《财政部、国家税务总局关于增值税若干政策的通知》（财税〔2005〕165号）第四条对不得抵扣增值税进项税额的计算划分问题进行了明确：即纳税人兼营免税项目或非应税项目（不包括固定资产在建工程）无法准确划分不得抵扣的进项税额部分，按以下公式计算不得抵扣的进项税额：
不得抵扣的进项税额=（当月全部进项税额－当月可准确划分用于应税项目、免税项目和非应税项目的进项税额）×当月免税项目销售额、非应税项目营业额合计÷当月全部销售额、营业额合计+当月可准确划分用于免税项目和非应税项目的进项税额，但对企业部分产品享受增值税先征后返进项税额如何分摊问题，一直以来税法并未明确规定，企业在实际操作中对进项税额进行分摊时参照以上免税项目销售收入进项税金的划分规定来执行，但正是由于现行税法对此未明确，故部分先征后返行业企业可对进项税金分摊上进行筹划，在操作上可对产品进项税额的分摊方法进行选择，目前主要包括按销售收入、产成品数量、产成品成本三种方法进行分摊，其基本思路为将进项税额少分摊在享受先征后返产品上，使其多缴税，后通过财政进行返还，对未享受先征后返的产品通过多分摊进项税从而达到少缴税，因此，在企业纳税总额不变的情况下，通过变更计算方法对进项税金分摊达到节税的目的。
《财政部、国家税务总局关于钾肥增值税有关问题的通知》（财税〔2004〕197号）文件规定，从2004年12月1日起，对化肥生产企业生产销售的钾肥，由免征增值税改为先征后返。
假定江西省赣州市某化工有限公司从事硫酸钾、盐酸的生产业务，其生产的硫酸钾符合享受增值税先征后返政策，并且其产成品为硫酸钾和盐酸，属于联产品，即原材料、生产工艺均相同，但生产出不同产成品，2006年度销售收入为32826400.45元，其中硫酸钾共销售13309.5吨，销售收入24767311.37元，盐酸共销售19798.97吨，销售收入为8059089.08元；2006年度销项税金为24767311×13%+8059089×17%=4589795.45元；进项税金为964409.93元，产成品中本年收入数量盐酸19085.9吨，金额为6746348.92元，硫酸钾产成品实物数量为14904.25吨，金额为30789942.15元，以下三个方案中分别按销售收入、产成品数量、产成品成本三种方法对进项税额进行分摊。
方案一，按产品销售收入分摊进项税金，则硫酸钾分摊进项税金为964409.93×24767311.37÷32826400.45=727641.33元，盐酸分摊的进项税金为964409.93－727641.33=236768.60元；2006年度应纳增值税3625385.52元，其中硫酸钾应纳增值税为24767311.37×13%－727641.33=2492109.14元，盐酸应纳增值税为8059089.08×17%－236768.6=1133276.38元；实际已纳增值税为3625385.52元，其中硫酸钾2539558.67元，盐酸1085826.85元；2006年度应退增值税2492109.14元，已纳增值税与应退增值税相差47449.53元，是由于企业进项税金按月分摊，而本次核查是按年计算分摊，造成的差额是由于企业每月购销不平衡造成的。
方案二，按产品数量分摊进项税金，则硫酸钾分摊进项税金为964409．93×14904．25÷33990．15=422881．53元，盐酸分摊的进项税金为964409．93－422881．53=541528.4元，则硫酸钾应纳增值税24767311.37×13%－422881.53=2796868.94盐酸应纳增值税8059089×17%－541528.4=828516.73元。
方案三，按产成品金额分摊进项税金，则硫酸钾分摊进项税金为964409.93×30789942.15÷37536291.07=791077.78元，盐酸分摊的进项税金为964409.93－791077.78=173332.15元，则硫酸钾应纳增值税24767311.37×13%－791077.78=2428672.69元；盐酸应纳增值税8059089×17%－173332.15=1196712.98元。
方案一、方案二、方案三硫酸钾应缴的增值税分别相差304759.8元、368196.25元、63436.45元，其盐酸应缴增值税分别相差304760元、368196元、63436元。
对进项税额进行分摊在实际操作中是按月进行，年终按年销售收入、年产量和年产成品金额对月度分摊的差额进行调整，为方便计算，以上举例均按年对进项税额进行分摊。
综上，在该企业缴纳增值税总额3625385．52元不变的情况下，方案一可先征后返增值税额2492109.14元、方案二2796868.94元、方案三2428672.69元，同时盐酸应纳增值税分别为1133276.38元、828516.73元、1196712.98元，故该企业应选择按产成品实物数量进行分摊进项税对企业最有利，以上举例仅说明钾肥生产企业采用方案二最划算，在实际运用中，不同行业企业应结合的实际经营状况，选择对自身最有利的计算方法对进项税额进行分摊，从而达到利润最大化目标。
来源：财务顾问网
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企业纳税一、存货计价方法的选择对纳税筹划的影响按现行《企业会计准则——存货》规定，企业存货应包括各种原材料、燃料、自制半成品、产成品等。因其计价方法的不同，会导致不同的期末存货价值和销货成本，对企业财务状况、盈亏情况及所得税产生较大影响。我国现行税制规定，纳税人各项存货的领用，按实际成本计算，计算方法可以在个别计价法、先进先出法、后进先出法、加权平均法、移动平均法等五种方法中的任选一种。计价方法一经采用，在一定时期内(一般为一年)不得随意变更，如需变更，要经董事会等批准，并上报当地税务机关备案，同时在会计报表附注中予以说明。1.在实行比例税率条件下，对存货计价方法进行选择，必须充分考虑市场物价变化趋势因素的影响。一般来说，当材料价格上涨时，采用后进先出法来计价，可使期末存货成本降低，本期销货成本提高，可使企业计算应纳所得税额的基数相对减少，达到减轻企业所得税负担，增加税后利润的目的;而采用先进先出2023-05-0458人看过 -
纳税人选择简易计税方法要细思量。应该说纳税人选择简易计税方法，目的在于节税。但不是任何情况下选择简易计税方法都可以少纳税，因此选择简易计税方法要通盘考虑，不能一味选择，而且需要准确估算未来36个月内究竟有多少销项税额和进项税额。因为财税〔2013〕106号第十五条规定，一般纳税人提供财政部和国家税务总局规定的特定应税服务，可以选择适用简易计税方法计税，但一经选择，36个月内不得变更。有形动产经营租赁选择简易计税方法的范围如何掌握?首先，一般纳税人经营租赁中可以选择简易计税方法的有形动产，必须是其在该地区试点实施之前购进或者自制的;其次，并非纳税人在试点实施之前购进或者自制的所有有形动产都可以选择简易计税方法。财税〔2013〕106号文件附件2，试点纳税人在该地区试点实施之日前签订的尚未执行完毕的租赁合同，在合同到期日之前应继续按照现行营业税政策规定缴纳营业税。同时，纳税人提供有形动产租赁服务采取2023-05-05256人看过 -
总公司佛山市市民马如云今年来颇有些踌躇满志，他独自经营的恬意汽车配件销售公司由于盈利良好，如今又要在东莞开分店了。由于有之前开公司的经验教训，马如云深知在企业财务管理中，企业所得税的相关税务筹划很重要。马如云为此专门请来了做税务筹划工作的大学同学郭元英为自己在东莞的筹建中的汽配店量身定做一套具体的税务筹划。郭元英告诉他，对于生产企业来说，原材料的耗用是费用的重要组成部分；对于商品销售企业来说，存货的成本更是至关重要，因此存货的处理是企业所得税纳税筹划的着眼点之一。由于马如云的恬意公司是属于商业行业，那么其销货成本＝期初存货＋本期存货-期末存货。由这个公式可知，期末存货的大小，恰好与销货成本高低成反比。换言之，期末存货金额越大，销货成本便愈小，销货毛利随之加大，应纳税所得额及所得税税负也会随之增加，从而对企业不利；反之，期末存货金额越小，销货成本愈大，销货毛利变小，应纳税所得额及所得税税负均随之减2023-04-24389人看过 -
一般纳税人也会被核定征收企业所得税。在我国法律上核定征收税款是指由于纳税人的会计账簿不健全，资料残缺难以查账，或者其他原因难以准确确定纳税人应纳税额时，由税务机关采用合理的方法依法核定纳税人应纳税款的一种征收方式，简称核定征收。一般纳税人是指年应征增值税销售额超过财政部规定的小规模纳税人标准的企业和企业性单位。一般纳税人的特点是增值税进项税额可以抵扣销项税额。相关小规模纳税人一般纳税人区别使用发票不同。小规模纳税人销售只能使用普通发票，不能使用增值税专用发票，购买货物与一般纳税人相同，可以收普通发票也能收增值税专用发票，二者收取增值税专用发票后帐务处理不同．一般纳税人按价款部分入成本，税款部分入应交税金－－应交增值税－－进项税额帐户；小规模纳税人则按全额进入成本．应交税金的计算方法不同。一般纳税人按抵扣制计算税金，即按销项减进项后的余额交税．小规模纳税人按销售收入除于（1适用税率）后的金额2023-07-07169人看过
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实际履行一、企业社会责任计量方法的选择社会责任会计的对象主要是社会贡献和社会损耗，但是，社会贡献和社会损耗的范围却是十分广泛的，并且通常不以商品交易的形式出现。所以社会责任会计必须借助于历史成本、公允价值以外的特殊的计量方法，如声誉评分法、内容分析法和指数法等，对企业的社会贡献和社会损耗进行计量。例如，为了计量企业社会责任收益信息，可以采用声誉评分法，通过向被调查人发放问卷，由被调查者对问卷中企业的各个指标进行打分，以取得企业社会声誉信息。声誉评分法的信息质量，不可避免地受指标选择、指标赋值以及被调查者的主观判断影响。为此，只能是不断扩大指标数量和被调查者的人数，其结果必然导致信息成本的增加和可操作性的下降。由于社会责任难以计量的这一特性，一直是制约社会责任会计应用的主要因素之一。二、企业社会责任报告模式的选择社会责任信息的披露的方式，主要有在年度报告中的董事会报告，会计报表附注等列示。(一)年报2023-06-01483人看过 -
股权分置上世纪90年代以来，我国资本市场掀起了企业合并浪潮。企业合并会计处理方法的选择一直是会计界争论最多的问题之一。2006年，我国新颁布的《企业会计准则第22号》明确规定了企业合并的会计处理方法。只有同一控制下企业合并采用权益法，同一控制下企业合并不采用购买法，即允许采用权益法。但在全球范围内，美国会计准则委员会（americanaccontingstandardboard）和国际会计准则委员会（internationalsaccontingstandardboard）都废除了权益结合法。本文探讨了我国是否应顺应国际潮流，利益集团法是否应在我国继续存在。我国企业合并会计处理方法的选择虽然废除权益法的趋势代表了企业合并会计处理方法未来的发展趋势，从我国目前的情况来看，取消利益共享法还为时过早。（1）采购法的适用条件还不够成熟。与国际接轨固然重要，但更重要的是标准要适合中国国情。从1998年到202023-05-08361人看过 -
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法律综合知识本文意图探讨其优劣，寻找一种最能披露有效会计信息的核算模式。另外，基于企业所得税法与企业会计准则对权益法和现金股利的规定大相径庭，导致相关递延所得税的处理也非常棘手，本文也结合实战提供了可以操作的方法。按照《企业会计准则第2号——长期股权投资》的规定，企业对于其持有的对联营企业投资和对合营企业投资应采用权益法进行会计核算。当联营企业或者合营企业因实现净损益而发生所有者权益变动时，投资企业应按照持股比例计算应享有的份额，增加或者减少长期股权投资的账面价值，同时确认为当期投资损益。当联营企业或者合营企业分派现金股利时，投资企业按照应享有的现金股利冲减长期股权投资的账面价值。但是由于企业会计准则规定的比较原则化，在会计实践中，人们对投资企业获得现金股利是否一定要冲减长期股权投资的账面价值却存在着诸多争议。一．争议产生的根源——从例题看投资双方计量属性的不对称【例】新亮点股份有限公司于2007年12023-12-15258人看过 -
会计处理一是与小企业某项资产相关的政府补助。收到补助时，应先记入政府补助科目，再按资产摊销期限分期结转各期收入。二是与小企业以后期间成本费用有关的政府补助。与企业后期成本费用有关的政府补助，在收到时记入递延收益科目，在成本发生时再分期结转收入。三是只与小企业当期相关的政府补助。只与小企业当期相关的政府补助，在收到或确认政府补助时直接确认为当期收入，记入营业外收入——政府补助收入科目。实例：湘宏公司属于小企业。2014年4月1日购买环保处理设备一台，增值税专用发票载明价款为30万元，增值税为5.1万元，支付设备安装费为0.6万元，款项均从银行支付。该设备预计使用3年后无残值。假设该项设备能得到市级财政一次性补助18万元，款已到账。该公司按国家政策招收了20名残疾人。为补偿残疾人在未来一年学徒期内对企业成本的影响，财政一次性拔付公司补贴12万元。该公司属于小规模纳税人。本月实现商品销售收入19570元2023-06-12369人看过 -
会计核算（1）本科目用于计算企业确认的投资收益或投资损失。企业（金融）债券投资持有期间取得的利息收入，也可以计入“利息收入”科目。（2）本科项目可按投资项目进行明细核算。（3）投资收益的主要会计处理。（1）长期股权投资采用成本法核算的，按被投资单位宣告分派的现金股利或利润中属于企业的部分，借记“应收股利”科目，贷记该科目；被投资单位在取得企业投资前实现的净利润的分配金额，作为投资成本的收回，借记“应收股利”科目，贷记“长期股权投资”科目。②处置长期股权投资，按实际收到的金额借记“银行存款”等科目，按账面余额贷记“长期股权投资”科目，按未收到的现金股利或利润贷记“应收股利”科目，并根据其差异贷记或借记该科目。已计提减值准备的，同时结转减值准备。（3）采用权益法核算的长期股权投资，按应享有被投资单位实现或调整的净利润的份额，借记“长期股权投资-损益调整”科目，贷记本科目。被投资单位发生净亏损的，按照“2023-05-02464人看过 -
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营业税企业征收方式如下：1、查账征收：是按照“实际利润额”依照适用税率计算缴纳，而实际利润额＝利润总额－以前年度待弥补的亏损额－不征税收入－免税收入。其中：利润总额＝营业收入－营业成本－营业税金及附加－管理费用－销售费用－财务费用＋其他业务利润＋营业外收支＋投资收益；2、核定征收：是按照销售（营业）收入＊核定所得率＊适用税率计算缴纳。其中：销售（营业）收入包括：应税销售额、其他业务收入和视同销售额，核定所得率是主管税务机关根据行业不同事前设置的（一般幅度处5％－30％之间，不过具体到贵公司应当根据主管税务机关确定的所得率计算，适用税率25％的核定征收不适用20％的税率。）。国有企业增资方式概述（一）通过产权交易机构公开增资根据32号令第3条，国有及国有控股企业、国有实际控制企业（以下统称国有企业）增加资本的行为（以下称企业增资）属于国有资产交易行为，应在依法设立的产权交易机构中公开进行。（二）非2023-08-05160人看过
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