我国《内部控制审计指引》第四条指出,注册会计师执行内部控制审计工作,应当获得充分、适当的证据,为发表内部控制审计意见提供合理保证,注册会计师应当对内部控制有效性发表审计意见,并对内部控制审计过程中注意到的非财务报告内部控制重大缺陷予以披露。按照以上内部控制的目标,其对应的审计风险为企业内部控制存在严重缺陷而注册会计师没有发现的可能性。对于内部控制审计风险模型,准则没有明确的规定,有的注册会计师试图将财务报表审计风险模型运用于内部控制审计中,以便进行评价,但由于二者在实施程序方面有所不同,表现在:在内部控制审计中,注册会计师没有必要执行实质性程序,主要实施的是内部控制方面的评价工作,控制测试是常用程序,而在财务报表审计中,只评价内部控制是远远不够的,一般需将控制测试和实质性程序结合起来使用,所以有必要对内部控制审计建立单独的模型。本文根据目前内部控制审计的要求和特点,并在参考各学者观点基础上,初步确立了以下模型:
内部控制审计风险=控制设计和执行有效性风险×控制评价风险
其中,控制设计和执行有效性风险是由于被评价单位所导致的,源于内部控制能否有效设计、是否执行以及是否有效执行等因素。如果为了防止重大错报风险的发生,未能合理设计内控,即使执行得很有效,也达不到预期的效果。再者,如果设计合理的内控没有得到执行或执行效果不佳,同样是没有效果的。
控制评价风险是由审计人员引起的,类似于财务报表审计中的检查风险,它发生在对企业内部控制设计和执行效果进行专业评价时,实施了控制测试等程序但未能发现相关问题的可能性,取决于内部控制测试程序设计的合理性和执行的有效性。
-
内部控制系统审计
499人看过
-
内部控制之道——控制与风险自测
65人看过
-
强化内部控制防范建设项目审计风险的方法
254人看过
-
论企业内部审计风险防范与管控制度的完善
72人看过
-
企业内部风险控制的手段
220人看过
-
基于AHP的内审计划风险评估模型构建
200人看过
内部控制审计是通过对被审计单位的内控制度的审查、分析测试、评价,确定其可信程度,从而对内部控制是否有效作出鉴定的一种现代审计方法。 加强内部控制审计,其意义在于可以完善企业治理,加强管理;加强企业内部控制建设的需求;加强内部控制审计是顺应国... 更多>
-
风险管理审计与风险导向审计,内部控制审计有啥区别北京在线咨询 2022-10-24风险管理审计是指企业内部审计部门采用一种系统化、规范化的方法来进行以测试风险管理信息系统、各业务循环以及相关部门的风险识别、分析、评价、管理及处理等为基础的一系列审核活动,对机构的风险管理、控制及监督过程进行评价进而提高过程效率,帮助机构实现目标。r风险导向审计是指注册会计师以审计风险模型为基础进行的审计,是审计专用术语。r内部控制审计,是指会计师事务所接受委托,对特定基准日内部控制的设计和运行的
-
企业如何进行内部控制设计风险评估宁夏在线咨询 2023-08-26业务外包内部控制设计风险评估包括下列过程: 1、识别并描述风险。 2、分析风险。业务外包风险分析的内容很多,应包含成因和结果两个方面,并编制业务外包风险分析表。 3、评价风险。业务外包风险评价应从发生可能性和影响程度两个维度进行,根据评价结果进行风险排序和等级划分,并编制业务外包风险评价表。 4、选择风险应对策略。 5、编制风险数据库或绘制风险图谱。
-
财务报表审计,内部控制审计的区别?湖南在线咨询 2022-11-01财务报表审计是以财务报表为对象,内部控制审计是以公司内部业务控制流程为对象,两者目的也不一样,财务报表审计是对财务报表作出鉴证,内部控制审计是为了发现内部控制不足,提出改进意见。
-
内部控制审计和内部审计和注册会计师审计有什么不同福建在线咨询 2022-11-01内部审计是内部控制的一部分。内部控制是为了防止或发现并纠正错报而设计和执行的。注册会计师审计是为了对被审计单位财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证,在执行审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。注册会计师在执行审计时需要考虑与财务报表审计相关的内部控制,但并非对内部控制有效性发表审计意见,这是与内部控制审计的区别。但在注册会计师审计中,需要了解与审计相关的内部控制,如果预期内部控
-
内部审计是实现内部控制的关键要素吗?广东在线咨询 2022-11-01审计只是对内部控制进行检查和测试,而非内部控制的关键要素;内部控制的关键要素,一般是指内部控制制度的建立和健全、对内控制度的有效执行以及持续的自我完善。