1、审计期望差距
注册会计师承担的法律责任,通常是由被审计单位的经营失败所引发的。社会公众往往会混淆经营失败与审计失败。所谓经营失败是指企业由于经济或经营条件的变化(如经济衰退、不当的管理决策或出现意料之外的行业竞争等)而无法满足投资者的预期。审计失败则是指注册会计师由于没有遵守审计准则的要求而发表了错误的审计意见。由于审计中的固有风险存在会影响注册会计师发现重大错报的能力,注册会计师不能对财务报表整体不存在重大错报获取绝对保证,只能是合理保证。而美国股东对注册会计师保证发现错弊情形做了一番调查,调查结果如下表所示。从调查结果,我们得知,社会公众对注册会计师认识的不完全和期望过高造成了注册会计师承担了更多的法律责任。
2、消费者利益的保护主义兴起
随着美国20世纪30年代早期的《证券法》的通过和证券市场的发展,投资者和债权人更多的开始使用经审计的财务报表作为投资决策的依据。这种现象提高了社会公众对注册会计师的期望,也极大增强了依赖注册会计师工作的投资者和债权人由于遭受损失二项注册会计师获取补偿的欲望。
3、有关审计保险论的运用
社会公众将注册会计师看作是财务报表的保证人。因此,当注册会计师作为保证人被看做是一个拥有经济实力的团体时,当做承担责任的深口袋,即任何看上去拥有财富实力的人都有可能受到起诉,不论其应当受到的惩罚程度如何。还有就是风险社会化,即把责任推向那些被认为可以避免损失或可以通过向其他人收取更高的费用转嫁损失的人。注册会计师越来越多被看做是担保人而被客观独立的第三方、审计者和报告者。
4、审计范围的扩大
注册会计师在商业领域的参与日渐拓展。审计范围的扩大,将经济效益较差、内部管理不健全、固有风险很大的企业纳入事务所审计范围,客观上增加了事务所被诉的可能性。进入九十年代后,我国CPA审计范围迅速扩大,除所有企业设立和增资扩股的验资业务外,所有外商投资企业、公司制企业、房地产开发企业、非银行金融机构及大部分国有大中型企业等的年度会计报表审计也成为CPA的法定审计范围。审计范围的扩大,必然使CPA面临内部管理薄弱、固有风险较大的企业,且这些企业在某种动机的驱使下,还会采取一些反审计措施,使审计风险大大提高。审计风险提高,相应增加了CPA及事务所被诉的可能性。
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审计法律责任是指在国家审计监督活动中发生的有关法律责任。这里所指的审计法律责任,是国家审计法律责任,不包括社会审计和内部审计的法律责任。 它是因实施审计监督产生的相关当事人的法律责任,包括被审计单位及其有关的直接责任人的法律责任和审计人员的... 更多>
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注册会计师在审计活动中的法律责任有哪些,注册会计师的责任有哪些湖南在线咨询 2022-03-03审计法律责任有:1、注册会计师对自身的审计行为及其结果负责,承担的是审计责任;一般而言,负责审计活动的项目负责人(注册会计师)应对其审计行为和结果负责,即审计过程应符合《独立审计准则》的规定,并保持应有的职业谨慎,否则,应承担相应的审计责任(包括法律责任和职业责任);2、在审计报告中签名的注册会计师应对审计活动的结果负责,并对外承担全部或主要的审计责任;3、会计师事务所在审计报告中加盖公章,需以法
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注册会计师的刑事责任定义重庆在线咨询 2022-08-12按照应该承担责任的内容不同,注册会计师的法律责任可分为行政责任、民事责任和刑事责任三种,三种责任可以同时追究,也可以单独追究。 1.无过错责任原则。无过错责任原则是指没有过错造成他人损害的,与造成损害原因有关的人也应承担民事责任。执行这一原则主要不是根据责任人的过错,而是根据损害的客观存在、行为人的活动以及行为人所管理的人或物的危险性质与所造成的损害后果的因果关系,而特别加重其责任。无过错责任原则
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如何理解注册会计师审计程序的要求?注册会计师审计要注意哪些问题北京在线咨询 2022-03-03一、明确审计目标注册会计师的审计目标是:财务报表是否按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制;财务报表是否在所有重大方面公允反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量。乐上财税知悉,注册会计师审计不是拾遗补缺性的,也不是处罚性的,而是对被审计单位财务报表的总体列报发表审计意见。因此,注册会计师应树立全局观念,通过各种审计程序,务求全面了解被审计单位整体经济活动和财务状况。二、正确理解审计的时
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注册会计师的刑事责任与民事责任河北在线咨询 2022-08-09注册会计师困违约、过失或欺诈给被审计单位或其他利害关系人造成损失的,按照有关法律和规定,注册会计师须承担相应的法律责任。注册会计师的法律责任包括行政责任,民事责任和刑事责任。行政责任是指注册会计师违反了法律、法规的有关规定,政府主管部门将依法对其进行行政处罚,包括对会计师事务所给予警告、没收违法所得、罚款、暂停执业、撤销等,以及对注册会计师给予警告、暂停执业、吊销注册会计师证书和宣布为市场禁入者等