1.现金、银行存款日记账。
应按日结出余额,日结可自然进行,既可逐笔结余额,也可每隔五笔结一次余额,每日的最后一笔应自然结出当日余额,不必另起一行。有的会计在进行现金账日结时,总是另起一行,摘要栏内写本日合计同时结出本日收入合计、支出合计及余额。这样做当然可行,只是一个月要另起一行写出三十几个本日合计,既占篇幅,又没必要。
现金、银行存款日记账的月结方法。即在本月最后一笔记录下面划一条通栏单红线,并在下一行的摘要栏中用红字居中书写本月合计,同时在该行结出本月发生额合计及余额,然后,在本月合计行下面再划一条通栏单红线。
2.明细账的结账方法。
若某一明细账的笔数较多,即业务量较大,平时可每隔五天(或每隔五笔)结一次余额。明细账在月结时应区别以下几种情况:
(1)本月没有发生额的账户,不必进行月结(不画结账线);
(2)不需按月结计本月发生额的账户,如各项应收、应付款及各项财产物资明细账等,在月末结出余额后,只需在本月最后一笔记录下面画一条通栏单红红,表示本月记录到此结束;
(3)对需要按月结计本月发生额的账户,如库存商品、应交税费、生产成本、制造费用及各损益类明细账等,因报表须填本月发生额,都要结计本月合计发生额及余额,并在本月合计字样下划一条通栏单红线。
(4)需要结计本年累计发生额的账户,按月结出本年累计发生额,在本月合计字样下划一条通栏单红线后,下面一行摘要栏再注明本年累计,并结出本季或全年发生额及余额,在下面再画一条通栏单红线。
3.总账的结账方法。
业务较多的总账账户,平时也可每隔五天结一次余额,月末结出月末余额,一般月末可不结计本月合计,结出月末余额后,只需在本月最后一笔记录下面画一条通栏单红线;表示本月记录到此结束。但若是需要结计本月合计及本年累计发生额的账户,其结账方法与上述明细账所述结账方法相同。
4.各账户的年结方法。
年末各账户按前述方法进行月结的同时,在各账户的本年最后一笔记录下面划通栏双红线,表示年末封账。
5.结转下年的方法。
结转下年时,凡是有余额的账户,都应在年末划通栏双红线,并在通栏双红线下面摘要栏居中红字注明结转下年字样,不需作记账凭证,但必须把年末余额转入下年新账。转入下年新账时,应在账页第一笔空格摘要栏内居中红字注明上年转来,并在余额栏内填写上年结转余额。
6.结计过次页发生额的方法。
结计过次页的发生额,要根据不同账户记录采用不同的方法。
(1)对需要按月结计本月发生额的账户,结计过次页的合计数,应是从本月初至本页末止的发生额的合计数,这样做便于本月结账时加计本月合计数。
(2)对需要结计本年累计发生额的账户,结计过次页的本页合计数,应是从年初起至本页末止的累计数,这样做便于年终结账时加计本年累计数。结计过次页的数之后,在下一页第一笔空格摘要栏内居中红字注明承前页字样,并在发生额或余额栏内填写上页结转数。
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