土地增值税征收政策研究-法师兄

土地增值税征收政策研究

来源：法律编辑整理时间： 2023-07-01 15:34:05 231 人看过

土地增值税按照取得的收入扣除规定的项目后的增值额进行征收。取得土地使用权的价款、开发土地的成本费用、与房地产转让有关的税费等，增值税不超过扣除项目金额百分之五十的，税率为百分之三十；如果增值税超过了扣除项目金额的百分之五十至百分之一百的，税率为百分之四十。如果增值额超过扣除项目金额的百分之一百至百分之二百的，税率为百分之五十。

土地增值税核定征收率是多少？

核定征收率原则上不得低于5％。对确需核定征收的，要严格按照税收法律法规的要求，从严、从高确定核定征收率。为了规范核定工作，核定征收率原则上不得低于5％，各省级税务机关要结合本地实际，区分不同房地产类型制定核定征收率。

《中华人民共和国土地增值税暂行条例实施细则》第二条：转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物并取得收入，是指以出售或者其他方式有偿转让房地产的行为。不包括以继承、赠与方式无偿转让房地产的行为。

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主要分3个类型：减免退税，详见贵省税政处发布的减免汇编；误收退税，土地认定面积有误或者认定开始征收时间有误，或者企业自行申报错误甚至是税务机关录错，都有可能造成多征税款退库；结算退税，土地使用税在征收期内已全额缴纳全年额度，比如3月9月申报期，9月已申报足额，但10月单位注销清算，剩下的3个月属于多征，在清算过程中可以退库。城镇土地使用税税率城镇土地使用税采用定额税率，即采用有幅度的差别税额，按大、中、小城市和县城、建制镇、工矿区分别规定每平方米土地使用税年应纳税额。具体标准如下：（一）大城市1．5元至30元；（二）中等城市1．2元至24元；（三）小城市0．9元至18元；（四）县城、建制镇、工矿区0．6元至12元。大、中、小城市以公安部门登记在册的非农业正式户口人数为依据，按照国务院颁布的《城市规划条例》中规定的标准划分。人口在50万以上者为大城市；人口在20万至50万之间者为中等城市；人

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安置房土地增值税政策财政部、国家税务总局下发了《关于城市和国有工矿棚户区改造项目有关税收优惠政策的通知》，对城市和国有工矿棚户区改造安置住房有关税收政策进行了明确。该通知共分八点，涉及印花税、城镇土地使用税、土地增值税、契税等多个税种。税务网校政策解读栏目对此通知涉及到的税收优惠政策进行了以下分析解读：改造安置房用地免使用税(1)对改造安置住房建设用地免征城镇土地使用税。同时，对改造安置住房经营管理单位、开发商与改造安置住房相关的印花税以及购买安置住房的个人涉及的印花税予以免征。(2)在商品住房等开发项目中配套建造安置住房的，依据政府部门出具的相关材料和拆迁安置补偿协议，按改造安置住房建筑面积占总建筑面积的比例免征城镇土地使用税、印花税。(3)企事业单位、社会团体以及其他组织转让旧房作为改造安置住房房源且增值额未超过扣除项目金额20%的，免征土地增值税。同时，对经营管理单位回购已分配的改造

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12月1日，北京依当地地税局下发《关于个人转让二手房征收土地增值税问题的通知》，二手房交易将对个人征收土地增值税。但记者从有关部门获悉，目前武汉市暂无此项措施出台。据了解，对非普通住宅转让征收土地增值税在广州、深圳等城市早已施行。而且，执行的标准比北京即将征收的标准更为严格。武汉市房地产交易管理中心张科长表示，武汉之所以迟迟未有征收，是考虑到目前二手房交易税赋种类繁多。目前武汉二手房交易须缴纳五税种：个人转让房屋涉及营业税、个人所得税、契税、印花税、土地收益金，其中契税由买房者缴纳，印花税由买卖双方缴纳，其余均由卖方缴纳。现在北京开征增值税，应该说是全国的一个试点，之后很有可能就会像二手房交易个税一样在全国推行。张科长说，在二手房开征个税前，交易量并非像前期所预计的总量暴涨，每日交易量只是稍有上升，可见武汉的二手房交易市场现正在逐步趋于理性。现在土地增值税征收情况各地不一，可能也只是在时间

2023-05-05

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（1）土地增值税只对转让国有土地使用权征税，对转让国有土地使用权不征税。（2）土地增值税不仅对转让国有土地使用权征税，还对转让地上建筑物等附着物产权征税。（3）土地增值税只对有偿转让的房地产征税，对以继承、赠与方式无偿转让的房地产不征税。不征收土地增值税的行为主要有两种：房地产所有人、土地使用人将房地产和土地使用权赠与直系亲属或承担直接赡养义务人。房地产所有人和土地使用人通过中国非营利性社会团体向教育、民政等社会福利和公益事业赠送房屋产权和土地使用权。征收土地增值税的作用针对非普通住房交易的土地增值税开征首月即起到了定向遏制炒房的作用，北京市非普通住房交易量呈现减少态势，特别是朝阳、海淀等房屋交易量较大的地区，非普通住房的交易量下降了四五成。与此同时，北京市的普通住房上市交易则不受此影响，依然保持了5000份以上的成交量，与去年同期相比仍有小幅增加。非标房交易下降四五成据初步统计，在土地增

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