税务筹划在企业中的运用如下

1.投资决策的税务筹划。

我国税法规定,对不同的行业、地区、产品以及不同的投资方式,所采用的税收政策也不同。因此,企业在进行投资决策时,势必要采纳税务筹划方案,作为其决策时的依据。第一,投资地区、行业以及企业规模的选择:国家规定对设在西部地区的外商投资企业,在现行优惠政策执行期满3年内,按15%的税率征收企业所得税。这就是说这项税收政策的具体执行地域是在西部。在同一地域内,一般的工业园区与高科技园区的税收优惠政策也有区别。

又如,向增值税一般纳税人销售自来水,可按6%的征收率征收增值税,而其他行业的增值税率17%。从生产经营规模来看,凡应税销售额在180万元以下的商业企业,均应按小规模纳税人4%的征收率征收增值税,而属于小规模的工业企业则为6%。第二,投资企业的组建形式选择。投资者在投资组建新的企业时,要考虑到不同的组建形式,因为这直接关系到投资者的投资收益。如投资生产性的外商企业,经营期在10年以上的,从开始获利年度起,第一年、第二年免征企业所得税,第三年至第五年减半征收企业所得税。再如,对从事农林牧业,能源交通以及产品出口和先进技术的外商企业,规定了更优惠的税收政策,除享受所得税的“三减两免”期满后,经国家税务总局批准,在以后的10年内可继续按纳税额减征10%～30%的企业所得税。第三,投资综合利用“三废”产品的开发,从而获得税收减免的优惠待遇。如利用废弃资源回收生产的各种产品,包括用电厂煤渣、煤矿煤矸石开发生产建筑材料,用盐田水域或电厂热水发展养殖等。

另外在对外投资项目中,企业可以通过避免成为一个国家的常设机构来降低税赋,其方法是控制短期经营的时间或是改变在东道国机构的性质来实现。还可以把税率高的国家所属机构的利润转移到税率低的国家。

2.融资决策的税务筹划。

企业在融资决策时的税务筹划,主要包括对资本结构的安排,融资费用的支出,以及设备租赁形式的选择等方面。如果企业要投资一个5000万的项目,自有资金2000万,还缺3000万资金需要通过融资渠道解决。现在融资方式有两种可作选择,一是发行股票直接融资,一是向银行借贷,间接融资。直接融资成本低,企业还本付息压力相对也较低。但从税务筹划的角度上讲,向银行借贷的利息可进成本,减少企业的所得税支出。

通过设备租赁的方式融资是现代企业经营的有效手段。一般的通用设备,直接向租赁公司进行经营性租赁。企业根据自身的需要,在较短的期限内,按租赁合同向出租方交纳租金,租金可进入生产经营成本,而不考虑所租赁设备的过期淘汰和投资风险。对大型专用设备,可采用融资性租赁。在较长的期限内按租赁合同向出租方交纳租金,设备的最终所有权归企业所用,租金可进当期成本。既缓解了企业的资金不足矛盾,又节省了投资调节税支出。而当期成本的增加,则靠所租赁设备产生的效益来化解。