按公允价值销售资产甲企业有一分支机构，独立核算，该机构拥有厂房4500平方米，土地面积12000平方米，厂房为自建，原始价值260万元，已提折旧60万元;土地所有权的原始购置价值为40万元，未做摊销处理;机器设备原值130万元，已提折旧50万元。企业因经营项目转型，欲以1000万元将其拥有的所有资产整体转让。但经税收筹划，只需缴纳1万元税款，节省税款400多万元。
假如将该分支机构拥有的资产整体出售，假设双方依据评估价作为交易价，经评估厂房作价400万元，该房有六成新;土地所有权作价540万元;机器设备作价60万元;整体资产交易价为1000万元，甲企业取得整体资产出售收入为1000万元。这样，甲企业应纳税如下：
转让无形资产应缴纳营业税：(540-40)×5%=25万元。
应缴纳的城市维护建设税和教育费附加：(20+25)×(7%+3%)=4.5万元。
应缴印花税合计：0.47+0.018=0.488万元。其中，签署产权转移书据(厂房和土地使用权)应缴纳印花税(400+540)×5÷10000=0.47万元;签定购销合同应缴纳印花税：60×3/10000=0.018万元。
应缴土地增值税，按几步计算：
(1)厂房及土地所有权的转让收入：400+540=940万元。
(2)扣除项目金额：A：厂房允许扣除的金额：400×60%=240万元。B：支付土地款：40万元。C：与转让有关的税金：20+25+4.5+0.47+0.018=49.988万元。D：扣除项目金额合计：240+40+49.988=329.988万元。
(3)增值额：940-329.988=610.012万元。
(4)增值额占扣除项目金额的比例为610.012/329.988×100%=180%。
(5)应纳土地增值税税额为：610.012×50%-329.988×15%=255.51万元
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企业所得税一、个体筹划分折（一）折旧折旧作为企业的成本项目，它越多，企业所得税就越少。折旧这种减少企业所得税负的作用，被人们称为“折旧抵税”或“税收挡板”。[例]甲、乙两公司在某一纳税期内，有相同的收入60000元及相同的付现费用10000元，甲公司另有折旧费用8000元（符合税法规定的扣除范围，可在税前全部列支），乙公司没有。下面分别计算两公司的税后利润及营业现金流入（假设所得税率为33％、下同。为计算方便，其他因素暂不考虑）。1.甲公司税前利润＝60000-（100008000）＝42000（元）所得税＝42000×33％＝13860（元）税后利润＝42000-13860＝28140（元）营业现金流入＝281408000＝36140（元）2.乙公司税前利润＝60000-10000＝50000（元）所得税＝50000×33％＝16500（元）税后利润；50000-16500＝33500（元）营业现2023-04-24410人看过 -
税收筹划在股权转让中，税收筹划很重要，采用不同的转让形式税收负会有很大差异，对于房地产行业中的项目公司转让更是如此。现以TC公司为例进行探讨。TC公司是一家依据中国法律于2002年12月25日成立并合法存续的有限责任公司，是一家典型的房地产项目公司。A公司、B公司、C公司三方合法持有TC公司100%的股权，其中A公司出资1465.1万元，持有TC公司49%的股权；B公司出资897万元，持有TC公司30%的股权；C公司出资627.9万元，持有TC公司21%的股权。股权结构如图1所示。为了项目的正常起动，A公司和B公司对TC公司分别提供了协议借款，截至2005年3月1日，TC公司尚欠A公司本金3700万元，协议财务费用2410.36万元，合计6110.36万元；TC公司欠B公司本金3700万元，协议财务费用82.1万元，合计3782.1万元人民币。在2005年3月，ZT公司欲购买TC公司的全部股权。在2023-04-24136人看过 -
股权投资企业整体资产转让，是指一家企业(以下简称转让企业)不需要解散而将其经营活动的全部(包括所有资产和负债)或其独立核算的分支机构转让给另一家企业(以下简称接受企业)，以换取代表接受企业资本的股权(包括股份或股票等)，包括股份公司的法人股东以其经营活动的全部或其独立核算的分支机构向股份公司配购股票。实际上，整体资产转让就是一项整体资产投资活动，转让企业将自己的全部资产和负债投资后，因企业不解散，所以从事的业务也就转变为投资业务。由于投资出去的资产价值需要双方按照公允价值确认，那么资产的公允价值与账面价值之间会存在一定的价差，这部分价差是否征税就是税收需要考虑的问题。国家税务总局《关于企业股权投资业务若干所得税问题的通知》(国税发[2000]118号)就企业整体资产转让的所得税处理进行了规定，企业整体资产转让原则上应在交易发生时，将其分解为按公允价值销售全部资产和进行投资两项经济业务进行所得税处理2023-05-05169人看过 -
股权投资（一）根据《关于企业股权投资业务若干所得税问题的通知》（国税发［2000］118号）规定：企业整体资产转让原则上应在交易发生时，将其分解为按公允价值销售全部资产和进行投资两项经济业务进行所得税处理，并按规定计算确认资产转让所得或损失。如果企业整体资产转让交易的接受企业支付的交换额中，除接受企业股权以外的现金、有价证券、其他资产（以下简称“非股权支付额”）不高于所支付的股权的票面价值（或股本的账面价值）20％的，经税务机关审核确认，转让企业可暂不计算确认资产转让所得或损失。转让企业和接受企业不在同一省（自治区、直辖市）的，须报国家税务总局审核确认。转让企业取得接受企业的股权的成本，应以其原持有的资产的账面净值为基础确定，不得以经评估确认的价值为基础确定。接受企业接受转让企业的资产的成本，须以其在转让企业的原账面净值为基础结转确定，不得按经评估确认的价值调整。（二）区分整体资产转让和整体产权交2023-02-19267人看过
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税收筹划一元转股、合伙人计划、内部职工股、股权对赌等名词在投融资行为中不绝于耳，他们都有一个共同的特点“低于市场价格转股”，即平价转股或低价转股。平价或低价转股既可能发生在关联方之间，也有可能发生在非关联方之间，还可能是特殊业务形成。平价转股通常是指按转让方的历史成本价作为交易双方的成交价，因卖出价与买入价之间无价差，也即无所得，故不缴所得税。低价转股则是指以低于市场价格来转让股权，因减少了所得，也就少缴了所得税。按税收的一般原则，都应该按照市场价格作为成交价格，无疑平价或低价转股违反了此原则，但“凡有原则，必有例外”，如个人所得税中就有“虽然价格偏低但有合理理由”情形，企业所得税亦有特殊并购重组延迟纳税规定。当发生特殊情形时，只要是合理合法处理也可达到不交税、少交税或延迟缴税的目的。一、公司内部股权的转让有哪些流程公司内部股权的转让有以下流程：（一）股东之间就股权转让事宜达成一致，订立股权转让合2023-04-01155人看过 -
个人股权转让个人股权转让的税收筹划近期，国家税务总局下发了《关于加强股权转让所得征收个人所得税管理的通知》[国税函〔2009〕285号]，该文件加强了个人转让股权的税收征管，主要有以下二点：(一)个人股权交易各方在签订股权转让协议并完成股权转让交易以后至企业变更股权登记之前，负有纳税义务或代扣代缴义务的转让方或受让方，应到主管税务机关办理纳税(扣缴)申报，并持税务机关开具的股权转让所得缴纳个人所得税完税凭证或免税、不征税证明，到工商行政管理部门办理股权变更登记手续。(二)税务机关应加强对股权转让所得计税依据的评估和审核。对扣缴义务人或纳税人申报的股权转让所得相关资料应认真审核，判断股权转让行为是否符合独立交易原则，是否符合合理性经济行为及实际情况。对申报的计税依据明显偏低(如平价和低价转让等)且无正当理由的，主管税务机关可参照每股净资产或个人股东享有的股权比例所对应的净资产份额核定。本质上来说，该文件2023-05-04101人看过
税收筹划是指在税法规定许可的范围内，通过筹划企业生产经营、投资、理财等活动，尽可能地节约税款，以获得最大的税收利益。 税收筹划基础是企业的管理决策层和相关人员对税收筹划的认识程度，企业的会计核算和财务管理水平，企业涉税诚信等方面的基础条件。... 更多>
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2024-01-05 -
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2023-09-01
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专利转让税收筹划有什么规定河北在线咨询 2023-04-06一、个人所得税。个人提供专利权取得的所得属于《个人所得税法》第二条所列举的应税所得之一，应当依法缴纳个人所得税。其计税方法是：纳税人每次收入不超过4000元的，减除费用800元；4000元以上的，减除20%的费用，其余额为应纳税所得额。适用税率为20%。 二、营业税。凡转让专利权所得收入属于《营业税暂行条例》中税目税率表所规定的应税收入，应当依法缴纳营业税。其计税方法是：以转让专利所取得的全部收入 -
土地转让税收筹划流程是什么云南在线咨询 2022-06-14(一)方案一——土地使用权直接转让 该方案的基本操作流程较为简单，即由丙公司直接将自己拥有的土地使用权转让给乙公司，其中涉及的税费由双方分别缴纳。土地使用权转让受《土地管理法》、《城市房地产管理法》、《土地管理法实施条例》等一系列与土地使用权转让有关的法律法规调整。其中，《城市房地产管理法》第三十八、三十九条就土地使用权的转让进行了一些限制性规定，因此，在采取方案一进行土地使用权转让时必须满足上述 -
企业整体资产转让的所得税与企业整体资产转让的所得税应该怎么处理湖南在线咨询 2022-01-24根据《国家税务总局关于企业股权投资业务若干所得税问题的通知》（国税发[2000]118号）文件中，就企业整体资产转让的所得税处理进行了规定：联系（一）企业整体资产转让是指，一家企业（以下简称转让企业）不需要解散而将其经营活动的全部（包括所有资产和负债）或其独立核算的分支机构转让给另一家企业（以下简称接受企业），以换取代表接受企业资本的股权（包括股份或股票等），包括股份公司的法人股东以其经营活动的全 -
整体资产转让与资产收购有何不同?（）辽宁在线咨询 2022-10-20是指一个或几个公司的资产和债务转让给一个新成立或收购前就存在的公司以取得各种形式的转让收入(包括股权、其他有价证券、现金、其他财产或债务的转让)。在资产收购交易中，转让企业可以在转让后继续存在，也可以通过清算将资产转让所得分配给原股东。因此，资产收购是一个外延范围较宽的改组业务，可能是整体资产转让，也可能是正式的依法进行，还可能是非正式的经济性合并，或是企业分立。要准确执行《股权投资通知》的有关规 -
