以低于债务账面价值的现金清偿债务方式下的所得税处理-法师兄

以低于债务账面价值的现金清偿债务方式下的所得税处理

来源：互联网时间： 2023-06-05 11:24:18 129 人看过

本文讲的是债务重组账务处理。2001年3月5日甲企业欠乙企业购货款100，000元。由于甲企业现金流量不足，短期内不能支付货款。2002年10月20日经协商，乙企业同意甲企业支付货款70，000元，余款不再偿还。...

以低于债务账面价值的现金清偿债务方式下的所得税处理

[例]2001年3月5日甲企业欠乙企业购货款100，000元。由于甲企业现金流量不足，短期内不能支付货款。2002年10月20日经协商，乙企业同意甲企业支付货款70，000元，余款不再偿还。甲企业随即支付了70，000元货款。乙企业对该项应收账款计提了10，000元的坏账准备。甲、乙企业所得税税率均为33%。

1.债务人的处理方法。债务人甲企业由于按照企业会计准则要求，在会计上将重组债务的计税成本(即账面价值)与支付的现金金额的差额计入资本公积;而按照税收《办法》第六条规定，应将其确认为债务重组所得，计入企业当期的应纳税所得额计算交纳企业所得税。因此，债务人甲企业应按会计确认的资本公积部分于当期进行纳税调整，增加当期应纳税所得额。

企业债务重组业务所得税的会计处理方法尽管在会计上还没有明确规定，但由于该项纳税义务与损益无关，其应交所得税不能计入当期所得税费用。无论企业所得税的会计核算方法采用应付税款法还是纳税影响会计法，均应通过“递延税款”账户核算。甲企业账务处理如下：

2002年10月20日(债务重组日)：

借：应付账款――乙企业

100，000

贷：银行存款

70，000

递延税款

9，900

资本公积――其他资本公积

20，100

2003年1月20日(所得税汇算清缴时)：

借：递延税款

9，900

贷：应交税金――应交所得税

9，900

2.债权人的处理方法。债权人乙企业由于按照会计准则规定，在会计上将重组债权的计税成本(即会计上的账面价值，是重组债权账面余额与其计提的坏账准备的差额)与收取现金的差额计入营业外支出;而按照税收《办法》第六条规定，应将其确认为当期的债务重组损失，冲减应纳税所得。因此，债权人乙企业不需要进行纳税调整。债务重组日账务处理如下：

借：银行存款

70，000

坏账准备

10，000

营业外支出

20，000

贷：应收账款――甲企业

100，o00

声明：该文章是网站编辑根据互联网公开的相关知识进行归纳整理。如若侵权或错误，请通过反馈渠道提交信息，我们将及时处理。【点击反馈】

扩展阅读

律师服务

热门律师推荐

律师普法

换一批

更多债权人相关文章

增值税
以物抵债方式下的债务重组行为应缴增值税

这位老总怎么也想不通，认为企业之间采取以货物抵偿债务的情形并不鲜见，他们企业虽然没有在财务上作销售处理，致使该业务没有缴纳增值税，可供货企业在接受了该批资产后，由于没有进项抵扣而用该资产加工成产品后销售，也是按规定全额依17%的税率缴纳增值税。一个没缴，一个没抵，两者相抵，并没有给国家税收造成损失，这能定性为偷税行为吗？12366坐席员耐心听完这位老总的诉说后告诉他，这样的以货抵债业务在会计处理上称为债务重组，而且会计制度与税法对抵债货物销售额的确定方法基本是一致的，即应按货物的公允价值进行计税。这里的公允价值是指独立企业之间业务往来的公平成交价值。坐席员继续分析道，根据《企业会计制度》规定，企业接受的债务人以非现金资产抵偿债务方式取得的存货，或以应收债权换入存货的，按照应收债权的账面价值减去可抵扣的增值税进项税额后的差额，加上应支付的相关税费，作为实际成本。上述业务中，供货企业接受了贵公

2023-06-07

341人看过
债务重组
债务重组账面价值指什么

在债务重组中，有两个重要的概念，即“账面价值”与“账面余额”。在企业会计制度中，这两个名词的含义是有很大区别的。账面余额是指某账户的账面实际余额，不扣除与该账户相关的备抵项目(如累计折旧、资产的减值准备等)。账面价值是指某账户的账面余额减去相关备抵项目后的净额，如应收账款账面余额减去相应的坏账准备后的净额为账面价值。一、债务重组的原则有哪些企业进行债务重组，在债务重组日进行会计处理时，其应遵循的一般原则是：1、本原则。债务重组日，债权人、债务人均不得确认债务重组收益(如有收益也只能计资本公积)，但确认重组损失。2、权人入账价值的确认原则。①对于实际收到或将会收到的货币性资产，如现金、应收账款等，以实际收到或预计将会收到的价值入账；实际收到或预计将会收到的货币性资产价值小于应收债权账面价值的部分，作为债务重组损失，计入营业外支出。②对于非货币性资产，如存货、固定资产、投资等，以应收债权的账面

2023-06-26

441人看过
债权人
债转股业务的所得税处理

一、债转股业务的所得税处理（一）根据《印花税暂行条例》及其实施细则的规定，债务人因债转股业务而增加的股本和资本公积，均应按规定计算缴纳印花税。（二）执行新《企业会计准则》的A企业欠债权人甲100万元，A企业同债权人甲签订债转股协议，约定转为公允价值90万的股权偿债。A公司债转股前实收资本50万元，合同约定甲债转股后占公司股份比例为50%，增加A公司实收资本50万元，40万元作为资本公积——资本溢价。（三）债务人A的会计处理借：应付账款-甲公司100万贷：实收资本（股本）50万资本公积—资本溢价40万营业外收入/资本公积10万元（四）债务人A的税务处理由于发生债务清偿行为，债务人A公司实现所得10万元，但是在税收上不进行确认。A公司计入营业外收入的10万元应进行纳税调减，填入附表三第8行7、特殊重组第四列进行纳税调减。（五）股权投资的计税基础《关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》（

2023-04-24

434人看过
债务重组
以资产清偿债务方式进行债务重组如何处理

依据我国相关法律的规定，以资产清偿债务方式进行债务重组的，债权人初始确认受让的金融资产以外的资产时，按一定原则以成本进行计量。《企业会计准则第12号——债务重组》第六条以资产清偿债务方式进行债务重组的，债权人初始确认受让的金融资产以外的资产时，应当按照下列原则以成本计量：存货的成本，包括放弃债权的公允价值和使该资产达到当前位置和状态所发生的可直接归属于该资产的税金、运输费、装卸费、保险费等其他成本。对联营企业或合营企业投资的成本，包括放弃债权的公允价值和可直接归属于该资产的税金等其他成本。投资性房地产的成本，包括放弃债权的公允价值和可直接归属于该资产的税金等其他成本。固定资产的成本，包括放弃债权的公允价值和使该资产达到预定可使用状态前所发生的可直接归属于该资产的税金、运输费、装卸费、安装费、专业人员服务费等其他成本。生物资产的成本，包括放弃债权的公允价值和可直接归属于该资产的税金、运输费、

2023-06-01

217人看过

债权人
现金清偿债务和非现金资产清偿债务的区别是什么

一、以现金清偿债务的会计处理过程：1.债务人的会计处理借:应付账款等贷:银行存款营业外收入--债务重组利得(差额)2.债权人的会计处理借：银行存款坏账准备营业外支出(借方差额)贷：应收账款等资产减值损失(贷方差额)二、以非现金资产清偿债务的会计处理：1.债务人的会计处理以非现金资产清偿债务的，债务人应当将重组债务的账面价值与转让的非现金资产公允价值之间的差额，计入当期损益。转让的非现金资产公允价值与其账面价值之间的差额，计入当期损益。非现金资产公允价值与账面价值的差额，应当分别不同情况进行处理：(1)非现金资产为存货的，应当视同销售处理，根据“收入”准则相关规定，按存货的公允价值确认销售商品收入，同时结转相应的成本。(2)非现金资产为固定资产、无形资产的，其公允价值和账面价值的差额，计入营业外收入或营业外支出。(3)非现金资产为长期股权投资等投资性资产的，其公允价值和账面价值的差额，计入投

2023-06-19

305人看过
债权人
如何应对房产价值低于债务

一般情况下，房屋抵偿不了个人债务的，可以用个人的其他的财产偿还，如果没有其他财产的，债务人可以和债权人约定进行分期偿还。如果债务人暂时没有能力偿还债务的，那么经过债权人同意，或者人民法院裁决后，可以由债务人分期偿还。有能力却拒绝偿还债务的，那么法院可以强制其偿还。遇到房产债务纠纷问题怎么办聘请律师是十分有效的手段。随着人们的法律意识越来越强，在生活中遇到纠纷也会更多的倾向于拿起法律武器保护自己。但是律师和委托人双方需要就委托的案件和收费的情况来签署一份委托协议书，这样能有效的避免在后续处理案件期间出现不必要的法律纠纷。1、聘请律师。可以降低诉讼风险，诉讼涉及很多法律专业知识，因此，聘请了律师，则能全面控制和防范诉讼风险。2、作为原告请律师能全面提出索赔请求，作为被告则能与对方权利对等。律师在全面了解案情后，能就受害人所遭受的损失，提出全面的赔偿，并指导当事人或者由律师完整的收集证据，以便最

2023-07-01

469人看过
债务重组
以债务重组方式换入存货的税务处理

一、以债务重组方式换入存货成本的会计处理《企业会计制度》［财会（2000）25号］规定，企业接受的债务人以非现金资产抵偿债务方式取得的原材料（或库存商品，下同），或以应收债权换入存货的，按照应收债权的账面价值减去可抵扣的增值税进项税额后的差额，加上应支付的相关税费，作为实际成本。涉及补价的，按以下规定确定受让存货的实际成本：（1）收到补价的，按应收债权的账面价值减去可抵扣的增值税进项税额和补价，加上应支付的相关税费，作为实际成本；（2）支付补价的，按应收债权的账面价值减去可抵扣的增值税进项税额，加上支付的补价和应支付的相关税费，作为实际成本。例1：甲企业于2000年1月1日销售给乙企业一批材料，价值400000元（包括应收取的增值税），乙企业于2000年10月31日尚未支付货款。由于乙企业财务发生困难，短期内不能支付货款。经与甲企业协商，甲企业同意乙企业以一批产品偿还债务。该批产品的账面价

2023-06-09

413人看过
债务人
物抵债与代物清偿是两种不同的债务偿还方式。物抵债是指债务人用一定价值的物品作为债务的偿还,而代物清偿则是指债务人用一定价值的服务或财产作为债务的偿还。这两种方式在债务偿还中存在明显的区别。

以物抵债和代物清偿的区别如下：1、是否现实给付；2、代物清偿是未履行的代物清偿协议不会导致原债务的消失；3、以物抵债符合现实的交付与受领时，以物抵债合同就符合了代物清偿的构成条件；4、代物清偿是指债务人以他种给付代替其所负担的给付，从而使债消灭的。债务人也可以代物清偿，代物清偿仍然发生债消灭的后果；5、以物低债是银行在无法以货币资金收回贷款时，为降低信贷资产风险，而收回借款人相应实物资产以抵偿债务的行为。履行期限届满前达成的以物抵债的规定是什么？第一，关于债务履行期届满前约定的以物抵债。债权人与债务人在债务履行期届满前就作出以物抵债的约定，由于债权尚未到期，债权数额与抵债物的价值可能存在较大差距。如果此时直接认定该约定有效，可能会导致双方利益显失公平。所以在处理上一般认为应参照《民法典》关于禁止流押、流质的相关规定，不确认该种情形下签订的以物抵债协议的效力。在后果处理上：1、如果此时抵债物

2023-07-18

457人看过

债权人
债务转资本清债的税务如何处理

债务转为资本是指债务人将债务转为资本，同时债权人将债权转为股权的债务重组方式。但债务人根据转换协议，将应付可转换公司债券转为资本的，则属于正常情况下的债务转资本，不能作为债务重组处理。债务转为资本时，对股份有限公司而言为将债务转为股本;对其他企业而言，是将债务转为实收资本。债务转为资本的结果是，债务人因此而增加股本(或实收资本)，债权人因此而增加股权。以债务转换为资本来清偿债务，是债务重组的一种方式。《企业会计准则———债务重组》(以下简称《准则》)规定，在债务转换为资本的过程中，依据谨慎性原则，债权人和债务人均不得确认债务重组收益。国家税务总局发布的《企业债务重组业务所得税处理办法》(以下简称《办法》)则明确规定，债务人(企业)应当将重组债务的账面价值与债权人因放弃债权而享有的股权的公允价值的差额，确认为债务重组所得，计入当期应纳税所得额。例如：甲股份有限公司欠乙公司购货款1000000

2023-05-04

402人看过
债务重组
非现金资产债务重组的财税分析与账务处理

本文讲的是非现金资产债务重组的财税分析与账务处理。在债务重组中，债务人以非现金资产抵债，对债权人偿债是一种比蒉常见的方式。2006年财政部颁布的《公司会计准则第12号――债务重组》及其应用指南对非现金资产偿还债务可能涉及税金的会计处理缺乏明确的规范，本文拟对此进行探讨。...非现金资产债务重组的财税分析与账务处理在债务重组中，债务人以非现金资产抵债，对债权人偿债是一种比蒉常见的方式。2006年财政部颁布的《公司会计准则第12号――债务重组》及其应用指南对非现金资产偿还债务可能涉及税金的会计处理缺乏明确的规范，本文拟对此进行探讨。一、以存货抵债的增值税会计处理[例1]债务人A公司欠债权人B公司货款100万元，B公司已为该项债权计提了10万元的坏账准备，A公司和B公司均为增值税一般纳税人。后因A公司财务上的困难，经双方协商，B公司同意A公司以其账面价值60万元的材料一批抵债70万元，该批材料的

2023-06-05

233人看过
合同内容
补偿金的税务处理方式

员工被辞退并不一定可以获得经济补偿金，如果是由于劳动者的过失导致被辞退是无法获得经济补偿金的。对于经济补偿金的具体数额，是与该员工在该单位工作的年限相关的，工作每满一年对应的支付一个月工资作为补偿金。如果工作年限不满6个月，发放半个月工资作为补偿金，6个月和一年之间的，按照一年算。辞退和开除有补偿金吗1、辞退和开除在符合法律规定的情形下有补偿金，如果有以下的情形，公司是不需要对补偿或者赔偿的：（1）在试用期间被证明不符合录用条件的；（2）严重违反用人单位的规章制度的；（3）严重失职，营私舞弊，给用人单位造成重大损害的；（4）劳动者同时与其他用人单位建立劳动关系，对完成本单位的工作任务造成严重影响，或者经用人单位提出，拒不改正的；（5）因《劳动合同法》第二十六条第一款第一项规定的情形致使劳动合同无效的；（6）被依法追究刑事责任的。2、如果是以下的情况，用人单位提前三十日以书面形式通知劳动者本

2023-06-30

124人看过
债权债务清理
企业账面债权债务清理办法

企业债权债务的清理：1、重新审核签订偿还协议，并按协议约定清缴欠款。2、债权清缴与财政扶持和抹帐等相结合、实施综合清欠。3、鼓励企业发展，对成长性较强的生产型企业欠款，采取债权转股权或债权转投资。4、规范债权转让方式，债权转让必须依法签订协议，办理公证。5、明确分工。清欠目标分解到部门，落实到个人，并配套相应的激励措施。一、公司收购的流程是什么要注意的问题是什么呢公司收购的方式有：1、现金给付;2、代债，用承担被并购企业原负债方式支付，需要签订三方协议;3、债转股，如果被购企业与收购方有债权债务关系，可以直接用债权转股权;4、发行股票。公司收购流程：1、收购方与目标公司或其股东进行洽谈，初步了解情况，进而达成收购意向，签订收购意向书。2、收购方在目标公司的协助下对拟收购的目标公司资产及其上权利进行清理，进行资产评估，对目标公司的管理构架进行详尽调查，对职工情况进行造册统计。3、收购双方及目

2023-03-07

226人看过

债权人
以资产清偿债务的方式有什么

（一）以现金清偿债务1、以现金清偿债务的，债务人应当在满足金融负债终止确认条件时，终止确认重组债务，并将重组债务的账面价值与实际支付现金之间的差额计入当期损益（营业外收入）。2、以现金清偿债务的，债权人应当在满足金融资产终止确认条件时，终止确认重组债权，并将重组债权的账面余额与收到的现金之间的差额计入当期损益（营业外支出）。（二）以非现金资产清偿债务1、债务人的会计处理以非现金资产清偿债务的，债务人应当在符合金融负债终止确认条件时，终止确认重组债务，并将重组债务的账面价值与转让的非现金资产的公允价值之间的差额确认为债务重组利得，计人营业外收入。2、债权人的会计处理以非现金资产清偿债务的，债权人应当在满足金融资产终止确认条件时，终止确认重组债权，并对受让的非现金资产按其公允价值入账，重组债权的账面余额与受让的非现金资产的公允价值之间的差额，计入当期损益（营业外支出）。3、以非现金资产清偿债务

2023-02-17

411人看过
融资
新准则下递延所得税负债实务处理

1.递延所得税负债概述资产的确认，意味着该资产的账面价值在未来期间将以流入企业的经济利益的形式收回。当该资产的账面价值超过其计税基础时，应税经济利益的金额也将超过计税时允许扣除的金额。这个差额就是应税暂时性差异，在未来期间支付所发生的所得税义务构成一项所得税负债。当企业收回资产的账面价值时，应税暂时性差异将转回，企业将获得应税利润，这使得经济利益可以以税款支付的方式流出企业。因此，应税暂时性差异应据以确认递延所得税负债。资产负债表日，企业应当按照暂时性差异与适用所得税税率计算的结果，确认递延所得税负债、递延所得税资产以及相应的递延所得税费用（或收益），按照准则规定不确认递延所得税负债或递延所得税资产的情况除外。确认由可抵扣暂时性差异产生的递延所得税资产，应当以未来期间很可能取得用以抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额为限。企业在确定未来期间很可能取得的应纳税所得额时，应当包括未来期间正常生产

2023-04-24

214人看过