一、建筑工程的增值税税负多少
根据营业税改征增值税试点方案,营改增后建筑业适用11%税率,与现行营业税3%的税率相比,提高了8个百分点。
理论上讲可以通过进项抵扣降低税负,而且建筑业可以抵扣的项目很多,比如钢材、混凝土等建筑材料,以及运输费用等。但由于难以取得增值税专用发票等,建筑业进项抵扣不足的问题比较突出。
一是人工费无法抵扣,建筑业是劳动密集型行业,人工费支出占总成本的20%左右;
二是部分建筑材料供应商为小规模纳税人,难以取得增值税专用发票;
三是作为主要原材料的商品混凝土可按简易办法纳税且适用3%的征收率,而建筑业销项适用11%的税率,进销税率相差达8个百分点。
建议规模较小或具有其他特殊情况的建筑企业,可以自行选择按简易办法纳税,适用3%征收率。建筑企业本身也需要加强财务核算和经营管理,尽量与能提供增值税专用发票的供货方合作,争取抵扣更加充分。
二、建筑工程的增值税专票可以抵扣多少
建筑工程增值税抵扣能抵扣增值税专用发票上面记载的税额。
建筑物属于不动产,从2016年5月1日起,不动产增值税进项税额可以抵扣,国家税务局曾发发布《不动产进项税额分期抵扣暂行办法》的公告中有明确的标注,就是增值税一般纳税人2016年5月1日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产。
以及2016年5月1日后发生的不动产在建工程,其进项税额应按照本办法有关规定分2年从销项税额中抵扣,第一年抵扣比例为60%,第二年抵扣比例为40%。
三、建筑工程的增值税怎么算
1、建筑行业一般纳税人适用一般计税方法的,其增值税应纳税额计算公式为:
增值税应纳税额=当期销项税额-当期进项税额;
2、建筑行业一般纳税人适用简易计税方法的,其增值税应纳税额计算公式为:
增值税应纳税额=销售额×征收率;
其中,销售额=含税销售额÷(1+征收率);
销售额不包括其增值税应纳税额,纳税人采用销售额和应纳税额合并定价(即含税价)方法的,应计算出对应销售额,再进行增值税应纳税额的计算。
3、建筑行业小规模纳税人增值税应纳税额计算公式为:
增值税应纳税额=销售额×征收率;
其中,销售额=含税销售额÷(1+征收率)。
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