外商投资企业和外国企业所得税筹划——避免成为居民纳税人的避税-法师兄

外商投资企业和外国企业所得税筹划——避免成为居民纳税人的避税

来源：法律编辑整理时间： 2023-06-07 10:37:39 389 人看过

按照《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税》的规定，外商投资企业和外国企业所得的纳税人可以分为两个部分。

一是外商投资企业，即按照中国法律组成的企业法人。包括按照中外合资经营企业法和中外合作经营企业法，由外国公司、企业和其他经济组织在中国境内与中国的公司、企业共同投资举办的中外合资经营企业和中外合作经营企业；也包括按照外资企业法，其全部资本由外国投资者投资的外资企业。

二是外国企业，即非中国企业法人的外国公司、企业和其他经济组织。包括在中国境内设立机构、场所，从事生产经营和虽未设立机构场所，而有来源于中国境内所得的外国公司、企业和其他经济组织以及不组成企业法人的合作企业的外国合作者。

无论是外商投资企业还是外国企业，都有两种可能，一是作为居民纳税人；二是作为非居民纳税人。作为避税筹划的核心内容就是：一旦作为居民纳税人，就得负无限纳税义务，而无限的纳税义务，其实质就是既要将来源于中国境内的所得申报纳税，又要将来源于国外的收入和所得申报纳税。这样，有可能导致纳税人税负很重和双重征税。因此，企业就应当进行某种避税筹划，尽可能作为非居民纳税人负有限的纳税义务，从而合法地避税。

如何才能避免成为居民纳税人呢？关键在于搞清楚中国大陆对居民纳税人的判定准则。判定准则如下：时间准则，居住时间超过一年即为居民纳税人。因此，对个人来说，避免成为居民纳税人最好的避税方法是：尽可能利用居住时间规定和避免拥有永久住所；对企业来说，判断的标准主要是看总部所在地。总决策机构所在地是大陆，即为税收上的居民，负有全面的纳税义务。因此，避税方法是：其一，尽可能将总机构设在避税地或税负低的地方；其二，尽可能斩断某些收入与总机构之间的联系。这方面的避税筹划的前提是搞清楚应纳税所得和所得来源地认定。

声明：该文章是网站编辑根据互联网公开的相关知识进行归纳整理。如若侵权或错误，请通过反馈渠道提交信息，我们将及时处理。【点击反馈】

扩展阅读

律师服务

热门律师推荐

律师普法

换一批

更多企业所得税相关文章

企业所得税
外资企业所得税的筹划——技改筹资的筹划

某大企业今年将进行技术改造，需购进价值1200万元的进口机器设备。因为企业自有资金无力支付这笔款项，只有靠向外部筹资来解决。同时，企业不符合发行股票和债券的条件，只能在银行贷款和融资租赁两种方式中选择一种。那么，企业选择哪种方式既能筹到资金，又能在税收上获得利益呢？这个问题是许多企业在进行技术改造筹资时经常碰到的问题。现代企业在激烈的市场竞争中，只有通过科技进步和技术创新来不断地增强自身的竞争能力，才能立于不败之地，而进行技术改造是有效的手段之一。企业在进行技术改造时，仅靠自有资金积累是不够的，大多数时候需要向外部筹资，而向银行贷款和进行融资租赁是最常见的方式。国家为支持企业进行技术改造，制定了一些税收优惠政策。比如购进符合条件的国产设备进行技术改造，其投资的40％允许抵免新增企业所得税，这是一个很好的优惠政策，符合条件的企业应该尽量采用。但对企业购进进口设备或不符合投资抵免条件的国产设备

2023-06-07

131人看过
企业所得税
外资企业所得税纳税筹划——对在某些特定地区直接投资办企业的税

（1）凡是在经济特区开办的外商投资企业，在经济特区设立机构、场所从事生产、经营的外国企业和在沿海港口城市的经济技术开发区、上海浦东新区开办的生产性外商投资企业，其企业所得税都减按15％的税率缴纳。（2）对于在沿海经济开发区和经济特区、经济技术开发区所在城市的老城区设立的生产性外商投资企业，除了其企业所得税可减按15％的税率缴纳以外，都减按24％的税率缴纳企业所得税。（3）在国务院确定的国家高新技术产业开发区设立的被认定为高新技术企业的中外合资经营企业，经营期在十年以上的，经企业申请和当地税务机关批准，从开始获利的年度起，免缴二年所得税。（4）在经济特区设立的从事服务行业的外商投资企业，外商投资超过500万美元，经营期在十年以上的，经企业申请和特区税务机关批准，从开始获利年度起，第一年免缴企业所得税，第二年和第三年减半缴纳企业所得税。投资于上述地区，既响应了国家的经济政策，顺应了经济发展的方

2023-06-07

143人看过
企业所得税
外资企业所得税纳税筹划——亏损弥补的税收优惠

“亏损弥补”是对外商投资企业和外国企业的一项重要税收优惠政策。但是，有些外商投资企业和外国企业对这项政策没有用足用好。有关政策规定；外商投资企业和外国企业在中国境内设立的从事生产、经营的机构和场所发生年度亏损，可以用下一纳税年度的所得弥补，下一年度的所得不足弥补的，可以逐年延续弥补，但最长不得超过五年。企业开办初期有亏损的，可以按照上述办法逐年结转弥补，以弥补后有利润的纳税年度为开始获利年度。由于企业生产经营状况千差万别，盈亏大小难以预测，因而这项优惠政策在操作中比较复杂。例如，某合资企业八年间的盈亏状况如下：第一年亏60万元，第二年亏45万元，第三年亏25万元，第四年亏15万元，第五年盈25万元，第六年盈30万元，第七年盈35万元，第八年盈45万元。则该企业第一年亏损的60万元，可以用后5年的利润来弥补，但是后5年中，只有第五、六年盈利，两年共实现利润55万元，弥补第一年亏损后，仍有5万

2023-06-07

239人看过
企业所得税
外资企业所得税税收筹划――外资企业所得税最佳会计处理方案(2)

所得税的核算外商投资企业和外国企业对所得税款核算的程序、设置帐户、计算的方法等与内资企业的所得税核算基本相同，在此不再赘述。例1.某中外合资经营企业为某跨国公司的分公司，在中国境内从事生产性作业。现已为第三个获利年度。该年末的税前损益表见下表：损益表编制单位：199×年12月单位：万元项目本期数本年累计数产品销售收入2002500其中：出口产品销售收入1602000减：销售折扣与折让产品销售净额2002500减：产品销售税金40500产品销售成本801000其中：出口产品销售成本70800产品销售毛利801000减：销售费用670管理费用560财务费用320其中：利息支出1．510汇兑损失0．53产品销售利润66850加：其他业务利润460营业利润70910加：营业外收入810减：营业外支出420利润总额74900有关资料如下：1.合资企业将产品出口给国外的关联企业，双方协商价格为7万美元

2023-06-07

424人看过

纳税人
石油化工企业利用境外所得税抵免的纳税筹划

纳税人来源于我国境外的所得，在境外实际缴纳的所得税款，准予在汇总纳税时，从其应纳税额中抵免。但抵免限额不得超过其境外所得按我国企业所得税规定计算的应纳税额。具体内容包括：1.可抵免的外国税收范围可抵免的外国税收，必须是纳税人就来源于境外的所在境外实际缴纳了的所得税税款，不包括减免税以及纳税后又得到补偿或由他人代替承担的税款。2.税收抵免的限额纳税人的境外所得依据《企业所得税暂行条例》及实施细则的有关规定，扣除取得该项所得应摊计的成本、费用及损失后，所得出应税所得额规定税率计算出的应纳税额。该税收抵免限额应当分国不分项计算。计算公式为：税收抵免限额=境内、境外所得按税法计算的应纳税总额×(来源于某国的所得额÷境内、境外所得总额)3.抵免不足部分的处理纳税人来源于境外所得实际缴纳的所得税款，如果低于按规定计算出的扣除限额(即抵免限额)，可以从应纳税额中如数扣除其在境外实际缴纳的所得税税款;如果

2023-06-07

341人看过
外商投资
江西省外商投资企业和外国企业地方所得税减免规定

发布部门:江西省税务局发布文号:第一条根据《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》第九条，制定本规定。关联法规：第二条凡在本省行政区域内的外商投资企业和外国企业适用本规定。第三条《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》及其实施细则和国家统一规定免征企业所得税的，地方所得税同时给予免征；减征企业所得税的，地方所得税同时给予相同幅度的减免。关联法规：第四条对下列企业给予免征、减征地方所得税：（一）外商投资举办的先进技术企业经营期在十年以上的，从开始获利年度起，第一年至第五年免征地方所得税，第六年至第十年减半征收地方所得税。（二）外商投资举办的产品出口企业，凡当年企业出口产品产值达到当年企业产品产值70％以上的，免征地方所得税。（三）外商投资举办的能源、交通、港口码头、科技开发企业，经营期在十年以上的，从获利年度起第一年至第五年免征地方所得税，第六年至第十年减半征收地方所得税。（

2023-05-03

436人看过
企业所得税
中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法实施细则

(1991年6月30日国务院令85号发布)第一章总则第一条根据《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》(以下简称税法)第二十九条的规定，制定本细则。第二条税法第一条第一款、第二款所说的生产、经营所得，是指从事制造业、采掘业、交通运输业、建筑安装业、农业、林业、畜牧业、渔业、水利业、商业、金融业、服务业、勘探开发作业，以及其他行业的生产、经营所得。税法第一条第一款、第二款所说的其他所得，是指利润(股息)、利息、租金、转让财产收益、提供或者转让专利权、专有技术、商标权、著作权收益以及营业外收益等所得。第三条税法第二条第一款所说的外商投资企业和税法第二条第二款所说的在中国境内设立机构、场所，从事生产、经营的外国公司、企业和其他经营组织，在本细则中，除特别指明外，统称为企业。税法第二条第二款所说的机构、场所，是指管理机构、营业机构、办事机构和工厂、开采自然资源的场所，承包建筑、安装、装配、

2023-05-05

123人看过
企业所得税
企业营运阶段的企业所得税纳税筹划

（一）存货计价方式选择中的企业所得税税务筹划在存货计价方式的筹划中，要选择能使成本最大的计价方式，将成本调到最高位，对企业所得税税前扣除而言，将更有利于企业减少税基，减轻税负。1，在物价持续上涨的情况下，应选择后进先出法对企业存货进行计价。一般而言，原材料价格总是在不断上涨，宜采用后进先出法。2，在物价持续下降的情况下，应选择先进失出法对企业存货进行计价。例如，家电、汽车经销行业。3，在物价上下波动的情况下，宜采用加权平均法或移动加权平均法对存货进行计价，以避免各期利润忽高忽低，造成企业各期应纳税额上下波动，避免因刚性的税收引发企业财务危机。由于企业一经选定某种方法，就不准轻易变更了，所以企业在进存货计价方法选择的筹划中，应进行充分的市场调查，多方搜集准确的信息资料，并在科学预测分析的基础上，对今后物价走势做出一个客观、理性、准确的判断，用多种存货计价方法计算出多组数据，然后选择一种最有利

2023-06-07

314人看过

企业所得税
企业所得税筹划――企业所得税筹划空间分析

企业所得税是对中华人民共和国境内的企业（外商投资企业和外国企业除外）和组织的生产经营所得和其他所得征收的一个税种。这是一个古老的税种，在新中国税制史上也是一个复杂的税种，1994年新税制后的企业所得税非常具有特点，正因为它的特点，产生了企业所得税的筹划空间。一、企业所得税的特点1.纳税人采用独立核算制度。企业所得税一般以公司法人为纳税人，我国虽颁布《公司法》，但依法成立的公司法人还是少数，大量的私营企业和事业单位及其下属企业，都不具备法人资格。如果采用按公司法人作为判定企业所得税纳税人的标准，将会使大量的非法人企业不能纳入企业所得税的征税范围。因而，我国以独立核算的单位为纳税人，并设定了三个缺一不可的条件：一是在银行开设结算帐户；二是独立建立账簿，编制财务会计报表；三是独立计算盈亏。正是这三个缺一不可的条件，给纳税人规避税收提供了机会，纳税人可以根据利润状况决定是否独立核算，从而规避税收负

2023-04-24

383人看过
企业所得税
如何合理避税企业所得税及企业所得税合理避税

企业所得税合理避税是指企业所得税的税收策划，应当综合考虑企业的以下几个因素：纳税人类型，是法人、合伙还是个人独资企业，不同类型的企业的企业所得税税率及税款征收方式都不同，应采用不同的策划方案；其次，企业规模是否属于小微企业，能否享受小微企业优惠政策；此外，企业应纳税所得额的大致范围；最后，企业所属的行业。企业所得税税收筹划是一项极其复杂的专业工作，涉及很大的税收风险和法律风险。在进行税收筹划时，应慎重选择规划方案和策划人，避免规划不当，给企业、企业法定代表人或负责人造成损失。企业所得税常见避税、偷税手段1、利用税收优惠区避税（1）在税收优惠区虚设中转销售机构（专开发票的招牌公司），将其它高税地区关联企业利润设法转移到招牌公司的账面上申报纳税，达到避税的目的。（2）利用从优惠区关联企业高价进货、向优惠区关联企业低价卖出避税。（3）到税收优惠区新办企业，作为所得收益的代收处。因为在这些地区的新

2023-08-09

117人看过
企业所得税
哪些外商投资企业可以减免企业所得税？

(1)经营期在10年以上的生产型外商投资企业从获利年度起2年免缴、3年减半缴纳企业所得税;(2)先进技术型外商投资企业2年免税、6年减半缴纳企业所得税;(3)出口型外商投资企业，在上述两免三减优惠外，企业当年出口额占企业总销售额的70%以上，可继续减半缴纳企业所得税(但无论如何企业所得税税率不得低于10%);(4)从事农业、林业、牧业的外商投资企业和设在经济不发达的边远地区的外商投资企业，在5年减免期满后，经国家税务总局批准，在以后的10年内可继续按15%至30%缴纳企业所得税;(5)设在中西部地区的国家鼓励的外商投资企业，在5年减免税期满后的3年内，可以减15%的税率缴纳企业所得税，西部地区可延至2010年;(6)再投资退税。外商投资企业的外国投资者以所投资企业取得的利润进行再投资的，经营期不少于5年，经税务机关批准，退还其再投资部分已缴纳所得税40%的税款。再投资举办产品出口企业的，全

2023-06-09

459人看过
企业所得税
外资企业所得税的纳税期限和纳税地点

按照规定，外商投资企业和外国企业缴纳企业所得税和地方所得税，按年计算，分季预缴。季度终了后15日内预缴;年度终了后5个月内汇算清缴，多退少补。企业根据税法规定预缴所得税时，应当按季度的实际利润额预缴;按季度实际利润额预缴有困难的，可以按上一年度内所得税额的四分之一或者经当地税务机关认可的其他方法分季预缴所得税。外商投资企业和外国企业在中国境内设立的从事生产、经营的机构、场所应当在每次预缴所得税的期限内，向当地税务机关报送预缴所得税申报表，企业在纳税年度内无论盈利或者亏损，都应于年度终了后4个月内，向当地税务机关报送年度所得税申报表和会计决算报表。在报送会计决算报表时，除国家另有规定外，应当附送中国注册会计师的审计报告。企业遇特殊原因，不能按照税法规定期限报送所得税申报表和会计决算报表的，应当在报送期限内提出申请，经当地税务机关批准，可以适当延长。外商投资企业在中国境内或者境外分支机构的生产

2023-06-07

224人看过

企业所得税
浅谈新企业所得税法下的企业所得税纳税筹划（下）

二、企业所得税筹划的一般思路企业所得税作为一般企业的最主要税种，具有税基大、税负重、收入费用确认复杂等特点，具有很大的纳税筹划空间。下面结合具体案例谈谈企业所得税的纳税筹划方法。某景观园林工程公司于2005年注册成立，主要经营范围是绿化工程施工、园林景观设计等业务，企业自身拥有建筑资质和林木、花卉种植基地等场所，并在市区有一幢办公用房部分空余。2010年该园林工程公司主要发生业务如下：1.为了扩大企业的经营需要，企业决定从2010年开始通过与农村经济合作社签订10年土地租用合同，并专门成立财务独立核算的种植分公司负责该种植基地的管理和销售。预计2010年该基地的销售花卉林木收入500万元，种植成本和期间费用等支出合计800万元。2.为了合理提高闲置固定资产的使用率，该企业和甲公司就市区一幢办公用房空余部分租赁达成为期3年的租赁合同，租赁期限为2010年1月1日到2012年12月31日，3年

2023-06-07

94人看过
企业所得税
企业所得税税收筹划――企业股权投资和改组活动的筹划空间

对企业所得税的税收筹划，最合法、最有效的方法就是避免应税所得的实现。所谓避免应税所得的实现，是指纳税人在生产经营和管理活动中，所取得的经济收入不被税法认定为应纳税所得额。而企业股权投资和改组活动中的所得税问题，税法恰恰给出了有关不确认为应税所得的依据。举例来说，奥维公司拟将一个非货币性资产价值500万元的分公司分离出去，分离方式可以是整体资产转让，可以是整体资产置换，也可以是分立，不论采取哪种分离方式，都涉及到确认财产转让所得、计算缴纳所得税的问题。但只要把握好筹划空间，避免财产转让所得的实现，就可以避免缴纳所得税。比如采取整体资产转让方式，将分公司全部资产转让给上市公司高立信公司，根据税法规定，只要高立信公司所支付的交换额，其中非股权支付额（如现金、有价证券等）不高于奥维公司所取得的高立信股票面值的20％，就可以不确认财产转让所得。假设高立信股票的市场交易价为1∶4.8，支付给奥维公司股

2023-04-24

216人看过