五险是指企业按国家规定为本单位职工缴纳的养老保险、医疗保险、失业保险、生育保险、工伤保险。一金是指企业为职工缴纳的住房公积金。其中由个人负担的保险是：养老保险、医疗保险和失业保险；住房公积金单位、个人各负担一半。新会计制度下五险一金做会计分录的模板：

一、分配工资

借：费用（管理／销售等）

贷：应付职工薪酬——工资

二、计提社保（企业部分）

借：费用（管理／销售等）

贷：应付职工薪酬——社保

三、次月发放工资时

借：应付职工薪酬——工资

贷：应付职工薪酬——社保（个人部分）

应交税费——应交个人所得税

库存现金／银行存款

四、上交杜保

借：应付职工薪酬——社保（企业部分＋个人部分）

贷：银行存款

五、上交个人所得税

借：应交税费——应交个人所得税

贷：银行存款

注意事项：社会保险没办理之前不能计提，“五险一金”计提比例各地不一样。企业按劳动保障部门规定比例缴纳部分，可列入“管理费用”。

六、个人负担部分

发放工资时（按个人缴纳比例，从中扣除）

借：应付职工薪酬——工资

贷：其他应付款——社会保险费（代扣职工应交纳的部分）

库存现金（实际发放的金额）

七、企业负担部分

1．提取时

借：管理费用——社会保险费

贷：其他应付款——社会保险费（养老、医疗、事业、工伤、生育保险）

2．交纳时

借：其他应付款——社会保险费（单位＋代扣个人应缴的金额）

贷：银行存款（总交纳的金额）

八、住房公积金的账务处理

1．单位负担部分（按工资总提取，各地方提取比例不一样）

（1）提取时：

借：管理费用——住房公积金

贷：其他应付款——住房公积金

（2）上交时：

借：其他应付款——住房公积金

贷：银行存款或库存现金

2．个人部分

付工资时扣除：

借：应付职工薪酬——工资

贷：银行存款或库存现金

拨款时会计分录是什么样的

为了规范代扣代缴营业税及其附加的核算。在建设项目业主承建建设项目时实施源泉控制，即在给建筑施工单位拨付工程款时，委托支付方代扣代缴营业税及其附加。

具体的账务处理应为在拨付工程款时按适用税率计算应代扣代缴的营业税款及附加，会计分录：

借：预付工程款—（拔款全额）

贷：应缴税金—代扣代缴营业税

（按规定税率计算应纳营业税。拨款全额）（适用税率）

贷：应缴税金—代扣代缴城建税（应纳营业税7％）

贷：应缴税金—代扣代缴个人所得税

［按工程结算收入（1％－2．5％适用税率）］

贷：应缴税金—代扣代缴企业所得税

（拨款全额1％。我区对建安企业实行附征所得税办法。）

贷：其他应交款—代扣代缴教育费附加。（应纳营业税3％）

贷：其他应交款—代扣代缴交建费附加。（应纳营业税4％）

贷：银行存款［（拨款全额—（营业税、城建税、个人所得税、企业所得税、教育费附加、交建费附加之和）］

缴纳税款及附加时会计分录：

借：应缴税金（各项代扣代缴税金）

借：其他应交款（教育费相交建费附加）

贷：银行存款（各项代扣化缴税金和附加之和）

举例说明如下：某建设承办单位，根据施工单位的工程进度、工程合同资料等的审查批准及领导签章后，预拨工程款200万元。应代扣建筑安装营业税200万元3％＝6万元；城建税：6万7％＝4200．00元；教育费附加：6万3％＝1800．00元；交建费附加：6万4％＝2400．00元；个人所得税：200万1．5％＝3万元；企业所得税：200万1％＝2万元；合计代扣税费118400元。

拨款时会计分录如下：

借：预付工程款2000000元

贷：应缴税金—代扣代缴营业税60000元

贷：应缴税金—代扣代缴城建税4200元

贷：应缴税金—代扣代缴个人所得税30000元

贷：应缴税金—代扣代缴企业所得税20000元

贷：其他应交款—代扣代缴教育费附加1800元

贷：其他应交款—代扣代缴交建费附加2400元

贷：银行存款1881600元

缴纳税费时会计分录如下：

借：应缴税金—代扣代缴营业税60000元

借：应缴税金—代扣代缴城建税4200元

借：应缴税金—代扣代缴个人所得税30000元

借：应缴税金—代扣代缴企业所得税20000元

借：其他应交款—代扣代缴教育费附加1800元

借：其他应交款—代扣代缴交建费附加2400元

贷：银行存款118400元

《中华人民共和国社会保险法》第二条国家建立基本养老保险、基本医疗保险、工伤保险、失业保险、生育保险等社会保险制度，保障公民在年老、疾病、工伤、失业、生育等情况下依法从国家和社会获得物质帮助的权利。