递延所得税资产转回和实现-法师兄

递延所得税资产转回和实现

来源：互联网时间： 2023-04-30 11:42:33 96 人看过

递延所得税资产转回的意思是：资产负债表日递延所得税资产的应有余额小于其账面余额的差额。分录为：

借：所得税费用——递延所得税费用

贷：递延所得税资产

递延所得税负债转回的意思是：资产负债表日递延所得税负债的应有余额小于其账面余额的差额。分录为：

借：递延所得税负债

贷：所得税费用-递延所得税费用

递延所得税资产(DeferredTaxAsset)，就是未来预计可以用来抵税的资产，递延所得税是时间性差异对所得税的影响，在纳税影响会计法下才会产生递延税款。是根据可抵扣暂时性差异及适用税率计算、影响(减少)未来期间应交所得税的金额。

固定资产报废前，计提递延所得税是因为企业的确拥有着这项固定资产，而又因为会计上和税法上计提折旧方法不同，导致固定资产的账面价值与计税依据的确存在暂时性差异。至于为什么计提的是递延所得税负债，是因为到这时点你账上对该固定资产计提的累计折旧比税法上允许抵扣的少(但这迟早要还的)，但一般来说，税法与会计最终计提的折旧是一样的(之所以是暂时性差异)，以后税法上允许对该资产折旧扣除就会少，即以后就要多交税(一项负债)。当固定资产的折旧都计提完了，假设税法与会计上对固定资产的残值规定一致，无论这时候是否对其作报废处理，针对该资产所计提的递延所得税都不再存在，你说的“转回”，并不是一次性的转回，是根据每年的差异不同而逐年转回的。

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一、不确认递延所得税负债的情况不确认递延所得税负债的情况有如下几种：1．商誉的初始确认中不确认递延所得税负债想您，这是因为非同一控制下的企业合并中，因企业合并成本大于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值的差额，按照会计准则规定应确认为商誉，但按照税法规定其计税基础为0，两者之间的差额形成应纳税暂时性差异，准则中规定对其不确认为一项递延所得税负债。2．除企业合并以外的其他交易中，如果交易发生时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额，由资产、负债的初始确认所产生的递延所得税负债不予确认。3．与联营企业、合营企业的投资相关的应纳税暂时性差异产生的递延所得税负债，在满足条件时不予确认。二、递延所得税负债的计算递延所得税负债的计算按照如下步骤进行：1．计算应纳税所得额应纳税所得额＝税前会计利润±永久性差异＋可抵扣差异－应纳税差异应纳税所得额×税率＝应交税费——应交所得税2．计算所得税费用所得税费用

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(一)除企业合并以外的交易，若其发生时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额，则交易中产生的资产、负债的入账价值与其计税基础之间的差额形成可抵扣暂时性差异的，不确认为一项递延所得税资产。如承租方对融资租入固定资产入账价值的确认，会计准则规定应当将租赁开始日租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值两者中较低者以及相关的初始直接费用作为租入资产的入账价值，而税法规定以租赁协议或合同确定的价款加上运输费、途中保险费等的金额计价，对二者之间产生的暂时性差异，若确认为一项递延所得税资产，则违背了“历史成本”原则。例如，某项融资租入固定资产，按会计准则其入账价值为100万元，但按照税法规定，其计税基础为120万元，若将可抵扣暂时性差异20万元确认为一项递延所得税资产，会使该资产的入账价值减少20万元，此时既不是该资产的公允价值，也不是其最低租赁付款额的现值，不符合会计准则中对融资租入固定资产入账价值的确认标

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