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税收筹划：税收分类——按计税标准分类

来源：法律编辑整理时间： 2023-06-07 14:40:54 379 人看过

按计税标准的不同，可以把税收划分为从价税、从量税和复合税。从价税是指以征税对象的价值或价格为计税依据征收的一种税，一般采用比例税率和累进税率，如我国的增值税、营业税、企业所得税均采取从价计征形式；从量税是指以征税对象的一定计量单位作为计税依据的一种税，一般采用定额税率，我国的资源税、耕地占用税、城镇土地使用税等均实行从量计征形式；复合税是指对征税对象采取从量和从价相结合的计税方式征收的一种税，如对酒类征收的消费税采取从量和从价相结合的复合计税方式。

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偷税肯定是违法的，要受到法律的惩罚。因此，基于物质利益的驱动，纳税人往往选择能够少交税而又避免法律惩罚的方法。其中，避税和筹划是常见的选择。一般意义上，税务筹划是指在经济活动中作出合乎政府政策意图的、合法的安排，以达到少交税款的目的，由于其行为是合法的，因而受到法律的保护。避税则则是在经济活动中作出的违背政府政策意图但是又不违法的安排，以达到少交税款的目的，由于其行为是不违法的，因而也难以受到法律的惩罚，可见，筹划和避税的结果是相同的，都是少交了税款，但筹划是合法的，可以受到法律保护的行为，而避税则是不违法的行为。当然，但是，如果政府调整了税收政策，堵塞了税收漏洞，纳税人的避税行为或许就变成了偷税。从这个角度看，偷税和避税有不同之处，偷税会收到法律处罚，而避税却不会，从这个角度看，反避税是缘于财政原因，而非法律原因。但是，偷税和避税的距离也不太远，这个距离等于监狱围墙的厚度。由于各国税收政

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税收筹划，作为企业在日常运营中的一项重要活动，企业通过合理的税收筹划可使企业享受一定的税收优惠政策，如高新技术企业认定、跨境应税服务增值税免税、企业所得税退税等，通过了解政策、合理申请，最终可达到降低企业税负的目的。但，往往有些企业会走歪，以偷税、非法避税的方式，实施降低税负这一特定行为，而该行为往往不符合一般的经营原则，即如果排除税收因素，具有正常理性的人都会认为纳税人的行为不正常。如果纳税人根据正常的市场交易规则和法律的规定来安排自己的行为，即使造成了减轻税收负担的结果，也不属于偷税或者非法避税。无论是偷税，还是非法避税，都要造成减轻税收负担的结果，即实际所缴纳的税款少于没有进行相关的安排之前所应当缴纳的税款。如果没有达到这一结果，则不能构成偷税和非法避税行为。(从理论上来讲，可以认为构成不成功的偷税和非法避税行为，但相关税法和实际执法中没有这个概念)偷税与非法避税的区别包括以下三个方

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三、国际税收筹划的范围跨国纳税人参与国际经济活动的形式主要有两类：一是对外贸易；二是对外投资。因此，其税收筹划也可以分为两大类：一是对外贸易中的税收筹划；二是对外投资活动中的税收筹划。国内企业对外贸易时，首先要遇到关税，关税是商品课税制中的一个重要税种，它是商品流通范围跨越国境时，对出口、进口或转口的商品课征的。其次是消费税。有的国家除关税外，还有选择地对某些进口商品如烟、酒、石油、化妆品等加征消费税。征税的税目范围和税率，国与国差别很大。消费税由于征收的不是很普遍，因此在对外贸易活动的税收筹划中通常把关税作为筹划的重点税种。纳税人主要利用各国在关税税目、税基、税率以及减免税优惠等方面的差异和关税转嫁等方法达到减轻或消除关税税负的目的。由于关税是一种世界性的税种，税负弹性很小。在税目、税基、税率以及减免税优惠等方面都规定的相当详细、具体，因此，不像所得税那样有那么大的伸缩余地，这样，关税转

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