居民企业，是指依法在中国境内成立，或者依照外国法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。

非居民企业，是指依照外国法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。

居民企业和非居民企业的区别：

1、成立方式不同。居民企业：依法在中国境内成立，或者依照外国法律成立但实际管理机构、总机构在中国境内的企业；如沃尔玛公司非居民企业：是指依照外国法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业．如在他国成立且管理机构在该国，但是在中国有设立分支机构的企业为非居民企业；

2、征税对象不同。居民企业的征税对象为企业在中国境内、境外所得；非居民管理企业的征税对象仅限于企业在中国境内的所得；

3、征收税率不一样。企业所得税的法定税率是25％，对于符合税收减免政策的小微企业额，按20％的税率征收所得税；国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15％的税率征收企业所得税；非居民企业适用税率为20％，现减按10％的优惠税率或协定税率征收企业所得税。

法律依据：《中华人民共和国企业所得税法》第一条

在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织（以下统称企业）为企业所得税的纳税人，依照本法的规定缴纳企业所得税。个人独资企业、合伙企业不适用本法。

第三条

居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。第四条企业所得税的税率为25％。非居民企业取得本法第三条第三款规定的所得，适用税率为20％。

居民企业清算所得税申报

【业务描述】

居民企业不再持续经营，发生结束自身业务、处置资产、偿还债务以及向所有者分配剩余财产等经济行为时，对清算所得、清算所得税、股息分配等事项进行处理，并依照税收法律法规及相关规定，自清算结束之日起15日内，就其清算所得向税务机关申报缴纳企业所得税。

国税、地税通用业务。

县级业务。

【政策依据】

《中华人民共和国企业所得税法》（中华人民共和国主席令［2007］63号）

《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令512号）

《国家税务总局关于发布企业重组业务企业所得税管理办法的公告》（国家税务总局公告2010年第4号）

《财政部国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》（财税［2009］59号）

《财政部国家税务总局关于企业清算业务企业所得税处理若干问题的通知》（财税［2009］60号）

【报送资料】

（1）《中华人民共和国企业清算所得税申报表》及附表各3份。

（2）企业由法人转变为个人独资企业、合伙企业等非法人组织，或将登记注册地转移至中华人民共和国境外（包括港澳台地区），应附送以下资料原件及复印件：

——企业改变法律形式的工商部门或其他政府部门的有关文件。

——企业全部资产的计税基础以及评估机构出具的资产评估报告。

——企业债权、债务处理或归属情况说明。

（3）被合并企业，应附送以下资料原件及复印件：

——企业合并的工商部门或其他政府部门的有关文件。

——企业全部资产和负债的计税基础以及评估机构出具的资产评估报告。

——企业债务处理或归属情况说明。

（4）被分立企业，应附送以下资料原件及复印件：

——企业分立的工商部门或其他政府部门的有关文件。

——被分立企业全部资产的计税基础以及评估机构出具的资产评估报告。

——企业债务处理或归属情况说明。

【基本流程】

【基本规范】

（1）办税服务厅接收纳税人申报资料信息或纳税人通过互联网络申报后提交的纸质资料，核对资料信息是否齐全、是否符合法定形式、填写内容是否完整、是否与税收优惠备案审批信息一致，符合的即时办结；不符合的当场一次性告知应补正资料或不予受理原因。

（2）为纳税人提供申报纳税办理指引，辅导纳税人申报纳税，提示纳税人填写税收优惠栏目。

（3）纳税人可通过财税库银电子缴税系统或银行卡（POS机）等方式缴纳税款，办税服务厅应按规定开具完税凭证。

（4）办税服务厅人员在《中华人民共和国企业清算所得税申报表》上签名并加盖业务专用章，一份返还纳税人，一份作为资料归档，一份作为税收会计核算的原始凭证。

（5）在办税服务厅或商业密集区提供自助办税设备。

【办理地点】各地办税服务厅。

【办理时间】各地办税服务厅工作时间。

【联系电话】12366。