（1）由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的土地，如学校的教学楼、操场、食堂等占用的土地。

（3）宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的土地。

（4）市政街道、广场、绿化地带等公共用地。

（5）直接用于农、林、牧、渔业的生产用地，这部分土地是指直接从事于种植、饲养的专业用地，不包括农副产品加工场地和生活办公用地。

城镇土地使用税概述

（一）城镇土地使用税的纳税人

城镇土地使用税的纳税人是指在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人。城镇土地使用税一般由土地使用权拥有者缴纳。拥有土地使用权的纳税人不在土地所在地的，由代管人或实际使用人纳税；土地使用权未确定或者权属纠纷未解决的，由实际使用者纳税；土地使用权共有的由共有各方分别纳税。

（二）城镇土地使用税的征税对象

城镇土地使用税的征税对象是城市、县城、建制镇、工矿区范围内的国家所有和集体所有的土地。

（三）城镇土地使用税的纳税地点

按照规定，纳税人一般应当向土地所在地主管税务机关缴纳城镇土地使用税。纳税人使用的土地属于不同的省、自治区、直辖市管辖范围的，应当分别向土地所在地的主管税务机关纳税。在同一省、自治区、直辖市管辖范围内，纳税人跨区使用土地的，由省、自治区、直辖市地方税务局确定纳税地点。

（四）城镇土地使用税的纳税期限

城镇土地使用税按年计算，分期缴纳，具体缴纳期限由省、自治区、直辖市人民政府确定。

（五）城镇土地使用税的税率

城镇土地使用税采用固定税额，每平方米年税额为：大城市0．5元至10元，中等城市0．4元至8元，小城市0．3元至6元，县城、建制镇、工矿区0．2元至4元。各省、自治区、直辖市人民政府在上述幅度内根据市政建设、经济繁荣程度等条件，确定所辖各地区的适用税额幅度；各市、县人民政府根据实际情况将本地区划分为若干等级，在省、自治区、直辖市人民政府规定的幅度内，制定相应的适用税额标准报经省级人民政府批准后执行。经省级人民政府批准，经济落后地区的适用标准可以适当降低，但是降低幅度不得超过法定最低税额标准的30％；经济发达地区的适用税标准可以适当提高，但须报经财政部批准。

（六）城镇土地使用税的计税依据和应纳税额的计算方法

城镇土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据，按照规定的适用税额标准计算应纳税额。其计算公式为：

年应纳税额＝实际占用的土地面积单位适用税额

月应纳税额＝年应纳税额12

《中华人民共和国土地使用税暂行条例》第六条下列土地免缴土地使用税：

（一）国家机关、人民团体、军队自用的土地；

（二）由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的土地；

（三）宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的土地；

（四）市政街道、广场、绿化地带等公共用地；

（五）直接用于农、林、牧、渔业的生产用地；

（六）经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地，从使用的月份起免缴土地使用税五年至十年；

（七）由财政部另行规定免税的能源、交通、水利设施用地和其他用地。