从外资企业分回利润产生的补税率差是否需要补缴-法师兄

从外资企业分回利润产生的补税率差是否需要补缴

来源：法律编辑整理时间： 2023-05-04 02:10:16 432 人看过

问：2008年7月，我公司(内资企业，适用税率原为33%，2008年1月1日起为25%)从外资企业(被投资企业)分回利润100万元，该外资企业2007年及以前适用26.4%的税率，2008年1月1日以后适用25%的税率，且2004-2008为二免三减半期，目前分回的利润为2004年-2006年产生的利润，请问该100万利润是否需补26.4%与33%的税率差?

答：除国务院财政、税务主管部门另有规定外，贵公司2008年7月从被投资方外资企业分回2004年-2006年的定期减免税期间的的利润(投资收益)，应遵循“实体法从旧”原则，依据《税务总局关于企业股权投资业务若干所得税问题的通知》(国税发[2000]118号)第一条“企业股权投资所得的所得税处理”第(一)款规定：“企业的股权投资所得是指企业通过股权投资从被投资企业所得税后累计未分配利润和累计盈余公积金中分配取得股息性质的投资收益。凡投资方企业适用的所得税税率高于被投资企业适用的所得税税率的，除国家税收法规规定的定期减税、免税优惠以外，其取得的投资所得应按规定还原为税前收益后，并入投资企业的应纳税所得额，依法补缴企业所得税。”

外商投资企业享受的二免三减半属于国家税收法规规定的定期减税、免税优惠。

另《国家税务总局关于修订企业所得税纳税申报表的通知》(国税发[2006]56号)中的《企业所得税年度纳税申报表》填报说明里，附表七《免税所得及减免税明细表》填报说明4、第4行“免于补税的投资收益”：填报被投资方与纳税人适用税率一致，以及享受定期减免税或者定期低税率期间，向纳税人分回的利润及股息、红利。

根据上述规定，贵公司2008年7月从被投资方外资企业分回2004年-2006年的定期减免税期间的投资收益不用补税。

声明：该文章是网站编辑根据互联网公开的相关知识进行归纳整理。如若侵权或错误，请通过反馈渠道提交信息，我们将及时处理。【点击反馈】

扩展阅读

律师服务

热门律师推荐

律师普法

换一批

更多外资企业相关文章

私营企业
私营企业主的税后利润还需要缴纳个税吗

1、私营企业主的税后利润分配给股东后还需要缴纳个税对私营有限责任，其企业所得税后利润按《中华人民共和国公司法》的规定弥补亏损、提取公积金和法定公益金后的剩余利润，或者按《中华人民共和国私营企业暂行条例》的规定提取生产发展基金今后的剩余利润，不分配、不投资、挂帐达一年的，从挂帐的第二年起，将剩余利润按照投资者（股东）的出资比例计算分配个人投资者（股东）的所得，按“利息、股息、红利所得”项目征收个人所得税。相关法律规定：《中华人民共和国私营企业暂行条例》第三十九条私营企业投资者的工资收入和税后利润分配所得应当依法缴纳个人收入调节税。2、企业税后利润给股东分红需交纳个人所得税，交纳的比例为20％。《中华人民共和国个人所得税法》第二条、第6款规定：“第二条下列各项个人所得，应当缴纳个人所得税：（6）利息、股息、红利所得；”按照《中华人民共和国个人所得税法》第三条、第3款规定：“第三条个人所得税的税

2023-02-28

63人看过
中外合作经营企业
中外合作经营企业利润分配和资本回收

中外合作经营企业在利润分配方式上有较大的灵活性：既可以实行利润分成也可以实行产品分成。分成比例按双方在合同中的约定，同时可以按此约定承担风险和亏损。中外合作经营企业中，合作各方可以约定在合作项目投资或开业后一定期间内，由外国合作者逐年回收其投资本金，到合作期满时，全部投资收回，合作企业的全部固定资产归中国合作者所有。为了防止外国合营者先行回收投资后影响对合作企业债务的承担，损害债权人和中方合作者的利益，《中外合作经营企业法》又规定，外国合作者在合作期内先行回收投资的，中外合作者应当按照有关法律的规定和合作合同的约定对合作企业的债务承担责任。

2023-06-06

327人看过
企业所得税
外资企业所得税纳税筹划——生产型与非生产型外商投资企业的差别

对于生产型外商投资企业，税法规定经营期在十年以上的，从开始获利的年度起，第一年和第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税。生产型外商投资企业，是指从事下列行业的外商投资企业：1)机械制造、电子工业；2)能源工业（不含开采石油、天然气）；3)冶金、化学、建材工业；4)轻工、纺织、包装工业；5)医疗器械、制药工业；6)农业、林业、畜牧业、渔业和水利业；7)建筑业；8)交通运输业（不含客运）；9）直接为生产服务的科技开发、地质普查、产业信息咨询和生产设备、精密仪器维修服务业；10）经国务院税务主管部门确定的其他行业。对于确定为生产性外商投资企业兼营非生产性业务的，如果当年度其生产性经营收入超过全部业务收入的50％，在减免税期限内，可享受当年度的免税或减税；如果未超过50％，即便在减免期内，也不能享受免税或减税。对这类企业来讲，如何灵活运用并把握政策，对其减轻税负有着重要影响。另外，

2023-06-07

222人看过
金融保险
企业所得利润如何缴税

一、企业所得利润如何缴税（一）企业应当自季度或月份终了之日起十五日之内，需要到税务机关报送预缴企业所得税纳税的申报表，预缴税款。（二）企业应当自年度终了之日起五个月之内，要到税务机关报送年度企业所得税纳税的申报表，并且汇算清缴，结清应缴应退税的款。（三）企业在报送企业所得税纳税申报表时，需要根据规定附送财务会计报告和其它相关资料。二、企业所得利润交哪些税（一）企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额。这些收入都要纳税：1、销售货物收入，指企业销售商品、产品、原材料、包装物、低值易耗品以及其他存货取得的收入；2、提供劳务收入，指企业从事建筑安装、修理修配、交通运输、仓储租赁、金融保险、邮电通信、咨询经纪、文化体育、科学研究、技术服务、教育培训、餐饮住宿、中介代理、卫生保健、社区服务、旅游、娱乐、加工以及其他劳务服务活动取得的收入；3、转让财产收入，指企业转让固定资产、生物资

2023-06-07

128人看过

法律综合知识
企业利润分配的一般顺序是怎样的，企业利润分配给个人要交税吗

企业利润分配的一般顺序是弥补公司的亏损，提取法定公积金，提供任意公积金，支付普通股股利，企业利润分配给个人要按照规定缴纳20%的个人所得税。一、企业利润分配的一般顺序是怎样的企业利润分配的一般顺序：1.弥补公司的亏损。公司亏损是指在一个会计年度内，公司的赢利低于公司的全部成本、费用及其损失的总和。2.提取法定公积金。公司当年的税后利润在弥补亏损后，如果仍有剩余，应当提取10%列人法定公积金。3.提取任意公积金。公司除了提取法定公积金以外，可以根据公司的实际情况，在提取了法定公积金后，由股东会或者股东大会决定另外再从税后利润中提取一定的公积金。4.支付普通股股利。公司税后利润在进行以上分配后，如仍有剩余，可以按确定的利润分配方案向公司的普通股股东支付股利。二、企业利润分配给个人要交税吗企业利润分配给个人需要缴纳个人所得税比例为20%，该税由企业代扣代缴。按照《中华人民共和国个人所得税法》第二

2022-06-23

124人看过
土地使用权
拆迁补偿款是否应计入企业利润？

拆迁补偿款算是企业利润。企业利润是指企业在一段时间生产经营的一系列成果，等于销售的产品的总收益减去生产的商品的总成本，主要包括营业利润、投资收益和营业外收入和支出的差额。而公司的拆迁款是指公司依照国家的需要而进行公司的拆迁而国家给予一定补偿，补偿应当算作是企业的营业外收入，视作作企业利润。公司要把该收入计算到公司财务当中依法向国家交税。企业得到的拆迁补偿款交税吗不需要纳税，拆迁补偿款不在国家税务总局确定的征税范围内。目前应当纳税的税款有企业所得税，即根据搬迁方案，企业在异地重建后恢复原状或者变更新的生产经营业务的，用搬迁、处置所得购置或者新建固定资产及其土地使用权（以下简称置换固定资产）或者与搬迁前性质、用途类似，或者改造其他固定资产，或者进行技术改造，安置职工的，允许将搬迁、处置收入扣除固定资产置换、改良费用后的余额予以转移，技术改造支出和安置职工支出，计入企业应纳税所得额。《中华人民共

2023-07-01

465人看过
借款
企业的净利润与总资产平均额的比率是指

企业的净利润与总资产平均额的比率是指资金利润率。净利润的含义：1、净利润（收益）是预计未来现金流量的基础。未来现金流量的估计是通过现金预算的编制进行的，现金预算是保证现金收支管理的重要工具。其中净损益调整法是现金预算编制的重要方法之一。它是以预计损益表中按权责发生制原则确定的净收益作为现金编制的出发点，通过逐笔调整处理各项影响损益和现金余额的会计事项，把本期的净收益调整为现金净流量的方法；2、现金流量与净收益的差异，可揭示净收益品质的好坏。所谓收益品质，是指对企业净收益与现金流量之间的差异程度予以反映的一个概念。一般而言，净收益与现金流量之间的伴随关系越强，表明企业的净收益品质越好。法律依据：《中华人民共和国公司法》第一百七十八条有限责任公司增加注册资本时，股东认缴新增资本的出资，依照本法设立有限责任公司缴纳出资的有关规定执行。股份有限公司为增加注册资本发行新股时，股东认购新股，依照本法设

2023-08-11

120人看过
股票
从被投资企业分回的红利、股息都是免税吗？

问：所得税法第二十六条（二）规定，投资于居民企业间的股息、红利等权益性投资收益是免税的。请问，如果被投资企业处于免税期间分给投资企业的红利，投资企业是否需要补税，还是无论是否两者存在税率差异，只要从被投资企业分回的红利、股息都是完全免税的？答：《中华人民共和国企业所得税法》第二十六条规定，企业的下列收入为免税收入：（一）（二）符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益；《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第八十三条规定，企业所得税法第二十六条第（二）项所称符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益，是指居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益。企业所得税法第二十六条第（二）项和第（三）项所称股息、红利等权益性投资收益，不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益。根据上述规定，居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益，除连续持有居民企业

2023-06-07

493人看过

外资企业
外资企业转增资需要缴税吗

企业增资，要按照万分之五的比例缴纳印花税。增资流程：要有董事会决议，各股东要同比例增资，增资款打到验资户，会计事务所出验资。报告，工商登记变更完成。一、增资的程序公司增资必须经过股东大会(或股东会)特别决议(必须经代表2/3以上表决权的股东通过)，增加的注册资本要经过会计师事务所的验资，同时变更公司章程，并办理相应的变更登记手续。上市公司和非上市公司的增资扩股有何不同非上市公司增资扩股只要股东同意且有人愿意出资就可以了，增资价格、数量什么的几乎没有外部审批程序。拿着股东大会决议、公司章程和验资报告等资料去工商局办理变更登记就可以了二、股权转让与增资扩股的区别1、资金受让方式股权转让的资金由被转让公司的股东受领，资金的性质是股权转让的对价。增资扩股中获得资金的是公司，而非某一特定股东，资金的性质是公司的资本金。2、注册资本变化股权转让，公司的注册资本并不发生改变。增资扩股。公司的注册资本必然

2023-06-24

335人看过
收房
工厂拆迁补偿能否对企业利润产生积极影响？

工厂拆迁补偿中包括企业停产停业的损失。对因征收房屋造成停产停业损失的补偿，包括停工停业期间的损失，也可酌情包括预期利益的损失。需要根据房屋被征收前的效益、停产停业期限等因素确定。具体办法由省、自治区、直辖市制定。这部分的补偿要结合企业实际经营情况和地方政策来综合考量。利润分配转入利润分配—未分配利润解答：此步骤就是要将本年利润经过分配以后最后剩余的部分作为未分配利润处理，其实这是一个公式：本期的未分配利润＝本期利润—本期分配的提取法定盈余公积—应付现金股利或利润等借：利润分配—未分配利润贷：利润分配—提取法定盈余公积利润分配—提取任意盈余公积利润分配—企业发展基金利润分配—提取职工奖励及福利基金利润分配—应付现金股利或利润利润分配—转作股本的利润《国有土地上房屋征收与补偿条例》第十七条：作出房屋征收决定的市、县级人民政府对被征收人给予的补偿包括：（一）被征收房屋价值的补偿；（二）因征收房屋

2023-07-01

92人看过
纳税申报
出差补贴要不要发票?是否需要缴个税?

出差补贴在税务上是不需要发票的，不会征收个人所得税。关于差旅费补贴标准应当由企业自行制定标准，并且在企业所得税年度纳税申报时附报税务机关，按照该标准发放的差旅费补贴，并且有规范的领取手续，允许在企业所得税前扣除。一、申报企业所得税流程针对申报企业所得税流程的问题，我做以下简要分析。企业所得税的申报主要由按月或按季申报以及年度申报三个部分构成。企业应当在月份或季度终了后15日内向主管税务机关进行纳税并预缴税款；在年度终了后45日内进行年度申报，税务机关在5个月内进行汇算清缴，多退少补。其中企业所得税年度申报流程具体如下：1、纳税人填报年度申报表及其系列附表；2、系统审核各张表格的表内关系；3、系统审核各张报表的表间关系；4、系统通过审核生成申报表，提交即完成年度申报。二、所得税如何缴纳企业所得税由纳税人在月份或季度终了后15天内向其所在地主管税务机关报送会计报表和预缴所得税申报表，并在规定的

2023-06-21

414人看过
法律综合知识
企业所得税是由利润总额乘以税率吗

企业所得税不是由利润总额乘以税率。企业所得税应纳税额为应纳税所得额乘以税率，再减除减免和抵免的税额后的余额。应纳税所得额为年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除，以及允许弥补的以前年度亏损后的余额。《中华人民共和国企业所得税法》第五条企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。

2024-04-26

350人看过

业主
企业利润不分配也要交税吗

企业利润不分配是否也要交税是需要缴纳税费的《财政部、国家税务总局关于合伙企业合伙人所得税问题的通知》(财税[2008]159号)第三条规定，合伙企业生产经营所得和其他所得采取“先分后税”的原则。具体应纳税所得额的计算按照《关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定》(财税[2000]91号)及《财政部国家税务总局关于调整个体工商户个人独资企业和合伙企业个人所得税税前扣除标准有关问题的通知》(财税[2008]65号)的有关规定执行。前款所称生产经营所得和其他所得，包括合伙企业分配给所有合伙人的所得和企业当年留存的所得(利润)。第四条规定，合伙企业的合伙人按照下列原则确定应纳税所得额：(一)合伙企业的合伙人以合伙企业的生产经营所得和其他所得，按照合伙协议约定的分配比例确定应纳税所得额。(二)合伙协议未约定或者约定不明确的，以全部生产经营所得和其他所得，按照合伙人协商决定的分配比例确定

2023-05-04

178人看过
拆迁许可证
折迁补偿款能否作为企业利润

补偿拆迁应该算公司营业外收入，因公共利益搬迁而收到的从财政预算直接拨付的搬迁补偿款。企业应于收到补偿款时，借记银行存款科目，贷记专项应付款科目。然后区别以下情况分别进行处理：第一，属于补偿搬迁过程中发生的费用性支出和停工损失的，应从专项应付款科目转入递延收益科目，借记专项应付款科目，贷记递延收益科目；并作为与收益相关的政府补助计入营业外收入，即借记递延收益科目，贷记营业外收入科目。第二，属于补偿固定资产和无形资产（土地使用权）搬迁损失的，应从专项应付款科目转入递延收益科目。在固定资产清理损失计入营业外支出时，借记递延收益科目，贷记营业外收入科目；在无形资产转销计入营业外支出时，借记递延收益科目，贷记营业外收入科目。第三，属于补偿搬迁后新建资产（主要为固定资产和土地使用权）的，应从专项应付款科目转入递延收益科目，并作为与资产相关的政府补助，在相关资产使用寿命内平均分配，分期计入当期损益，借记

2023-02-20

490人看过