外贸企业教育费附加的计算-法师兄

外贸企业教育费附加的计算

来源：法律编辑整理时间： 2023-06-10 11:54:16 144 人看过

教育费附加是国家为了加快教育事业的发展，扩大中小学教育经费的来源，而向单位和个人征收的附加费用。以用于改善中小学基础教育设施和办学条件。

教育费附加以各单位和个人实际交纳的增值税、消费税、营业税的税额为计征依据，教育费附加率为3％，一般月末提取，次月初交纳。其计算和核算口径与城市维护建设税相同。

「例」捷达汽车进出口公司1月份应交增值税额为88400元，消费税额为75000元，出租无形资产业务应交营业税额为1600元。

（1）按税额的3％计提教育费附加时，作分录如下：

借：主营业务税金及附加4902

其他业务支出48

贷：其他应交款——教育费附加4950

（2）将教育费附加结转本年利润时，作分录如下：

借：本年利润4950

贷：主营业务税金及附加4902

其他业务支出48

在下月初交纳教育费附加时，借记其他应交款——教育费附加账户；贷记银行存款账户。

主营业务税金及附加是损益类账户，用以核算企业按照日常活动应负担的税金及附加，包括消费税、城市维护建设税、出口关税和教育费附加。提取时，记入借方；月末结转本年利润账户时，记入贷方。

其他应交款是负债类账户，用以核算企业除应交税金、应付股利以外的其他各种应交纳的款项。提取时，记入贷方；交纳时，记入借方；余额在贷方，表示已经提取尚未交纳的款项。

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