工业企业发票已到，货款已付，未收外购材料进项税额的会计处理-法师兄

工业企业发票已到，货款已付，未收外购材料进项税额的会计处理

来源：法律编辑整理时间： 2023-06-07 09:24:08 252 人看过

发生时应依据有关发票，借记“在途材料”、“应交税金”，贷记“银行存款”、“其他货币资金”、“应付票据”等；在途材料入库后，借记“原材料”，贷记“在途材料”。

［例］天华工厂6月6日收到银行转来的购买光明工厂丙材料的“托收承付结算凭证”及发票，数量为5000公斤，11元／公斤，增值税进项税额为9350元（5000×11×17%），代垫运杂费为650元，其中运费发票金额为500元，应抵扣的运费进项税额为35元（500×7%）。采用验单付款。验收付款后作会计分录如下：

借：在途材料——光明工厂55615

应交税金——应交增值税（进项税额）9385

贷：银行存款65000

按现行税法规定，工业企业购进货物并验收入库后，增值税专用发票上注明的进项税额才能申报抵扣。企业提前抵扣，如被税务机关检查发现，除了应作转回的会计处理外，还在该张“抵扣联”上注明，今后永远不得抵扣。因此，6月6日购货的“进项税额”不符合抵扣条件。若作上述会计处理，容易与符合抵扣条件的购货混淆。为了确认当期允许抵扣的进项税额，企业可增设“待扣税金”账户。仍依上例，作会计分录如下：

企业在付款时：

借：在途材料——光明工厂55615

待扣税金——增值税9385

贷：银行存款65000

材料验收入库时：

借：原材料——丙材料55600

贷：在途材料——光明工厂55600

借：应交税金——应交增值税（进项税额）9385

贷：待扣税金——增值税9385

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