关于企业股权转让所得税问题补充通知-法师兄

关于企业股权转让所得税问题补充通知

来源：互联网时间： 2023-06-09 16:02:05 456 人看过

2004年3月25日国税函[2004]390号

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：

根据各地税务机关和纳税人的反映，现对企业股权转让有关所得税问题补充通知如下：

一、企业在一般的股权（包括转让股票或股份）买卖中，应按《国家税务总局关于企业股权投资业务若干所得税问题的通知》（国税发[2000]118号）有关规定执行。股权转让人应分享的被投资方累计未分配利润或累计盈余公积应确认为股权转让所得，不得确认为股息性质的所得。

二、企业进行清算或转让全资子公司以及持股95%以上的企业时，应按《国家税务总局关于印发〈企业改组改制中若干所得税业务问题的暂行规定〉的通知》（国税发[1998]97号）的有关规定执行。投资方应分享的被投资方累计未分配利润和累计盈余公积应确认为投资方股息性质的所得。为避免对税后利润重复征税，影响企业改组活动，在计算投资方的股权转让所得时，允许从转让收入中减除上述股息性质的所得。

三、按照《国家税务总局关于执行〈企业会计制度〉需要明确的有关所得税问题的通知》（国税发[2003]45号）第三条规定，企业已提取减值、跌价或坏帐准备的资产，如果有关准备在申报纳税时已调增应纳税所得，转让处置有关资产而冲销的相关准备应允许作相反的纳税调整。因此，企业清算或转让子公司（或独立核算的分公司）的全部股权时，被清算或被转让企业应按过去已冲销并调增应纳税所得的坏帐准备等各项资产减值准备的数额，相应调减应纳税所得，增加未分配利润，转让人（或投资方）按享有的权益份额确认为股息性质的所得。

四、本通知自国税发[2000]118号文件发布之日起执行。

声明：该文章是网站编辑根据互联网公开的相关知识进行归纳整理。如若侵权或错误，请通过反馈渠道提交信息，我们将及时处理。【点击反馈】

扩展阅读

律师服务

热门律师推荐

律师普法

换一批

更多股权转让相关文章

外商投资
国家税务总局关于外商投资企业和外国企业转让股权所得税处理问题的通知国税函发[1997]207号

国税函发[1997]207号近接一些地区询问:外国投资者由于在中国境内设立专门从事投资业务的外商投资企业(以下称境内投资公司)及其他形式的公司集团重组，将其或其集团内企业持有的中国境内其他外商投资企业的股权转让至境内投资公司，是否可以按股权成本价进行转让。对此类问题，经研究，现明确如下:在以合理经营为目的进行的公司集团重组中，外国企业将其持有的中国境内企业股权，或者外商投资企业将其持有的中国境内、境外企业的股权，转让给与其有直接拥有或者间接拥有或被同一人拥有100%股权关系的公司，包括转让给具有上述股权关系的境内投资公司的，可按股权成本价转让，由于不产生股权转让收益或损失，不计征企业所得税。

2023-06-10

484人看过
企业所得税
股份转让税费企业所得税

根据新企业所得税法和实施条例规定：转让财产收入，是指企业转让固定资产、生物资产、无形资产、股权、债权等财产取得的收入。因此企业转让股权取得的收入应作为企业的收入总额计算应纳税所得额。同时法第十六条规定企业转让资产，该项资产的净值，准予在计算应纳税所得额时扣除。其中净值，是指有关资产、财产的计税基础减除已经按照规定扣除的折旧、折耗、摊销、准备金等后的余额股份转让税费多少（一）当转让方是个人如果转让方是个人，要交纳个人所得税，按照20％缴纳。（二）当转让方是公司如果转让方是公司，则需要涉及的税费较多，详见参考资料《公司股权转让的税费处理》。具体如下：内资企业转让股权涉及的税种，公司将股权转让给某公司，该股权转让所得，将涉及到企业所得税、营业税、契税、印花税等相关问题：1、企业所得税（1）企业在一般的股权（包括转让股票或股份）买卖中，应按《国家税务总局关于企业股权投资业务若干所得税问题的通知》（

2023-08-17

224人看过
个人所得税
关于股权转让问题在个人所得税税率上征收时要注意哪些问题

第一，正确计算所有权转让个人所得税。所有权转让所得按一次转让所有权的收入额减去财产原值和合理费用后的馀额，计算纳税，税率为20％。所有权转让收入不仅包括现金，还包括现货、有价证券和其他形式的经济利益，非货币形式的转让收入往往被纳税人忽视，误以为不需要纳税。第二，准确定义纳税义务的发生时间，及时纳税。所有权转让行为发生后，纳税人（转让人）或扣除义务人（转让人）应在规定时间内向主管税务机关申报所有权转让个人所得税，并提交相关资料。第三，注意纳税申报地点。纳税申报应在所有权变更企业所在地，而不是自然人股东所在地。第四，股票交易价格必须公平。所有权转让交易价格不是我的所有权由我决定，而是没有正当理由的低价转让，税务机关有权按纯资产和类比法核定交易价格征收个人所得税。第五，转让价格明显低是有正当理由的。股票交易价格明显低，但有正当理由的，应向主管税务机关提供相应的证据资料。第六，签订低价转让阴阳合同

2023-02-17

379人看过
企业所得税
关于企业所得税年度申报的几个问题处理的通知

相关纳税人:现将企业所得税年度申报的几个问题处理事项通知如下:一、存在地区税率差的总分支机构问题，需按以下规定执行。(另省局通知：稍后将专门发布适用于存在地区税率差的总机构适用的电子申报表，解除主表27行=25行×26行限制，故该部分企业暂不要采用现行申报表申报;存在地区税率差的总分支机构采取门前申报(纸质申报和盘报)，不接收网报。)1、存在地区税率差的总分支机构预缴问题。《国家税务总局关于跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理若干问题的通知》(国税函[2009]221号)第二条规定，预缴时，总机构和分支机构处于不同税率地区的，先由总机构统一计算全部应纳税所得额，然后按照国税发〔2008〕28号文件第十九条规定的比例和第二十三条规定的三因素及其权重，计算划分不同税率地区机构的应纳税所得额，再分别按各自的适用税率计算应纳税额后加总计算出企业的应纳所得税总额。再按照国税发〔2008〕28号文件第

2023-04-24

361人看过

企业所得税
企业所得税股权转让怎么确认？

收入确认1.根据《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》(国税函〔2010〕79号)规定“三、关于股权转让所得确认和计算问题：企业转让股权收入，应于转让协议生效、且完成股权变更手续时，确认收入的实现。转让股权收入扣除为取得该股权所发生的成本后，为股权转让所得。企业在计算股权转让所得时，不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额。”2.根据《国家税务总局关于企业取得财产转让等所得企业所得税处理问题的公告》(国家税务总局公告2010年第19号)规定：企业取得财产(包括各类资产、股权、债权等)转让收入、债务重组收入、接受捐赠收入、无法偿付的应付款收入等，不论是以货币形式、还是非货币形式体现，除另有规定外，均应一次性计入确认收入的年度计算缴纳企业所得税。成本确认1.根据《企业所得税法实施条例》第五十六条规定(适用居民企业)：企业的各项资产，包括固定资产

2023-04-16

196人看过
企业所得税
关于境外分行取得来源于境内利息所得扣缴企业所得税问题的通知

发文单位：国家税务总局文号：国税函[2010]266号发布日期：2010-6-2执行日期：2010-6-2各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：关于对境外分行取得来源于境内利息所得扣缴企业所得税有关问题，现通知如下：一、税收协定列名的免税外国金融机构设在第三国的非法人分支机构与其总机构属于同一法人，除税收协定中明确规定只有列名金融机构的总机构可以享受免税待遇情况外，该分支机构取得的利息可以享受中国与其总机构所在国签订的税收协定中规定的免税待遇。在执行上述规定时，应严格按《国家税务总局关于印发〈非居民享受税收协定待遇管理办法（试行）〉的通知》（国税发[2009]124号）有关规定办理审批手续。二、属于中国居民企业的银行在境外设立的非法人分支机构同样是中国的居民，该分支机构取得的来源于中国的利息，不论是由中国居民还是外国居民设在中国的常设机构支付，均不适用我国与该分支机构所在

2023-06-07

191人看过
企业所得税
企业所得税法股权转让是什么？如何计算企业所得税？

视具体情况而定。如果是月报，企业应当自月份或者季度终了之日起十五日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款。以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额。《中华人民共和国企业所得税法》第五十四条企业所得税分月或者分季预缴。企业应当自月份或者季度终了之日起十五日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款。企业应当自年度终了之日起五个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。企业在报送企业所得税纳税申报表时，应当按照规定附送财务会计报告和其他有关资料。第十九条非居民企业取得本法第三条第三款规定的所得，按照下列方法计算其应纳税所得额：（一）股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额；（二）转让财产所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额；（三）其他所得，参照前两项规定的方法计算应纳税所得额。

2023-04-15

64人看过
股权转让
对非居民企业股权转让所得税务处理问题的探讨

《中华人民共和国企业所得税法》规定：依照外国(地区)法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业，是非居民企业。非居民企业有来源于中国境内所得，也是企业所得税纳税人，必须依法缴纳企业所得税。对非居民企业来源于所在国的收入征税，既体现了一个国家的税务主权，也是一种通行的国际惯例。非居民企业的股权转让，则是指中外合资、中外合作和外商独资企业中的外国投资者，将股权转让给国内投资者和其他的外国投资者的行为。根据我国企业所得税法实施条例的规定，非居民企业有来源于中国境内的权益性投资资产转让所得，应依法缴纳企业所得税。但由于非居民企业股权转让的情况十分复杂，经常会出现许多特殊的案例，而现行税法和税收政策的解释也不可能做到包罗万象，加上各地对税法的理解也会存在一定的差异，因此，在非居民企业所得税的征管过程中，在税务机关内部

2023-05-03

339人看过

住房补贴
天津市地方税务局关于住房补贴收入有关个人所得税问题的补充通知

地税系统各单位：市政府《关于进一步推动住房制度改革工作的通知》（津政发[2006]53号），对住房补贴的支取规定为：单位对未购买住房职工发放的一次性住房补贴，可由职工支取；以前已纳入专户管理的一次性住房补贴，也可由职工支取。经研究，现对职工支取的一次性住房补贴征收个人所得税问题，明确如下，请遵照执行。一、我市城镇范围内的机关、团体、企事业单位按照市政府（津政发[1999]38号）、（津政发[2001]59号）规定的住房补贴标准和住房补贴面积标准向职工发放的一次性住房补贴，免征个人所得税。二、本通知自发文之日起执行。原市局（津地税所[2001]36号）第二、三条同时废止。

2023-06-10

496人看过
企业所得税
关于金融保险企业所得税有关业务问题

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局：为增强金融企业抵御风险的能力，促进金融企业的稳健发展，根据各地反映企业所得税征管中的一些情况，现对金融保险企业若干政策问题进一步明确如下：一、金融企业贷款利息收入所得税处理问题(一)金融企业发放的贷款，应按期计算利息并计入当期应纳税所得额。发放的贷款逾期(含展期，下同)90天尚未收回的，此前(含90天)发生的应收未收利息应按规定计入当期应纳税所得额;此后发生的应收未收利息不计入当期应纳税所得额，待实际收回时再计入当期应纳税所得额。(二)金融企业已经计入应纳税所得额或已按规定缴纳企业所得税的应收未收利息，如逾期90天(不含90天)仍未收回的，准予冲减当期的应纳税所得额。二、保险企业营销员佣金支出税前扣除问题(一)保险企业应按保险合同的全额保费收入计入应税保费收入，缴纳企业所得税。保险企业支付的佣金不得直接冲减保费收入。(二)保险企业的佣金支出，在不

2023-04-23

55人看过
个人所得税
国家税务总局关于股权转让所得个人所得税计税依据核定问题的公告

国家税务总局公告2010年第27号根据《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例、《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则和《国家税务总局关于加强股权转让所得征收个人所得税管理的通知》(国税函[2009]285号)的有关规定，现将股权转让所得个人所得税计税依据核定问题公告如下：一、自然人转让所投资企业股权(份)(以下简称股权转让)取得所得，按照公平交易价格计算并确定计税依据。计税依据明显偏低且无正当理由的，主管税务机关可采用本公告列举的方法核定。二、计税依据明显偏低且无正当理由的判定方法(一)符合下列情形之一且无正当理由的，可视为计税依据明显偏低：1.申报的股权转让价格低于初始投资成本或低于取得该股权所支付的价款及相关税费的;2.申报的股权转让价格低于对应的净资产份额的;3.申报的股权转让价格低于相同或类似条件下同一企业同一股东或其他股东股权转让价格的;4.申报的股权转让价格低于相同或

2023-05-03

210人看过
股权转让
关于股权转让的所得税税率的相关规定

一，什么是股权转让?股权转让是股东(转让方)与他人(受让方)双方当事人意思表示一致而发生的股权转移。由于股权转让必须是转让方、受让方的意思一致才能发生，故股权转让应为契约行为，须以协议的形式加以表现。简单的来讲，就是原股东通过出售股份已获得货币化收益。二，股权转让企业所得税及税率根据新《企业所得税法》和《实施条例》规定：“转让财产收入，是指企业转让固定资产、生物资产、无形资产、股权、债权等财产取得的收入。”因此企业转让股权取得的收入应作为企业的收入总额计算应纳税所得额。同时《企业所得税法》第十六条规定：“企业转让资产，该项资产的净值，准予在计算应纳税所得额时扣除。”其中净值，是指有关资产、财产的计税基础减除已经按照规定扣除的折旧、折耗、摊销、准备金等后的余额。”原“企业所得税暂行条例”规定，企业所得税税率是33%，另有两档优惠税率，全年应纳税所得额3-10万元的，税率为27%，应纳税所得额

2023-03-02

250人看过

企业所得税
关于明确企业所得税纳税申报表执行口径等有关问题的通知

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：《国家税务总局关于修订企业所得税纳税申报表的通知》(国税发[2006]56号，以下简称《通知》)下发后，各地在贯彻落实过程中向总局反映了一些问题，要求进一步明确。经研究，现对有关问题明确如下：?一、关于申报表的有关填报口径?(一)《通知》第四条(五)中的查补的应纳税所得额，应为查增的应纳税所得额，是指查增的销售(经营)收入等应税收入额扣减缴纳所得税前相应补缴的有关税金及附加后的余额。?(二)依据现行政策所有企业适用15%税率的地区，企业在填报《企业所得税年度纳税申报表》、《企业所得税预缴申报表》时，适用税率行填写15%的税率。(三)根据《财政部、国家税务总局关于企业技术创新有关企业所得税优惠政策的通知》(财税[2006]88号)的有关规定，技术开发费加计扣除的数额直接填报在《企业所得税年度纳税申报表》第21行加计扣除额中。?(四)福利

2023-06-07

293人看过
机动车
关于统括保单业务有关问题的补充通知

各保监办，各财产保险公司，中国平安保险股份有限公司：为使保险公司进一步明确开展大型商业保险和统括保单业务的要求，现就统括保单业务的有关问题补充通知如下：一、统括保单只能由保险公司总公司或其授权的省级分公司的业务部门出具，其他分支机构不允许出具统括保单。二、除大型商业险外，对符合下列条件的保险标的亦可采用统括保单进行承保：(一)对于保险标的为国家重点建设项目的统括保单业务1、如国家重点建设项目(即国家发展计划委员会每年列名和公布的项目)的投资者符合下列要求之一，则投资者可向位于投资者法人所在地相同地点的保险公司购买统括保单：(1)保险标的的投资全部来自中国(包括在中国的外商投资企业的再投资)，且投资者的投资额占总投资额的15%以上;(2)部分投资来自国外、部分投资来自中国(包括在中国的外商投资企业的再投资)，且中国投资者的投资额占国内总投资的15%以上。2、对于全部投资来自国外的项目，每个保

2023-04-23

148人看过