一、坏账损失的会计处理
按企业会计制度规定，企业应定期或至少于每年年度终了对应收款项进行全面检查，预计各项应收款项可能发生的坏账，对于没有把握能够收回的应收款项，应计提坏账准备。并规定了不能全额计提坏账准备的几种
情形。同时，制度还规定，计提坏账准备的方法由企业自行确定;对坏账损失的会计处理方法则只能用备抵法。在备抵法下其关键是必须合理而正确地估计坏账损失数额，而估计坏账损失数额的方法最常用的有销货百分
比法、账龄分析法和应收款项余额百分比法。前者强调收入与费用的正确配比，故又称损益表法;后二者的理论依据及其会计处理方法相同，区别在于应收款项余额百分比法是用应收款项账户余额与一个估计的综合百分
比相乘求得，而账龄分析法则是将其余额数按账龄长短进行分段，再按各段的金额乘以各段所给定的坏账损失率求得，强调在资产负债表上应能反映应收款项的可实现净值，故又称资产负债表法。
[例1]某公司对坏账损失计提坏账准备采用账龄分析法。根据2005年12月31日的应收账款明细账，编制的应收账款账龄分析表(略)及其相应的坏账损失估计表如表1所示：
必须注意，表1所计算出的坏账损失额，是指当期期末坏账准备账户的期末余额，而不是当期应计提坏账准备的数额，除非坏账准备账户的当期余额为零。因此，编制坏账准备账户的调整分录时，应根据
该账户的当期余额确定。
(1)若坏账准备账户当期无余额，则会计分录为：
借：管理费用——计提的坏账准备25480
贷：坏账准备25480
(2)若坏账准备账户当期为贷方余额25480元，则无须再做计提坏账准备的会计分录。
(3)若坏账准备账户当期为贷方余额20000元，则调整分录的金额为5480元(25480-20000)
借：管理费用——计提的坏账准备5480
贷：坏账准备5480
(4)若坏账准备账户当期贷方余额为30000元，则应冲减多提取数4520元(30000-25480)
借：坏账准备4520
贷：管理费用——计提的坏账准备4500
(5)若坏账准备账户当期为借方余额15000元，则应补提40480元(25480+15000)
借：管理费用——计提的坏账准备40480
贷：坏账准备40480
另外，对应收款项已经证明无法收回而发生的坏账损失，经批准应冲销提取的坏账准备时，借记坏账准备，贷记应收账款或其他应收款。对已转销的应收款项以后若又收回时，应先恢复已冲销的应收
账款或其他应收款和坏账准备，即借记应收账款或其他应收款，贷记坏账准备;同时反映应收款项的收回而借记银行存款，贷记应收账款或其他应收款。若转销的坏账只有部分收回
，仍做以上两笔记录，但借贷金额应根据收回的金额以及剩余部分有无希望收回而定。若剩余部分有希望收回，则第一笔分录如数全部转回，第二笔分录的金额为已收回的金额;若剩余部分无希望收回，则第一和第二笔
分录均按收回的金额入账。
二、应纳税影响的会计处理
由于坏账作为损失计入期间费用，必然会对企业利润产生影响。但企业应纳税所得额是按税法规定的据以征收所得税的利润额，它与企业实现的利润总额并不一致，因而，二者之间会产生计税差异。对因坏账引起的
计税差异影响应纳税所得额，应按税法规定进行会计处理。
[例2]某公司采用余额百分比法计提坏账准备，经董事会批准每年计提比例为5%，近年来各年税前利润均为1000万元，所得税率为33%，该公司所得税会计处理采用资产负债表债务法。发生有关的会计事项如下：
(1)20x1年末坏账准备账户无余额，应收账款余额为500万元，其中关联企业应收账款余额为10万元;另有其他应收款余额为l007y元。
年末应计提坏账准备=(500+100)×5%=30(万元)
借：管理费用——计提的坏账准备300000
贷：坏账准备300000
年末计算缴纳所得税时，先计算计税差异：
按企业会计制度计算的坏账损失=(500+100)×5%=30(万元)
按税法规定计算的坏账损失=[(500-10)+100]×5%=2.95(万元)
计税差异=30-2.95=27.05(万元)
其中：永久性差异=10×5%=0.5(万元)
暂时性差异=(500-10+100)×(5%-5%0)=26.55(万元)
20x1年该公司应交所得税=(1000+27.05)×33%
=338.9265(万元)
因暂时性差异而影响所得税差额=26.55×33%=8.7615(万元)
所得税费用=338.9265-8.7615=330.165(万元)
借：所得税3301650
递延税款87615
贷：应交税金——应交所得税3389265
(2)20x2年10月发生坏账30万元，其中关联企业坏账8万元，报经主管税务机关核准税前扣除22万元。年末应收账款余额为800万元，其中关联企业应收账款150万元，其他应收账款余额为300万元。
核销坏账准备30元
借：坏账准备300000
贷：应收账款300000
年末应计提坏账准备=(年末应收款项余额-年初应收款项余额)×5%+核销坏账准备=[(800+300)-600]×5%+30=55(万元)
借：管理费用——计提的坏账准备550000
贷：坏账准备550000
年末计算缴纳所得税时，先计算按税法规定应扣除的坏账损失额，然后再计算计税差异。
按税法规定应扣除的坏账损失=[(年末非关联企业应收款项余额-年初非关联企业应收款项余额)×5%+当期已核销的坏账损失=](800-150+300)-590[%5%+22=23.8(万元)
计税差异=按企业会计制度规定确认的坏账损失一按税法规定准予扣除的坏账损失=55-23.8=31.2(万元)
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管制本文在有效市场假说、实证会计理论和经济后果理论三项理论的基础上阐述了会计政策选择对企业管理层、企业股东、企业债权人、政府和企业市场价值的影响。关键词:会计政策选择影响一、会计政策及会计政策选择会计政策是指企业在编报财务报表时所采用的具体原则、基础、惯例、规则和实务。会计政策选择是指在既定的可选择域内，根据特定主体的经营管理目标，对可供选择的会计原则、方法、程序进行定性、定量地比较分析，从而拟订会计政策的过程。企业会计政策选择主要产生于两个原因：一是由于经济业务的复杂性使会计政策的具体方法存在多个备选方案，以便管理当局通过会计政策的选择提供真实的会计信息；会计政策的这种灵活性为会计政策的选择提供了空间。二是由于现代企业所有权与经营权的广泛分离导致的委托代理关系，使企业管理当局的道德风险与逆向选择成为不可避免。会计政策的选择实质上是保护企业管理当局的利益。二、会计政策选择的相关理论会计政策选择2023-04-24242人看过 -
办公用房1．审核原始凭证：外来原始凭证和自制原始凭证；2．填制记账凭证；3．复核，就是看看有没有错误；4．记账，根据记账凭证登记入账，小规模公司必备的账本：现金日记账、银行日记账、总账、三栏明细账；5．编制会计报表；6．纳税申报。房地产会计的账务处理原则（一）开发产品成本（chengben）采用制造成本法核算（二）营业收入要根据不同的经营方式进行确认营业收入要根据不同经营方式具体确认。一般说来有以下方式：（1）对房地产开发企业开发的土地及商品房，在所有权移交后将结算账单提交给买方并得到认可时，即确认为营业收入的实现，（2）代建房屋及代理其他工程在工程竣工验收办妥交接手续，价款结算账单经委托单位验证后，即确认为营业收入的实现；（3）出租房屋时，承租方根据合同规定，在付租日期交纳了租金后，出租方即确认为营业收入的实现；（4）以赊销或分期收款方式销售的开发产品，以本期收到的价款或按合同约定的本期应收价款2023-07-07310人看过 -
退休scriptsrc=/adfile/activeinfotop.js>退休是职工因年老而离开工作岗位，按月领取基本生活待遇的一项养老保险制度。对此国家在退休年龄等方面有具体的条件规定。提前退休顾名思义，就是在未达到国家规定的正常退休年龄条件下，提前退出工作岗位，办理退休手续，领取养老金。提前退休制度的产生和发展有其特殊的历史原因及背景，从目前来看，国家法律规定允许提前退休的有四种情况：1、从事特种作业职工，如井下、高空等有毒有害作业的职工，可提前五年退休；2、因病或非因工致残符合条件的可提前五至十年退休；3、国务院确定的111个“优化资本结构”试点城市的国有工业企业破产时距法定退休年龄相差不足五年的职工可提前退休；4.1998－2000年有压锭任务的国有纺织企业的纺、织工种工龄满20年，距法定退休年龄相差不足十年且再就业确有困难的职工可提前退休，但已完成压锭任务的企业不可据此再办理提前退休2023-06-09425人看过 -
坏账损失日前，吉林省通化县税务机关在对某乡镇企业进行检查时发现，该企业于1999年7月收到一笔以前年度的坏账损失8700元，财务人员认为该笔坏账已于1998年报税务机关批准，计算所得税时予以扣除，于是就做了冲销应收账款处理。税务人员指出企业的做法违反了税收规定，同时作出补缴企业所得税和罚款处理。企业对受到处罚表示不能接受。根据《企业所得税暂行条例实施细则》第十九条规定，不建立坏账准备金的纳税人，发生的坏账损失，经报税务机关核定后，按当期实际发生数额扣除。《实施细则》第二十条规定，纳税人已作为支出、亏损或坏账处理的应收款项，在以后年度全部或部分收回时，应计入收回年度的应纳税所得额。该企业1998年经税务机关批准，扣除了坏账损失是符合规定的，但1999年收回时要计入应纳税所得额缴税，直接冲销应收账款实际上是偷逃税行为。因此，税务机关作出补税罚款的处理是有根据的。2023-06-08373人看过
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离婚调解离婚调解，是指婚姻当事人另一方不同意离婚的情况下，对离婚纠纷的调解，是中国离婚诉讼中的必经程序。人民法院在调解时必须坚持自愿、合法的原则。同时在查清事实的基础上进行，要分清双方的是非责任。必要时可与当地的基层组织、有关单位密切合作，共同进行说服教育工作，以促进当事人互谅互让，促成和好或达成离婚协议。调解有三种结果：第一、调解后双方当事人和好，原告撤诉，诉讼结束；第二、双方当事人达成离婚协议，人民法院按协议制作离婚调解书，调解书送达后，即发生法律效力，婚姻关系自此解除；第三、调解无效，应立即进入下一诉讼程序。婚姻律师如何参与离婚调解一、哪些案情调解成功的可能性大离婚案件的争议内容无非包括三个方面的：是否同意离婚、财产如何分割（包括债务如何承担）、子女如何抚养及抚养费如何支付。1、一般若一方坚决不同意离婚且不同意离婚的原因是出于对感情和家庭的挽留，则该案件协议离婚的可能性就不大，律师调解的作用2023-07-0882人看过 -
坏账损失企业因赊销所发生的应收账款，可能因债务单位破产等原因而无法收回，在会计上称为坏账。由于坏账的发生而导致的损失，称为坏账损失，坏账损失会影响企业的经营效益。在财产清查中，如果有长期未清的往来款项，应及时处理，由于对方单位撤销或债务人不存在等原因造成确实收不回的应收款项，经批准应予以转销。坏账损失的处理有直接核销法和备抵法两种。所谓直接核销法是指企业确认坏账损失已经发生时，直接列入当期损益。采用直接核销法在批准前不做账务处理。“待处理财产损溢”科目进行核算，而是按规定的程序批准后，记入管理费用。所谓备抵法是指根据稳健性原则，预先估计坏账损失数提取坏账准备。备抵法能使企业均衡负担坏账损失，预先考虑风险的存在，能真实反映当期效益，避免虚列账款，明盈实亏。企业的应收账款具备以下三个条件的任何一个时，应确认为坏账：①因债务人破产或被撤销，依照民事诉讼法进行清偿后，确实无法追回的应收账款;②因债务人死亡2023-03-05378人看过 -
会计处理会计制度规定，企业应定期或至少于每年年末对应收款项全面检查，对没有把握能收回的应收款项，应计提坏账准备。税法规定，企业发生的坏账损失，一般应按实际发生额据实扣除。但经税务机关批准，也可提取坏账准备，提取坏账准备的纳税人发生坏账损失时，应冲减坏账准备;实际发生的坏账损失，超过已提取的坏账准备的部分，可在当期直接扣除。[例]某企业于2003年初成立，采用个别认定法计提坏账准备。2003年末企业应收账款余额200万元，当年计提坏账准备10万元。2004年发生坏账12万元，收回前期已核销的坏账3万元，2004年末应收账款余额为220万元，计提坏账准备5.5万元。2005年发生坏账15万元，年末应收账款余额为260万元，计提坏账准备13万元。假设企业于年末计提坏账准备，其发生的坏账损失全经过税务部门审批;企业采用资产负债表债务法核算所得税，企业所得税率为30%，每年会计利润均为500万元，无其他调整2023-05-03358人看过 -
坏账应收款项及坏账1.应收账款的入账时间和入账价值如何确定?应收账款的入账时间应以销售收入的确认时间为依据，有关销售收入的确认时间参见商品销售收入的确认条件是什么?、劳务收入的确认条件是什么?应收账款的入账价值应以实际发生额为依据，计价时还需要考虑商业折扣和现金折扣等因素。(1)企业发生的应收账款，在没有商业折扣的情况下，按应收的全部金额入账：借：应收账款贷：主营业务收入应交税金——应交增值税(销项税额)(按确认的收入为基础计算)(2)在存在商业折扣的情况下，企业需按扣除商业折扣后的净额确认销售收入和应收账款：借：应收账款贷：主营业务收入应交税金——应交增值税(销项税额)(按确认的收入为基础计算)(3)在存在现金折扣的情况下，企业应于应收账款收回时，将发生的现金折扣作为财务费用处理：借：应收账款贷：主营业务收入应交税金——应交增值税(销项税额)(按确认的收入为基础计算)借：银行存款(按实际收到2023-06-08421人看过
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股票期权是指公司赋予高级管理人员按约定的价格在约定时期购买本公司一定数量股票的权利。[1]股票期权实质上是公司给予高层管理人员的或有报酬，该报酬能否取得以及取得的多少完全取决于高级管理人员能否在股票期权期内提升公司的价值。[2]一、股票期权费用化会计处理的争论一直以来，股票期权被公司治理专家认为是解决委托代理问题的有效激励措施。这种激励机制通过让高管人员分享剩余收入，协调经营者和所有者之间的利益关系，从而激励高管人员创造优秀业绩。但是，近年来美国多起财务丑闻的揭露表明，股票期权已成为公司高管人员财务舞弊的动机之一。由于实行股票期权后，上市公司股价的微小变动也会直接影响到高管人员所持股票期权的价值，因此，高管人员往往过分关注股价的变动，少数人不惜通过财务舞弊手段来隐瞒公司真实经营业绩从而抬高股价。根据《商业周刊》2002年5月6日“公司治理危机”特别报道中的调查，20世纪90年代，美国上市公2023-06-13445人看过 -
印花税一、证券交易印花税税率下调的背景证券交易印花税是股民从事证券买卖所强制缴纳的一笔费用，根据一笔股票交易成交金额计征。证券印花税是从普通印花税中发展而来，属行为税类。印花税率的高低，可以直接地改变股票的交易成本，因此监管层通过调整印花税率可以起到调控股市的作用。历史回顾：1990年首先在深圳股市开征，当时主要是为了稳定初创的股市及适度调节炒股收益，由卖出股票者按成交金额的6‰交纳。同年11月，深圳市对股票买方也开征6‰的印花税，反映了内地双边征收印花税历史的开始。1991年10月，深市将印花税率从6‰调整到3‰，牛市行情启动，后上证指数从180点升至1992年5月的1429点，升幅达694%。1997年5月12日，证券交易印花税率由3‰提高到5‰，直接导致上证综指出现200点左右的跌幅。1998年6月，证券交易印花税率从5‰下调至4‰，股指不升反降，两个月内震荡走低400点。1999年6月12023-05-03193人看过 -
保险金1、领取失业金的好处：失业金可以保障失业人员失业期间的基本生活，促进其再就业；若当事人在失业期间生病住院，还可申请医疗求助，若在失业期间死亡，可领取16个月的失业保险金，可以减轻医疗费用带来的压力。2、领取失业金的弊端：失业金的领取条件比较苛刻，职工主动辞职是不符合领取条件的，必须是非本人意愿造成的失业，例如单位倒闭、破产，被用人单位辞退等。在领取失业金时，领取人需要办理失业证，进行失业登记和求职登记，并且失业金领取记录也会被计入个人档案中。无固定期限劳动合同的好处和坏处无固定期限劳动合同的好处和坏处：好处：1、企业留人的一种方式，表示企业对员工的忠诚度和能力的肯定。2、对于工作保密性强、技术复杂、工作又需要保持人员稳定的岗位，无固定期限劳动合同有利于维护企业经济利益，减少频繁更换关键岗位的关键人员而带来的损失。弊端：1、签订无固定期限劳动合同意味着企业在未来任何时间解除或终止合同，都面临2023-07-19105人看过 -
企业发生的坏账损失，可按月预提坏账准备金，于年度终了再按年未应收帐款余额的3－5‰清算，计入当期费用。未提坏帐准备金的企业，发生的坏账损失，据实计入当期费用。企业当年发生的坏账损失，超过上一年计提的坏账准备全部分，计入当期费用；少于上一年计提的坏账准备金部分和收回已核销的坏帐时，冲减当期费用。坏账准备金的提取比例，由企业根据预计出现的坏账情况在规定的范围内自定。税法规定：纳税人按财政部的规定提取商品削价准备金，准予在计算应纳税所得额扣除。不建立坏账准备金的纳税人，发生的坏帐损失，经主管税务机关核定后，按当期实际发生数扣除。坏账损失的财务处理方法，主要有直接冲销法和备抵法。哪一种方法对减轻税负更为有利呢？例：某公司1997年1月销售商品20000件，单价100元，货款未收到，若采用直接冲销法处理，结果如下：（税金略）1997年发生应收账款时借：应收账款2000000贷：主营业务收入200002023-04-2491人看过
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企业所得税[摘要]新《企业所得税法》对我国境内内资、外资企业实行两法合并，统一了企业所得税的税率、税前扣除标准和税收优惠政策，标志着我国市场经济制度正在走向成熟和规范。新税法的出台，对各地区、各类型企业将会有一定程度的影响。无论是内资企业还是外资企业在税前经营、投资、理财等纳税筹划上必将随之做出相应调整，以适应新税法带来的税务波动，进而实现自身经营稳定性和纳税负担的最小化。[关键词]新企业所得税法两法合并纳税筹划《中华人民共和国企业所得税法》(以下简称新企业所得税法)自2008年1月1日起施行，结束了我国长达20多年的内资、外资企业所得税税负不等的分税制时代，标志着内资、外资企业所得税的统一，是我国税制改革的里程碑。无论是内资企业还是外资企业都应充分了解新税法的主要内容，科学做好所得税筹划，以达到增加企业税后利润，提高企业竞争力的目的。一、新企业所得税法的主要变化新企业所得税法的主要变化可以概括为四2023-04-24182人看过 -
会计处理纳税亏损是依据税法计算的一个会计期间的亏损额。当税法规定的可抵扣的费用超过应纳税收入时企业就会发生纳税亏损。纳税亏损是对所得税进行确认和计量过程中的一个特殊问题。本文旨在对纳税亏损的会计处理方法进行分析的基础上，对我国的纳税亏损会计处理政策的选择进行探讨。当企业发生纳税亏损时，通常税法会给予企业一定的所得税抵免利益。目前各国对纳税亏损的所得税抵免主要有以下三种方式：1、亏损抵前，即根据企业发生亏损的金额抵销以前年度的应税收益，返还亏损年度以前一定期限所交纳的所得税。2、亏损转后，即根据企业发生亏损的金额抵销亏损年度以后一定期限的应纳税收益。3、亏损抵前与亏损转后的结合运用。先抵前，不足的金额转后;或先转后，不足的再抵前。以下对亏损抵前和转后的会计处理分别进行说明。(一)亏损抵前的会计处理例1：A企业1997年发生纳税亏损20万元，根据税法允许该企业亏损抵前，抵前期为三年。A企业94-96年2023-05-04261人看过
会计处理是指企业采用合适的处理方法，对企业所发生的经济业务进行核算。会计处理方法前后应当保持一致，不得随意变更；确有必要变更的，应当按照国家统一的会计制度的规定进行变更。 会计处理方法一般也称会计核算方法，包括会计确认方法，会计计量方法，会... 更多>
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浅析存货损失进项税额转出的几种情况分析黑龙江在线咨询 2023-04-25新《增值税暂行条例》规定，企业非正常损失的购进货物和非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务的进项税额都不得从销项税额中抵扣，已经抵扣的进项税应予转出。我们就各类存货发生损失后其相关进项税是否转出的问题分析如下： 一、不论是否为正常损失的存货，全部以生产领用或结转销售成本的名义打入生产成本或销售成本，从企业账面看不出报损的问题，这样，即使是非正常损失的存货，其进项税也不用转出，从而达
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