递延所得税资产转回和实现-法师兄

递延所得税资产转回和实现

来源：互联网时间： 2023-04-30 11:42:33 96 人看过

递延所得税资产转回的意思是：资产负债表日递延所得税资产的应有余额小于其账面余额的差额。分录为：

借：所得税费用——递延所得税费用

贷：递延所得税资产

递延所得税负债转回的意思是：资产负债表日递延所得税负债的应有余额小于其账面余额的差额。分录为：

借：递延所得税负债

贷：所得税费用-递延所得税费用

递延所得税资产(DeferredTaxAsset)，就是未来预计可以用来抵税的资产，递延所得税是时间性差异对所得税的影响，在纳税影响会计法下才会产生递延税款。是根据可抵扣暂时性差异及适用税率计算、影响(减少)未来期间应交所得税的金额。

固定资产报废前，计提递延所得税是因为企业的确拥有着这项固定资产，而又因为会计上和税法上计提折旧方法不同，导致固定资产的账面价值与计税依据的确存在暂时性差异。至于为什么计提的是递延所得税负债，是因为到这时点你账上对该固定资产计提的累计折旧比税法上允许抵扣的少(但这迟早要还的)，但一般来说，税法与会计最终计提的折旧是一样的(之所以是暂时性差异)，以后税法上允许对该资产折旧扣除就会少，即以后就要多交税(一项负债)。当固定资产的折旧都计提完了，假设税法与会计上对固定资产的残值规定一致，无论这时候是否对其作报废处理，针对该资产所计提的递延所得税都不再存在，你说的“转回”，并不是一次性的转回，是根据每年的差异不同而逐年转回的。

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