定：“第三条本办法所称《行程单》，作为旅客购买电子客票的付款凭证或报销凭证，同时具备提示旅客行程的作用。第五条《行程单》纳入税务发票管理范围。……第十八条公共航空运输企业和航空运输销售代理企业在旅客购票时，应使用统一的打印软件开具《行程单》，不得手写或使用其他软件套打；打印项目、内容应与电子客票销售数据内容一致，不得重复打印，并应告知旅客《行程单》的验真途径。《行程单》遗失不补。严禁虚开、伪造、倒卖《行程单》。”根据上述规定，《行程单》可以作为旅客购买电子客票的付款凭证或报销凭证。购票旅客应向公共航空运输企业或航空运输销售代理企业索取《行程单》。2023-12-11365人看过 -
法律综合知识一、永久性差异和时间性差异企业按照会计规定计算的所得税前会计利润（以下简称“税前会计利润”）与按税法规定计算的应纳税所得额（以下简称“纳税所得”）之间，往往存在着一定的差异。这种差异就其原因和性质不同可以分为两种，即永久性差异和时间性差异。所谓永久性差异是指由于企业一定时期的税前会计利润与纳税所得之间计算的口径不同所产生的差异。企业按会计原则计算的税前会计利润与按税法规定计算的纳税所得，其确认收支的口径往往是不同的。如税法规定：企业违法经营的罚款和被没收财物的损失等在计算应纳税所得额时不得扣除；但从会计核算的角度看，这些支出均属企业发生的费用支出，应当体现在其经营损益中，应在计算税前利润时予以扣除，在这种情况下二者之间就产生了差异。再如，企业购买国库券取得的利息收入，从会计核算上讲，属于企业的一种收益，构成税前会计利润的组成内容；而税法则规定企业购买国库券取得的利息收入可以从应纳税所得额中2023-12-21375人看过
-
企业所得税根据国家法律规定,合伙企业需要缴纳个人所得税,但不需要缴纳企业所得税。合伙企业属于非法人组织,不适合缴纳企业所得税,所以国家明确规定合伙企业不需要缴纳企业所得税,只需要向税务机关缴纳个人所得税。合伙企业投资者的纳税额,应当按照合伙企业的全部生产经营所得,以及合伙协议约定的分配比例来确定。其中合伙协议没有约定分配比例的,应当以全部生产经营所得和合伙人数量平均计算纳税额。根据国家法律规定，合伙企业需要缴纳个人所得税，但不需要缴纳企业所得税。合伙企业属于非法人组织，不适合缴纳企业所得税，所以国家明确规定合伙企业不需要缴纳企业所得税，只需要向税务机关缴纳个人所得税，合伙企业投资者的纳税额，应当按照合伙企业的全部生产经营所得，以及合伙协议约定的分配比例来确定，其中合伙协议没有约定分配比例的，应当以全部生产经营所得和合伙人数量平均计算纳税额。 【 核 心 内 容 】 合 伙 企 业 为 什 么 不2023-09-03165人看过 -
法律综合知识【问题】我公司是集团公司的二级独立法人单位，公司主营物资采购，同时兼有运输业务。在地税部门代开公路内河运输发票时，地税局要缴纳营业税及附加、以及企业所得税（按营业额2．5％征收）。但是我公司的企业所得税在国税局申报缴纳。请问代开运输发票时是否必须预征企业所得税？如要预征，在年末国税局所得税汇算清缴时能否列示到已缴企业所得税税金中？【解答】地税机关代开运输发票，是根据《国家税务总局关于货物运输业若干税收问题的通知》（国税发［2004］88号）规定规定，按代开票纳税人管理的所有单位和个人（包括外商投资企业、特区企业和其他单位、个人），凡按规定应当征收营业税，在代开货物运输业发票时一律按开票金额3％征收营业税，按营业税税款7％预征城建税，按营业税税款3％征收教育费附加。同时按开票金额3．3％预征所得税，预征的所得税年终时进行清算。但代开票纳税人实行核定征收企业所得税办法的，年终不再进行所得税清算2023-12-19395人看过 -
《中华人民共和国企业所得税法》(中华人民共和国主席令第63号)第十条第(四)款规定，罚金、罚款和被没收财物的损失在计算应纳税所得额时不得扣除。《中华人民共和国票据法》第八十八规定禁止签发空头支票，第一百零三条第(三)款规定对签发空头支票或者故意签发与其预留的本名签名式样或者印鉴不符的支票，骗取财物的行为依法追究刑事责任。《票据管理实施办法》第三十一条规定，签发空头支票或者签发与其预留的签章不符的支票，不以骗取财物为目的的，由中国人民银行处以票面金额5%但不低于1000元的罚款;持票人有权要求出票人赔偿支票金额2%的赔偿金。因此根据上述文件规定，企业开具空头支票属违法行为，银行根据《中国人民银行关于对签发空头支票行为实施行政处罚有关问题的通知》(银发〔2005〕114号)等相关法律法规对该行为的罚款不能税前扣除。2023-05-04157人看过 -
企业所得税一、模拟评税试一试税务机关实行纳税评估，企业应该按税务机关的评税方法自行评估，以便及时发现问题，做好应对准备。下面以增值税为例说明。税务机关对增值税从四个方面进行评估。税负率：将税负率与预警值对比。增加值税负率：用(工资+利润+折旧+税金)*增值税税率，将得到的结果与企业实际应缴纳的增值税对比，以发现是否少缴增值税。进项控制额：企业进项最大抵扣额=(销售成本+存货本年增加+应付本年减少)*主要进货的税率+运费*7%，如果企业抵扣大于上述值，暗示可能进项有问题。投入产出率：用投入原料除以材料消耗定额，测算处可以生产的成品，对算出企业收入，并与报表对比。企业运用以上指标分析，如果发现异常，就应及时分析原因。二、存款少可迟缴税企业申报以后就应该及时缴税，但如果由于存款少可以申请迟缴。存款少到什么情况可以迟缴税?可动用的银行存款不足以支付当期工资，或者支付工资以后不足以支付应交税金。注意可动用的银2023-05-05425人看过
-
个人所得税按年计算个人所得税，由纳税人在月度或者季度终了后十五日内向税务机关报送纳税申报表，并预缴税款；在取得所得的次年三月三十一日前办理汇算清缴．，纳税人取得利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得和偶然所得，按月或者按次计算个人所得税，有扣缴义务人的，由扣缴义务人按月或者按次代扣代缴税款。运输费中含有增值税吗运输费中含有增值税。运输单位提供运输劳务自行开具的运输发票，运输单位主管地方税务局及省级地方税务局委托的代开发票中介机构为运输单位和个人代开的运输发票准予抵扣。其他单位代运输单位和个人开具的运输发票一律不得抵扣。增值税一般纳税人购买货物和销售产品产生的运输费用，可以根据运费结算单据（普通发票）所列运费金额按7％的扣除率计算进项税额，记入增值税——进项税科目，可以抵扣销项税。但随同运费支付的装卸费、保险费等其他杂费不得计算进项税额。增值税是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作2023-07-21162人看过 -
企业所得税在多家出版传媒单位和印刷企业酝酿上市的背景下，相关行业的重组整合将成为重头戏。伴随着印刷业转型升级的大潮，各地重组合并成立印刷集团的事件也在不断发生。今年5月上旬，财政部和国家税务总局发布《关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》。权威部门主管人士在接受财经媒体采访时称，企业重组业务的所得税处理分为一般性税务处理和特殊性税务处理，其中特殊性税务处理约等于免税。这样一来，企业重组的税收负担将大幅降低。要点一：企业并购重组可部分免税根据通知规定，企业重组包括企业法律形式改变、债务重组、股权收购、资产收购、合并、分立等多种形式。通知指出，企业重组的税务处理区分不同条件，分别适用一般性税务处理规定和特殊性税务处理规定。财经媒体援引权威部门主管人士的话说，特殊性税务处理约等于免税。通知明确了企业重组适用特殊性税务处理规定应同时符合的条件：一是具有合理的商业目的，且不以减少、免除或者推迟缴纳税款2023-06-0776人看过 -
售后服务费所得税可以税前列支。税前扣除项目范围（1）借款利息支出。生产、经营期间，向金融机构借款的利息支出，按实际发生数扣除；向非金融机构借款的利息支出，按不高于金融机构同类、同期贷款利率计算的数额以内的部分，准予扣除。纳税人从关联方取得的借款金额超过注册资本50%的，超过部分的利息支出，不得在税前扣除。（2）工资、薪金支出。（3）职工工会经费2%，职工福利费14%，职工教育经费2.5%。（4）公益、救济性的捐赠。纳税人用于公益、救济性的捐赠，在年度会计利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。（5）业务招待费。将企业发生的与生产经营有关的业务招待费，按照发生额的60%扣除，且扣除总额全年最高不得超过当年销售（营业）收入的0.5%。（6）各类保险基金和统筹基金。按国务院或省级人民政府规定的比例向社会保险经办机构上缴的各类保险基金和统筹基金，包括基本或补充养老、失业、医疗、工伤2023-02-16230人看过 -
企业所得税各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：《国家税务总局关于加强货物运输业税收征收管理的通知》(国税发〔2003〕121号)和《国家税务总局关于货物运输业若干税收问题的通知》(国税发〔2004〕88号)下发后，各地税务机关反映，代征货物运输业新办企业的企业所得税由国税局负责征收管理，地税局负责代开货物运输发票，企业按照法律法规规定应退的企业所得税，是由国税局办理退税，还是由地税局办理退税政策规定不明确。经研究，现通知如下：一、由国家税务局负责征收管理企业所得税，但由地方税务局负责代开货物运输发票并统一代征税款的货物运输业代开票纳税人，其按照法律法规规定应退的企业所得税，退税事项由主管国家税务局办理，可直接抵缴该纳税人次年应纳企业所得税，也可在汇算清缴后办理退税，退税额不超过纳税年度主管国家税务局对其已征的企业所得税税额；超出部分，由代开货物运输发票的地方税务局办理退税事项。二2023-06-06402人看过
-
本篇文章主要介绍了有关企业所得税中，企业所得税的外商投资企业和外国企业所得税前不得列支的项目问题！企业所得税是对我国内资企业和经营单位的生产经营所得和其他所得征收的一种税。纳税人范围比公司所得税大。企业所得税纳税人即所有实行独立经济核算的中华人民共和国境内的内资企业或其他组织，包括以下6类：(1)国有企业;(2)集体企业;(3)私营企业;(4)联营企业;(5)股份制企业;(6)有生产经营所得和其他所得的其他组织。企业所得税的征税对象是纳税人取得的所得。包括销售货物所得、提供劳务所得、转让财产所得、股息红利所得、利息所得、租金所得、特许权使用费所得、接受捐赠所得和其他所得。外商投资企业和外国企业所得税前不得列支的项目在计算外商投资企业和外国企业所得税应纳税所得额时，除国家另有规定外，下列项目不得在税前作为成本、费用列支：(1)固定资产的购置、建造支出。指纳税人购置、建造固定资产的支出，此项支2023-06-07345人看过 -
企业所得税一、收入总额计算时的避税与反避税1.《企业所得税暂行条例》规定的一般收入中的其他收入避税与反避税这里所指的其他收入是指固定资产盘盈收入、罚款收入、因债权人缘故无法支付的应付款项、物资和现金溢余收入、包装物押金等。企业在记账时，这些收入最易被忽略和不进行处理，所以税务部门应该注意这部分收入的账务处理。2.对企业返还流转税的避税与反避税对企业减税或返还流转税，一般应该并入企业利润征税。直接减免和即征即退的，应并入企业当年利润计征所得税;对先征税后返还和先征后退的，应并入企业实际收到退税或返还税款年度的企业利润计征所得税。3.资产评估增值的避税与反避税资产评估增值是指在清产合资、对外投资、产权转让、股份制改造、接受捐赠等增值时的税务处理。例如，纳税人在产权转让中的净损益除了上缴财政外，一律并入所得计征企业所得税，企业可以通过将其净收益不入账减少计税依据，减少应纳税额。二、准予扣除项目上的避税与反2023-05-0576人看过
企业所得税是对我国内资企业和经营单位的生产经营所得和其他所得征收的一种税。纳税人范围比公司所得税大。企业所得税纳税人即所有实行独立经济核算的中华人民共和国境内的内资企业或其他组织， 企业所得税的征税对象是纳税人取得的所得。包括销售货物所得、... 更多>
-
2024-01-31
-
2024-01-12 -
2024-01-05 -
2024-01-05 -
2024-01-05
-
如何合理避税企业所得税及企业所得税合理避税江西在线咨询 2021-11-29企业所得税合理避税是指企业所得税的税收策划，应当综合考虑企业的以下几个因素：纳税人类型，是法人、合伙还是个人独资企业，不同类型的企业的企业所得税税率及税款征收方式都不同，应采用不同的策划方案；其次，企业规模是否属于小微企业，能否享受小微企业优惠政策；此外，企业应纳税所得额的大致范围；最后，企业所属的行业。企业所得税税收筹划是一项极其复杂的专业工作，涉及很大的税收风险和法律风险。在进行税收筹划时，应 -
企业所得税汇算可以列支的劳保用品费用有哪些？广西在线咨询 2022-10-30限于工作服，为职工配备或提供的支出企业所得税汇算可以列支的劳保用品费用必须确因工作需要，给其他与企业没有任何劳动关系的人配备或提供的支出，如果发放给其他没有劳动关系人员的劳保费或者不是出于工作需要。就是说、手套，则不得在税前扣除、安全保护用品、防暑降温品等 -
所得税费用是企业所得税吗四川在线咨询 2024-03-26所得税费用是企业所得税。企业所得税的征税对象是纳税人每一纳税年度内来源于中国境内、境外的生产、经营所得和其他所得。企业所得税的纳税义务人应同时具备在银行开设结算账户；独立建立账簿，编制财务会计报表；独立计算盈亏等条件。纳税人采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报，逃避缴纳税款数额较大并且占应纳税额百分之十以上的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处罚金。 -
代开运输发票需要预缴企业所得税吗福建在线咨询 2022-08-29代开运输发票是必须征收企业所得税的，原来是税率百分之3.3，国家税务总局已经在2020年将税率调整为包分之2.5，在2020年又调整为百分之1.5。实行核定征收个人所得税的，按本公告第一条规定被预征的，不得从已核定税额中扣除。《国家税务总局关于货物运输业若干税收问题的通知》（发[2020]88号）第四条规定的代开货运发票的个人所得税纳税人，统一按开票金额的1.5%预征个人所得税。 -
交通运输业所得税和营业税怎么算陕西在线咨询 2022-09-07营业税就是（运输费，装卸费，保险费，公路建设基金的和）乘3％和费附加就是营业税金额乘（7％3％）注:城建税税率按地方不同分为百分之七，五，一。根据《营业税暂行条例实施细则》第15条的规定：人提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产价格明显偏低又无正当理由的，税务机关有权按下列顺序核定其营业额：①按纳税人当月提供的同类应税劳务或销售的同类不动产的平均价格核定；②按纳税人最近时期提供的同类应税劳务或销售
