递延所得税负债的审计目标和程序是什么-法师兄

递延所得税负债的审计目标和程序是什么

来源：法律编辑整理时间： 2023-05-08 10:34:40 138 人看过

（1）递延所得税负债的审计目标一般包括：确定资产负债表中记录的递延所得税负债是否存在；确定应记录的递延所得税负债是否已全部记录；确定资产负债表中记录的递延所得税负债是否为被审计单位的还款义务；确定资产负债表中记录的递延所得税负债是否为被审计单位的还款义务；确定递延所得税负债是否计入财务报表确定递延所得税负债是否按照企业会计准则的规定在财务报表中适当列报。（2）递延所得税负债的实质性程序递延所得税负债的实质性程序通常包括：

1。与报表号、总账号、明细账总数一致。

2。检查被审计单位采用的会计政策是否恰当，期间前后是否一致。

3。检查被审计单位确认递延所得税负债所采用的税率是否正确。4检查递延所得税负债的增减变动记录，以及应纳税暂时性差异的形成原因，确定其是否符合规定，计算是否正确，预计核销期限是否适当，并特别注意以下事项：

（1）非同一控制下企业合并取得的资产和负债的入账价值与其计税基础之间的差额形成的应纳税暂时性差异，检查其计算和处理是否正确。

（2）检查下列交易产生的递延所得税负债是否不应确认，而应由被审计单位确认。一是商誉的初始确认。

②具有下列特征的交易产生的资产或负债的初始确认：该交易不是企业合并，交易发生时不影响会计利润或应纳税所得额（或可抵扣亏损）。（三）检查被审计单位对子公司、合营企业和合营企业的投资是否存在应纳税暂时性差异。同时满足下列条件的，不确认相应的递延所得税负债，但被审计单位应当予以确认：

①被审计单位能够控制暂时性差异转回的时间。

②暂时性差异在可预见的未来很可能不会转回。当适用税率发生变化时，检查被审计单位是否重新计量递延所得税负债及其影响数的会计处理是否正确。

声明：该文章是网站编辑根据互联网公开的相关知识进行归纳整理。如若侵权或错误，请通过反馈渠道提交信息，我们将及时处理。【点击反馈】

扩展阅读

律师服务

热门律师推荐

律师普法

换一批

更多子公司相关文章

融资
递延所得税属于什么科目

一、递延所得税属于什么科目1、企业在确认相关资产、负债时，根据所得税准则应予确认的递延所得税资产，借记本科目，贷记“所得税——递延所得税费用”、“资本公积——其他资本公积”等科目。2、资产负债表日，企业根据所得税准则应予确认的递延所得税资产大于本科目余额的，借记本科目，贷记“所得税——递延所得税费用”、“资本公积——其他资本公积”等科目;应予确认的递延所得税资产小于本科目余额的，做相反的会计分录。3、资产负债表日，预计未来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异的，按应减记的金额，借记“所得税——当期所得税费用”、“资本公积——其他资本公积”科目，贷记本科目。4、应予说明的是，企业因确认递延所得税资产和递延所得税负债产生的递延所得税，一般应当记入所得税费用，但以下两种情况除外：一是某项交易或事项按照会计准则规定应计入所有者权益的，由该交易或事项产生的递延所得税资产或递延

2023-04-30

285人看过
法律综合知识
什么情况下不确认递延所得税负债

(一)商誉的初始确认中不确认递延所得税负债。非同一控制下的企业合并中，因企业合并成本大于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值的差额，按照会计准则规定应确认为商誉，但按照税法规定其计税基础为0，两者之间的差额形成应纳税暂时性差异，准则中规定对其不确认为一项递延所得税负债，否则会增加商誉的价值。例如，A企业以1000万元购入B企业100%的净资产，该合并符合税法规定的免税改组条件，购买日B企业净资产的公允价值与其账面价值均为800万元，计税基础为700万元，则有100万元的应纳税暂时性差异，假设B企业的所得税税率为30%，则可确认30万元的递延所得税负债，账务处理为借记净资产800万元，贷记银行存款1000万元，同时贷记递延所得税负债30万元，借贷方的差额230万元确认商誉。但实际上A企业是以1000万元购入B企业公允价值为800万元的净资产的，也就是说，这一并购行为实际上产生了200万元

2023-05-05

271人看过
产品
递延资产和递延所得税资产的区别是什么

递延资产和递延所得税资产的区别：1、递延资产是指本身没有交换价值，不可转让，一经发生就已消耗，但能为企业创造未来收益，并能从未来收益的会计期间抵补的各项支出。递延所得税资产就是未来预计可以用来抵税的资产，递延所得税是时间性差异对所得税的影响，在纳税影响会计法下才会产生递延税款。2、递延资产又指不能全部计入当年损益，应在以后年度内较长时期摊销的除固定资产和无形资产以外的其他费用支出，包括开办费、租入固定资产改良支出，以及摊销期在一年以上的长期待摊费用等。递延所得税资产是根据可抵扣暂时性差异及适用税率计算、影响(减少)未来期间应交所得税的金额。3、递延资产超过一年分摊的费用就是递延资产。摊销就是本期发生,应由本期和以后各期产品成本共同负担的费用。摊销费用的摊销期限最长为一年。如果超过一年，应作为递延资产核算。当期和以前期间应交未交的所得税确认为递延所得税负债，已支付的所得税超过应支付的部分确认

2023-05-05

327人看过
法律综合知识
递延所得税与当期所得税的计算公式分别是什么

一、递延所得税的计算公式：递延所得税=当期递延所得税负债的增加+当期递延所得税资产的减少-当期递延所得税负债的减少-当期递延所得税资产的增加或递延所得税=(递延所得税负债的期末余额-递延所得税负债的期初余额)-(递延所得税资产的期末余额-递延所得税资产的期初余额)二、当期所得税的计算公式：应交所得税=应纳税所得额×所得税税率应纳税所得额=税前会计利润+纳税调整增加额-纳税调整减少额(一)纳税调整增加额1.按会计准则规定核算时不作为收益计入财务报表，但在计算应纳税所得额时作为收益需要交纳所得税。2.按会计准则规定核算时确认为费用或损失计入财务报表，但在计算应纳税所得额时则不允许扣减。(二)纳税调整减少额1.按会计准则规定核算时作为收益计入财务报表，但在计算应纳税所得额时不确认为收益。2.按会计准则规定核算时不确认为费用或损失，但在计算应纳税所得额时则允许扣减。应予说明的是，企业因确认递延所得

2023-05-05

461人看过

坏账
延迟所得税负债

递延所得税资产是根据坏账来计算的。递延所得税资产的标准：1、税率的确定确认递延所得税资产时，应估计相关可抵扣暂时性差异的转回时间，采用转回期间适用的所得税税率为基础计算确定。无论相关的可抵扣暂时性差异转回期间如何，递延所得税资产均不予折现；2、递延所得税资产的减值资产负债表日，企业应当对递延所得税资产的账面价值进行复核。如果未来期间很可能无法取得足够的应纳税所得额用以利用递延所得税资产的利益，应当减记递延所得税资产的账面价值。递延所得税资产和递延所得税负债可以抵消吗递延所得税资产和递延所得税负债可以抵消。同时满足下列条件时，企业应当将递延所得税资产及递延所得税负债以抵销后的净额列示：1、企业拥有以净额结算当期所得税资产及当期所得税负债的法定权利；2、递延所得税资产和递延所得税负债是与同一税收征管部门对同一纳税主体征收的所得税相关或者对不同的纳税主体相关，但在未来每一具有重要性的递延所得税资

2023-07-17

353人看过
法律综合知识
递延所得税是什么意思

一、递延所得税是什么意思递延税费是由于时间性差异产生的税前会计利润与应纳税所得额之间的差异而影响所得税的金额，以及以后各期转回的金额。简单来说，字面意思就是本该这期交的税，延长到以后的时间了，当应纳税所得额与利润总额出现差距的时候。二、递延所得税在会计科目上分为哪几种递延所得税分为递延所得税资产和递延所得税负债，递延所得税涉及的是时间上的差异问题，不是永久性差异问题。（一）应纳税时间性差异。当期会计利润大于应税所得，未来需要交纳的税款。（二）可抵减时间性差异。当期会计利润小于应税所得，未来可以获得递减的税款。在纳税影响会计法下，时间性差异通过递延税款科目核算。期末，如果递延税款科目为贷方余额，则列入资产负债表中的递延税款贷项项目；如果递延税款科目为借方余额，则列入资产负债表中的递延税款借项项目。对于递延税款借项，说明企业由于以前的时间性差异而产生的未来可以获得抵减的所得税；对于递延税款贷项

2021-11-12

152人看过
法律综合知识
什么时候用递延所得税资产什么时候用负债

一、什么时候用递延所得税资产什么时候用负债当资产的账面价值大于其计税基础或者负债的账面价值小于其计税基础时，产生应纳税暂时性差异，差异额与所得税率的乘积计入递延所得税负债；当资产的账面价值小于其计税基础或者负债的账面价值大于其计税基础时，差生可抵扣暂时性差异，差异额与所得税率的乘积计入递延所得税资产。二、资产和负债及股东权益的关系是什么资产也就是资金占用，负债和所有者权益也就是资金来源，从这个角度说，资产必定等于负债加所有者权益。所有的占用必定有来源作为支持。所有者权益的来源包括所有者投入的资本、其他综合收益、留存收益等，通常由股本（或实收资本）、资本公积（含股本溢价或资本溢价、其他资本公积）、其他综合收益、盈余公积和未分配利润等构成。所有者权益与债权人权益比较，一般具有以下四个基本特征：（一）所有者权益在企业经营期内可供企业长期、持续地使用，企业不必向投资人返还资本金。而负债则须按期返还

2021-11-15

249人看过
融资
递延所得税资产的确认和计量是怎样的

递延所得税资产的确认和计量(一)一般原则资产、负债的账面价值与其计税基础不同产生可抵扣暂时性差异的，在估计未来期间能够取得足够的应纳税所得额用以利用该可抵扣暂时性差异时，应当以很可能取得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额为限，确认相关的递延所得税资产。1、企业合并中，按照会计准则规定确定的合并中取得各项可辨认资产、负债的入账价值与其计税基础之间形成可抵扣暂时性差异的，应确认相应的递延所得税资产，并调整合并中应予确认的商誉等。2、与直接计入所有者权益的交易或事项相关的可抵扣暂时性差异，相应的递延所得税资产应计入所有者权益。如因可供出售金融资产公允价值下降而应确认的递延所得税资产。(二)不确认递延所得税资产的特殊情况某些情况下，如果企业发生的某项交易或事项不是企业合并，并且交易发生时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额，且该项交易中产生的资产、负债的初始确认金额与其计税基础不同，产生可抵扣

2023-05-05

348人看过

融资
新准则下递延所得税负债实务处理

1.递延所得税负债概述资产的确认，意味着该资产的账面价值在未来期间将以流入企业的经济利益的形式收回。当该资产的账面价值超过其计税基础时，应税经济利益的金额也将超过计税时允许扣除的金额。这个差额就是应税暂时性差异，在未来期间支付所发生的所得税义务构成一项所得税负债。当企业收回资产的账面价值时，应税暂时性差异将转回，企业将获得应税利润，这使得经济利益可以以税款支付的方式流出企业。因此，应税暂时性差异应据以确认递延所得税负债。资产负债表日，企业应当按照暂时性差异与适用所得税税率计算的结果，确认递延所得税负债、递延所得税资产以及相应的递延所得税费用（或收益），按照准则规定不确认递延所得税负债或递延所得税资产的情况除外。确认由可抵扣暂时性差异产生的递延所得税资产，应当以未来期间很可能取得用以抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额为限。企业在确定未来期间很可能取得的应纳税所得额时，应当包括未来期间正常生产

2023-04-24

214人看过
子公司
递延所得税是怎样的

这一节可能让很多学友等久了，其实慢的原因主要是在找比较贴切和经典的例题给大家，让大家可以通过例子来明白其中的原理和细节。很多人会可能会很依赖我的总结，以为看了我的总结会提高自己的会计水平，其实你错了，总结的真正目的是在总结的过程中去理清思路，往往总结出来的东西并不是很重要，重要的是你在总结的过程中想明白了自己以前很难静下心来思考的问题。那种感觉就像在修炼至深的武功，突然在某一个瞬间打通了任督二脉，真是妙哉!所以我提倡大家自己去总结，去思考，我的总结你可以借鉴，但是关键还是你自己要结合你的基础和薄弱的地方，有针对性地思考。总结只是比较适合我思考的一种很好的方式，或许你会有更适合自己的方式，只是你还没有发现而已。另外一点还需要强调的是做总结只是为了理顺思路，真正想通过考试，还得通过做题去强化和提高，把自己总结的知识点用到实战中去，才能达到另一个高峰。习题从哪里找?从这两年的经验来讲，中华会计网

2023-05-04

500人看过
融资
所得税资产和所得税负债

《企业会计准则第18号——所得税》规定，所得税会计应采用债务法，即通过比较资产、负债等项目按照企业会计准则规定确定的账面价值与按照税法规定确定的计税基础之间的差异，将该差异的所得税影响确认为递延所得税资产或递延所得税负债，并在此基础上确定所得税费用。可见，递延所得税资产或递延所得税负债的确认是会计处理的关键。资产的账面价值小于其计税基础或是负债的账面价值大于其计税基础时，会产生可抵扣暂时性差异，通常需确认递延所得税资产。资产的账面价值大于其计税基础或是负债的账面价值小于其计税基础时，会产生应纳税暂时性差异，通常需确认递延所得税负债。对于初学者来说，以上说法有点抽象，现在介绍一种简单确认和计量递延所得税资产和递延所得税负债的方法。如果把资产理解成正数，把负债理解成负数（即负的资产）：资产：（账面价值－计税基础）×适用税率＝正数，即为递延所得税负债，表示以后要缴纳的递延所得税。（账面价值－计税

2023-03-12

434人看过
融资
递延所得税费用计算公式

一、递延所得税的计算公式递延所得税=(期末递延所得税负债-期初递延所得税负债)-(期末递延所得税资产-期初递延所得税资产)应予说明的是，企业因确认递延所得税资产和递延所得税负债产生的递延所得税，一般应当记入所得税费用，但以下两种情况除外:一是某项交易或事项按照会计准则规定应计入所有者权益的，由该交易或事项产生的递延所得税资产或递延所得税负债及其变化亦应计入所有者权益，不构成利润表中的递延所得税费用(或收益)。例如，某企业持有一项可供出售金额资产，成本为1000万元，会计期末，其公允价值为1500万元，如计税基础仍维持1000万元不变，该计税基础与其账面价值之间的差额500万元即为应纳税暂时性差异。该企业适用的所得税税率为25%。假设除该事项外，该企业不存在其他会计与税收之间的差异，且递延所得税资产和递延所得税负债不存在期初余额。会计期末在确认500万元的公允价值变动时:借:可供出售金融资产

2023-04-04

306人看过

不可抗力
递延税款预扣的程序是什么

纳税人、扣缴义务人不能按时办理纳税申报或者报送代扣代缴税款报告的，经税务机关批准，可以延期申报。经批准暂缓办理前款规定的申报、报送事项的，按照上期实际缴纳的税款或者纳税期内税务机关核定的税款预缴税款，并在规定的期限内办理结税手续批准的延期期。知识开发：纳税人需要延期纳税的，应当在纳税期限届满前提出申请，并向主管税务机关提交延期纳税申报申请审批表，申请延期缴税申报和需要报送的有关材料，经税务机关批准，在批准的期限内办理。【税收征管法实施细则第四十一条第二款：国家计划单列市国家税务局、地方税务局可以参照税收征管法第三十一条第二款的批准权限，审批纳税人延期纳税。【】批准暂缓办理前款规定的申报、报送事项的，按照上期实际缴纳的税款或者纳税期内税务机关核定的税款预缴税款，并在批准的延期期限内办理税款结算。纳税人、扣缴义务人因不可抗力不能按时申报或者报送代扣代缴、代收税款报告的，可以延期办理，但应当在不

2023-05-08

56人看过
固定资产报废
递延所得税资产转回和实现

递延所得税资产转回的意思是：资产负债表日递延所得税资产的应有余额小于其账面余额的差额。分录为：借：所得税费用——递延所得税费用贷：递延所得税资产递延所得税负债转回的意思是：资产负债表日递延所得税负债的应有余额小于其账面余额的差额。分录为：借：递延所得税负债贷：所得税费用-递延所得税费用递延所得税资产(DeferredTaxAsset)，就是未来预计可以用来抵税的资产，递延所得税是时间性差异对所得税的影响，在纳税影响会计法下才会产生递延税款。是根据可抵扣暂时性差异及适用税率计算、影响(减少)未来期间应交所得税的金额。固定资产报废前，计提递延所得税是因为企业的确拥有着这项固定资产，而又因为会计上和税法上计提折旧方法不同，导致固定资产的账面价值与计税依据的确存在暂时性差异。至于为什么计提的是递延所得税负债，是因为到这时点你账上对该固定资产计提的累计折旧比税法上允许抵扣的少(但这迟早要还的)，但一

2023-04-30

96人看过