如何以非现金资产清偿债务进行会计处理？-法师兄

如何以非现金资产清偿债务进行会计处理？

来源：法律编辑整理时间： 2023-02-07 15:40:40 378 人看过

（一）债务人的会计处理以非现金资产清偿债务的，债务人应当将重组债务的账面价值与转让的非现金资产公允价值之间的差额，计入当期损益。转让的非现金资产公允价值与其账面价值之间的差额，计入当期损益。企业以非现金资产清偿债务的，应按应付债务的账面余额，借记应付账款等科目，按用于清偿债务的非现金资产的公允价值，贷记“其他业务收入”、“主营业务收入”、“固定资产清理”、“无形资产”、“长期股权投资”等科目，按应支付的相关税费，贷记“应交税费”等科目，按其差额，贷记“营业外收入”等科目或借记“营业外支出”等科目。非现金资产公允价值与账面价值的差额，应当分别不同情况进行处理：1.非现金资产为存货的，应当视同销售处理，根据本书“收入”相关规定，按非现金资产的公允价值确认销售商品收入，同时结转相应的成本。2.非现金资产为固定资产、无形资产的，其公允价值和账面价值的差额，计入营业外收入或营业外支出。3.非现金资产为长期股权投资等投资的，其公允价值和账面价值的差额，计入投资收益。

（二）债权人的会计处理以非现金资产清偿债务的，债权人应当对接受的非现金资产按其公允价值入账，重组债权的账面余额与接受的非现金资产的公允价值之间的差额，计入当期损益。债权人已对债权计提减值准备的，应当先将该差额冲减减值准备，减值准备不足以冲减的部分，计入当期损益。企业接受的债务人用于清偿债务的非现金资产，应按该项非现金资产的公允价值，借记“原材料”、“库存商品”、“固定资产”、“无形资产”等科目，按可抵扣的增值税额，借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目，按重组债权的账面余额，贷记应收账款等科目，按应支付的相关税费和其他费用，贷记“银行存款”、“应交税费”等科目，按其差额，借记“营业外支出”科目。

声明：该文章是网站编辑根据互联网公开的相关知识进行归纳整理。如若侵权或错误，请通过反馈渠道提交信息，我们将及时处理。【点击反馈】

扩展阅读

律师服务

热门律师推荐

律师普法

换一批

更多会计处理相关文章

会计处理
如何进行债务重组，债务重组的会计处理方式

一、如何进行公司债务重组1.以非现金（包括库存现金和银行存款，下同）资产清偿全部或部分债务。2.修改负债条件清偿全部或部分债务。包括延长还款期限、降低利率、免去应付未付的、减少本金等。3.债务人通过发行权益性证券清偿全部或部分债务。但是，以发行权益性证券用于清偿全部或部分债务，在法律上有一定的限制。例如，按照我国《公司法》规定，公司发行新股必须具备一定的条件，只有在满足《公司法》规定的条件后才能发行新股。4.以以上三种形式组合的方式清偿全部或部分债务。二、债务重组的会计处理（一）、以现金清偿债务以现金清偿债务的，债务人应当在满足金融负债终止确认条件时，终止确认重组债务，并将重组债务的账面价值上与实际支付现金之间的差额，计入当期损益。以现金清偿债务的，债权人应当将重组债权的账面余额与收到的现金之间的差额，计入当期损益（营业外支出）。债权人已对债权计提减值准备的，应当先将该差额冲减减值准备，冲

2023-02-28

288人看过
支票
库存现金如何进行账务处理

①企业从银行提取现金，根据支票存根所记载的提取金额，借记本科目，贷记“银行存款”科目。企业将现金存入银行时，根据银行退回的进账单第一联，借记“银行存款”科目，贷记本科目。②企业因支付内部职工出差等原因所需的现金，按支出凭证所记载的金额，借记“其他应收款”等科目，贷记本科目，收到出差人员交回的差旅费剩余款并结算时，按实际收回的现金，借记本科目，按应报销的金额，借记“管理费用”等科目，按实际借出的现金，贷记“其他应收款”科目。③企业因其他原因收到的现金，借记本科目，贷记有关科目;支出现金，借记相关科目，贷记本科目。④本科目期末借方余额，反映企业库存的现金。【例】签发现金支票、提取现金3000元备用，编制会计分录如下：借：库存现金3000贷：银行存款3000职工王*预借差旅费500元，以现金支付，编制会计分录如下：借：其他应收款——王丽500贷：库存现金500以现金支付职工工资2000元，编制会

2023-06-12

430人看过
货币
企业捐赠非货币资产时如何进行会计处理呢

企业在生产经营过程中，出于某种目的，有时发生对外捐赠产品或货币的行为，如何进行会计处理呢?无论何种捐赠，在会计合核算上都应该记入“营业外支出”科目。到计算所得款时，应将不符合税法要求的捐赠剔除，无需做任何调帐处理。因为按会计原则计算的会计利润与按税法规定计算的应纳税所得额本身就存在着差异。一、对外捐赠非货币资产根据规定，“企业将自产、委托加工和外购的原材料、固定资产、无形资产和有价证券(商业企业包括外购商品)用于捐赠，应分解为按公允价值视同对外销售和捐赠两项业务进行所得税处理。企业对外捐赠，除符合税收法律法规规定的公益救济性捐赠外，一律不得在税前扣除”。企业对外捐赠现金，要看接受捐赠的对象是谁，如前所述，企业捐赠现金的受赠者为通过中国境内的非营利的社会团体、国家机关、教育、民政等公益事业和遭受自然灾害地区、贫困地区的捐赠，直接列支于“营业外支出——捐赠支出”账户。由于纳税人超过部分则不得在

2023-05-05

272人看过
普通清算
普通清算中如何进行债务清偿

普通清算在核查公司财产和追收所有债权后，即应以变现后的公司财产对公司所欠各种债务予以清偿。清偿的债务包括基于民事法律关系、劳动法律关系、人身法律关系、知识产权法律关系和税收法律关系等各种法律关系下形成的各类债务。普通清算中对债务清偿作了严格的程序设置。(一)个别清偿清算人清偿公司债务，应于公告申报期限届满后开始。在申报期限内，原则上清算人不得对任何人以任何理由进行清偿。除非有物权担保的债权，在经法院许可后可以进行清偿。这样规定，是由于公司财产经清算有可能不足以偿还其全部债务，故为了使所有债权人得到公平受偿而设定此规则。(二)迟延给付的责任禁止申报期限内偿还债务，并不因此而免除对债权人的不履行债务而产生的责任。清算中公司对于因此而发生的损害，仍然应当承担相应的赔偿责任。公司对于期限届满的债权未予以清偿的，仍应承担迟延给付的损害赔偿责任。我国台湾地区公司法第328条规定，对于迟延给付债权形成的

2023-06-08

266人看过

有偿合同
委托人如何进行清偿债务

委托人清偿债务的规定为，受托人以自己的名义，在委托人的授权范围内与第三人订立的合同，第三人在订立合同时知道受托人与委托人之间的代理关系的，该合同直接约束委托人和第三人。一、委托合同和行纪合同有什么不同？委托合同是委托人和受托人约定，由受托人处理委托人事务的合同。行纪合同是行纪人以自己的名义，为委托人从事贸易活动，委托人支付报酬的合同。二者的区别主要有以下几点：第一，行纪合同涉及的事务仅限于购、销和寄售，而委托合同涉及的事务，是民事活动中除必须由特定当事人处理以外的民事活动。第二，行纪合同中行纪人以自己的名义从事法律活动，与第三人签订的合同委托人不享有权利和不履行义务，而委托合同中受托人以委托人的名义从事活动，受托人与第三人签订的合同对于委托人可以直接发生效力。第三，行纪合同的行纪人，有权以自己的名义与第三人签订合同，必要时可以介入交易活动，而委托合同的受委托人必须在委托人的指示权限内从事工

2023-04-06

147人看过
共益债务
债务清偿后，公司如何进行赔偿？

公司破产后需偿还债务,若剩余资产不足以清偿所有债务,则需按比例归还。根据破产程序,公司还应通知和公告所有已登记债权的债权人。公司一般资产在扣除破产费用、职工工资和安置费用后按比例清偿,税后未清偿全部债务时,按比例清偿一般债权人。公司在还清债务后仍需偿还债务,若公司剩余资产不足以清偿所有债务,则需按比例进行归还。根据破产程序,公司还应通知和公告所有已登记债权的债权人。公司一般资产在扣除破产费用、职工工资和安置费用后按比例清偿，税后未清偿全部债务时，按比例清偿一般债权人。公司债务清偿顺序是什么？根据我国《公司法》的规定，公司债务清偿的顺序有一定的规定。首先，公司破产清算时，应优先清偿破产费用和共益债务。接着，破产人的特定财产，如土地、房屋等，应优先用于清偿破产债务。此外，破产人的股权、债权等财产，也有一定的清偿顺序。具体而言，首先应优先清偿破产人的股权，其次是破产人的

2023-09-10

124人看过
保险公司
如何进行固定资产清理

(1)出售、报废和毁损的固定资产转入清理时借：固定资产清理(转入清理的固定资产账面价值)累计折旧(已计提的折旧)固定资产减值准备(已计提的减值准备)贷：固定资产(固定资产的账面原价)(2)发生清理费用时借：固定资产清理贷：银行存款(3)计算交纳营业税时，企业销售房屋、建筑物等不动产，按照税法的有关规定，应按其销售额计算交纳营业税借：固定资产清理贷：应交税费——应交营业税(4)收回出售固定资产的价款、残料价值和变价收入等时借：银行存款原材料等贷：固定资产清理(5)应由保险公司或过失人赔偿时借：其他应收款贷：固定资产清理(6)固定资产清理后的净收益借：固定资产清理贷：营业外收入——处理固定资产利得(属于生产经营期间)(7)固定资产清理后的净损失借：营业外支出——非常损失(属于生产经营期间由于自然灾害等非正常原因造成的损失)营业外支出——处理固定资产净损失(属于生产经营期间正常的处理损失)贷：固

2023-06-13

221人看过
欠款
如何进行账务处理清欠抵债的财物

【问题】我公司有从别的公司清欠回来的车辆，用于抵顶欠款，由于对方公司不配合，车辆无相关手续，只估计个金额抵顶所欠货款，我公司对清欠回来的车间进行了拍卖，往往拍卖的价格低于当初对方公司估计的价款，这部分损失如何账务处理，由于无车辆的手续，公司如何入账，涉及的税费问题如何处理?【解答】车辆作为一种交通工具的特殊性，决定了必须有完备的手续，才能作为正常资产进行使用或流通交易。所述清欠车辆如果已经拍卖变现，贵公司可以就拍卖所得作为债务方的债务清偿金额，形成的损失可以依据《企业资产损失税前扣除管理办法》(国税发[2009]88号)第十六条、第十七条、第十八条规定申请税前扣除。但上述条款中，强调可以扣除的损失应为对方确实“无力清偿债务”的事实，如果无法就债务方缺乏清偿能力举证，形成的损失将无法正常申报扣除。车辆没有相关手续也无法正常上路使用，无法过户，更无法作为正常的可使用资产入帐。建议通过法律途径解

2023-04-27

162人看过

会计处理
债务人以短期投资清偿债务时，债权人的会计处理有哪些

人接受的非现金资产作为短期投资管理的，债权人应按重组债权的账面价值加上应支付的相关税费，作为短期投资成本。如果所接受的短期投资中含有已宣告但尚未领取的现金股利，或已到付息期但尚未领取的债券利息，按重组债权的账面价值减去应收股利或应收利息，加上应支付的相关税费后的金额，作为短期投资成本。涉及补价的，按以下规定确定受让短期投资的实际成本：(1)收到补价的，按重组债权的账目价值减去补价，加上应支付的相关税费，作为短期投资成本。借：短期投资坏账准备银行存款(收到的补价)贷：应收账款银行存款(支付的相关费用)应交税金(2)支付补价的，按重组债权的账面价值加上支付的补价和应支付的相关税费，作为短期投资成本。借：短期投资坏账准备贷：应收账款银行存款(支付的补价和相关费用)应交税金例：甲企业欠乙企业购贷款80O00元，甲企业短期内不能支付货款。经协商，乙企业同意甲企业以其持有的短期股票支付货款，甲企业短期

2023-06-12

77人看过
财务会计
如何对交易性金融资产进行财务会计核算

（1）取得交易性金融资产取得交易性金融资产时，以取得时该金融资产的公允价值作为初始确认金额，计入“交易性金融资产成本”科目。购买交易性金融资产支付的价款包括已宣告但尚未支付的现金股利或已到期但尚未收到的债券利息的，应当单独确认为应收款项，计入“应收股利”或“应收利息”科目。取得交易性金融资产发生的相关交易费用，在发生时计入投资收益。交易成本是指直接归属于购买、发行或处置金融工具的新的外部成本，包括支付给代理人、咨询公司和证券公司的手续费、佣金和其他必要费用。（2）企业持有交易性金融资产期间，交易性金融资产的现金股利和利息，资产负债表日，被投资单位宣告分派的现金股利或企业按照分期付息、一次性还本的债券投资票面利率计算的利息，确认为应收款项，计入“应收股利”或“应收利息”科目，并计入当期投资收益。（3）交易性金融资产的最终计量在资产负债表日，交易性金融资产以公允价值计量，公允价值与账面余额的差

2023-05-08

238人看过
会计处理
固定资产加速折旧如何进行会计处理

“一次性计入当期成本费用”最好进行会计处理财税〔2014〕75号文件规定，对三种情形的固定资产“允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除”，作为税务规定，仅可依据进行涉税处理，但如果仅是进行税务处理，就必须对产生的应纳税暂时性差异进行会计处理，工作量及繁琐程度将远大于同步进行的会计处理。事实上，从上述规定可以看出，三种情形的固定资产要能够“在计算应纳税所得额时扣除”，前提是“一次性计入当期成本费用”，而“计入当期成本费用”这似乎又是会计处理的要求，而且进行会计处理后将不存在会计税务差异，但问题是这又将使得企业违反了会计准则或制度。为此，从方便和降低企业负担的角度出发，最好同步进行“一次性计入当期成本费用”的会计处理，但不管是仅进行涉税处理，还是同步进行会计处理，企业都应该在会计报表附注中予以明确说明。缩短折旧年限或加速折旧需视情况进行会计处理财税〔2014〕75号文件和国家税务总

2023-04-27

282人看过
会计处理
如何在新会计准则下进行债务重组业务的涉税会计处理

一是重新界定其含义，把清算改组债务重组和非财务困难的债务重组排除，限定了只有在债务人发生财务困难并且债权人做出让步引起权益或者损益的变更的情况下才能适用债务重组的具体准则;二是在会计处理方面，将债务重组发生的收益和损失直接记入当期损益，引入公允价值作为会计的核算基础，使得税务处理与会计处理趋于一致;在修改债务条件的重组中用现值来精确计量重组的收益和损失。由于不同债务重组方式下的会计处理不同，相应的涉税处理也有所不同，本文拟对此进行分类阐述。以资产清偿债务《企业债务重组业务所得税处理办法》(国家税务总局令[2003]6号，以下简称“6号令”)规定，债务人以低于债务账面价值的现金清偿债务的，债务人应当将重组债务的计税成本与支付的现金金额之间的差额，确认为债务重组所得，记入企业当期的应纳税所得额;债权人应当将重组债务的计税成本与支付的现金金额之间的差额，确认为债务重组损失，冲减应纳税所得额。债务

2023-04-27

334人看过

债权债务清理
行政单位会计债权债务如何处理

行政事业单位的债权债务账户主要是核算和反映本单位与其他单位或个人正常待结的应收应付关系，对债权债务的管理要求是应当及时进行清理、结算，不得长期挂帐。然而，笔者在实际工作却发现，有的行政事业单位存在着债权债务管理不规范的问题，给单位日常财务管理工作带来了较大的影响，同时还隐藏了资产结构不合理、账实不符、收支不实、滞留资金等现象，应引起相关部门的重视。一、债权债务管理中存在的主要问题（一）债权债务数额大时间长一些行政事业单位的债权债务挂账数额少则几万元、十几万元，多则几十万，甚至超百万元，有些挂账二、三年，有些三、五年，甚至有十年或更长时间。由于长期不清理，有的企业改制或破产倒闭，有的行政事业单位经机构改革，财务主管人员调动，债权债务主体发生了变化，导致债权债务清理较困难，回收工作难度较大，有些可能已无法收回。（二）会计核算不规范，不能具体地反映债权债务实际业务情况一些单位在债权债务业务发生时

2023-02-27

330人看过
债权人
债务转资本清债的税务如何处理

债务转为资本是指债务人将债务转为资本，同时债权人将债权转为股权的债务重组方式。但债务人根据转换协议，将应付可转换公司债券转为资本的，则属于正常情况下的债务转资本，不能作为债务重组处理。债务转为资本时，对股份有限公司而言为将债务转为股本;对其他企业而言，是将债务转为实收资本。债务转为资本的结果是，债务人因此而增加股本(或实收资本)，债权人因此而增加股权。以债务转换为资本来清偿债务，是债务重组的一种方式。《企业会计准则———债务重组》(以下简称《准则》)规定，在债务转换为资本的过程中，依据谨慎性原则，债权人和债务人均不得确认债务重组收益。国家税务总局发布的《企业债务重组业务所得税处理办法》(以下简称《办法》)则明确规定，债务人(企业)应当将重组债务的账面价值与债权人因放弃债权而享有的股权的公允价值的差额，确认为债务重组所得，计入当期应纳税所得额。例如：甲股份有限公司欠乙公司购货款1000000

2023-05-04

402人看过