一、什么是消费税？

消费税（特种货物及劳务税）是以消费品的流转额作为征税对象的各种税收的统称。是政府向消费品征收的税项，可从批发商或零售商征收。消费税是典型的间接税。消费税是1994年税制改革在流转税中新设置的一个税种。消费税实行价内税，只在应税消费品的生产、委托加工和进口环节缴纳，在以后的批发、零售等环节，因为价款中已包含消费税，因此不用再缴纳消费税，税款最终由消费者承担。消费税的纳税人是我国境内生产、委托加工、零售和进口《中华人民共和国消费税暂行条例》规定的应税消费品的单位和个人。

二、消费税的税率

消费税的税率，有两种形式：一种是比例税率；另一种是定额税率，即单位税额。消费税税率形式的选择，主要是根据课税对象情况来确定，对一些供求基本平衡，价格差异不大，计量单位规范的消费品，选择计税简单的定额税率，如黄酒、啤酒、成品油等；对一些供求矛盾突出、价格差异较大，计量单位不规范的消费品，选择税价联动的比例税率，如烟、白酒、化妆品、护肤护发品、鞭炮、汽车轮胎、贵重首饰及珠宝玉石、摩托车、小汽车等。一般情况下，对一种消费品只选择一种税率形式，但为了更好地保全消费税税基，对一些应税消费品如卷烟、白酒，则采用了定额税率和比例税率双重征收形式。

三、征收消费税的征收环节有哪些？

在零售环节征收消费税的是：金银首饰、钻石及钻石饰品、铂金首饰等在零售环节征收消费税：

（1）纳税人从事零售业务（含以旧换新）的，在零售时纳税；

（2）用于馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面的，在移送时纳税；

（3）带料加工、翻新改制的，在受托方交货时纳税。

四、消费税征收环节

1、生产销售环节（含委托加工业务）

（1）纳税人生产的应税消费品，对外销售的，在销售时纳税；

（2）纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不纳税；

（3）纳税人自产自用的应税消费品，用于其他方面的，于移送使用时纳税；

（4）委托单位加工的应税消费品，由受托方在向委托方交货时代收代缴税款；

（5）委托个人加工的应税消费品，由委托方收回后缴纳消费税。

2、进口环节

进口应税消费品，应缴纳关税、进口消费税和进口增值税，由海关代征，于报关进口时纳税。

3、零售环节

金银首饰、钻石及钻石饰品、铂金首饰等在零售环节征收消费税：

（1）纳税人从事零售业务（含以旧换新）的，在零售时纳税；

（2）用于馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面的，在移送时纳税；

（3）带料加工、翻新改制的，在受托方交货时纳税。

4、批发环节

自2009年5月1日起，在卷烟批发环节加征一道从价计征的消费税。

五、其他的消费税税收标准

1、对饮食业、商业、娱乐业举报的啤酒屋利用啤酒生产设备生产的啤酒，应当征收消费税。

2、汽车轮胎是指用于各种汽车、挂车、专用车和其他机动车上的内、外轮胎。不包括农业拖拉机、收割机、手扶拖拉机的专用轮胎，子午线轮胎免征消费税，轮胎翻新停止征收消费税。

3、舞台戏剧、影视演员上装用的上妆油不属于化妆品税费的征收范围。

4、沙滩车，雪地车等不征收消费税。