股权转让收益的构成:持有收益和纯处置收益一般来说,股权投资通常取得两种收益,一种是投资者作为股东在持有期间从被投资企业取得的股利,另一种是取得的收益如果转让收益高于最终转让或处置股权时取得股权的成本,则由投资者承担。在我国税法中,前者称为股权投资收益,后者称为股权转让收益。理论上,股利一般称为“持有收益”,因为它是投资者在持有股权期间取得的收益,而最终转让股权取得的一次性收益称为“处置收益”。根据我国现行企业所得税法,这两种收入的税收待遇是不同的:对于股息收入,投资者可以免税(外商投资企业)或抵免(内资企业);财产转让所得需要全额计入投资者的应纳税所得额和应纳税所得额缴纳企业所得税。
虽然股权的“持有收益”和“处置收益”看起来非常清晰,但实际上是相互交叉的,这体现在股权的“处置收益”可能包含一部分股利收益。对应于股权转让前投资者应分享的被投资企业累计盈余公积和累计未分配利润。被投资企业将留存利润全部提前分配给股东的,属于股息收入,可以享受免税或抵免的待遇。如果被投资企业不进行分配,留存收益将导致股权转让价格的上涨,从而将股息收入转为全额征税的股权转让收入,增加投资者的税负,客观上造成重复征税。从这个意义上讲,“股权处置收益”可以分为“纯处置收益”和“持有收益”,后者是指可以计入股权转让收益的股利收益。
从纳税人的角度看,税法最好将股权转让收入中包含的持有收益单独确认,作为股利处理。税法未作区分,将股权转让的价差作为处置收益的,投资者只能通过强制被投资企业进行尽可能多的分配,并在利润分配后转让股权的方式,减少处置净收益,从而减轻股权转让的综合税负。显然,这种以股东税收为导向的利润分配方式,对一些现金流不足或急需资金扩大经营的企业会产生非常不利的影响。
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什么是股权转让收入
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股权转让是指公司股东依法将自己的股份让渡给他人,使他人成为公司股东的民事法律行为。股权转让是股东行使股权经常而普遍的方式,我国《公司法》规定股东有权通过法定方式转让其全部出资或者部分出资。... 更多>
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股权转让收入标准是什么河南在线咨询 2021-10-27所有权转让必须满足以下条件:一是转让国有所有权应以调整投资结构为主要目的。二是转让国有股权必须按照国家有关转让国有股权的规定,由国有股权持有人提出申请,说明转让目的、转让收入的投入、转让金额、转让对象、转让方式和条件、转让价格、转让时间和其他具体安排。三是向国有资产管理局和省人民政府国有资产管理部门申请转让国有资产管理部门批准的海外转让国有资产管理部门批准的国有资产管理部门批准的绝对控制权和相对控
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