增值税作为我国流转税中的主要税种,在公平税负的前提下,针对特殊行业和特殊商品规定了一些税收优惠政策。在对增值税的减免税政策进行审计时,始终要明确的一个会计核算原则就是,纳税人兼营免税、减税项目的,应单独核算免税、减税项目的销售额。未单独核算销售额的,或者不能准确提供销售额的,不得免税、减税。笔者简单总结了以下几种免税政策的审计方法。
1.调阅税务机关的收发文登记簿。
通过这一手段,一方面可以审查出地方政府或税务机关是否存在越权免税的问题,另一方面可以及时准确了解国家税收政策变化的情况,把握审计的重点,也有利于发现审计线索。
2.对税收会计报表进行审计。
通过审计“减免税金”科目,了解免税的总体情况,要重点核对“提退税金明细月报表”和“减免税金明细月报表”,重点关注免税额度大的项目。
3.调阅相关的税收征管资料。
在了解了增值税免税的总体情况后,确定审计的重点免税项目和行业,核对减免税批件。在核对时主要涉及两个方面,一方面是税收会计、统计报表数字的真实性的审计。要结合税务机关的电子数据和企业的减免税档案,审计核实报表的真实性,如果存在不一致的问题,要查明原因,落实责任。另一方面是合规性审计,即税务机关在批准免税时是否按照国家规定,严格履行审批手续,是否存在越权减免的问题。
4.企业延伸审计。
在选择需要延伸审计的企业时,应与税务稽查相结合,挑选具有代表性、典型性的不同行业的企业。在延伸企业时,主要是实地了解生产免税商品的企业或国家规定的免税行业的具体生产经营情况,会计核算情况以及在工商部门的登记情况。核对企业的报表、账册与纳税申报的数据是否吻合。对于规定免税范围、比例的商品,还要重新验证实际减免的商品范围或比例是否符合规定,是否存在鱼目混珠的现象。特别要注意兼营免税商品的企业在会计上是否单独核算,单独申报纳税,否则不予免税。
相关热词:增值税免税审计
-
增值税免税政策的审计方法
320人看过
-
浅谈土地增值税清算的方法
171人看过
-
增值税减免政策
218人看过
-
增值税的计税方法
446人看过
-
2023年增值税附加税减免政策
86人看过
-
增值税免税收入的会计处理方法
75人看过
增值税是以商品在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。 从计税原理上说,增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。实行价外税,也就是由消费者负担,有增值才征税没增值不征税。... 更多>
-
增值税减免政策四川在线咨询 2022-01-261、《中华人民共和国增值税暂行条例》(国务院令第538号):“第十五条下列项目免征增值税:(一)农业生产者销售的自产农产品。”2、《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》(财政部国家税务总局第50号令):“第三十五条条例第十五条规定的部分免税项目的范围,限定如下:(一)第一款第(一)项所称农业,是指种植业、养殖业、林业、牧业、水产业。农业生产者,包括从事农业生产的单位和个人。农产品,是指初级农产品
-
国家规定的增值税免税政策浙江在线咨询 2021-10-19《中华人民共和国增值税暂行条例》第一条 中华人民共和国境内(以下简称境内)的增值税一般纳税人提供适用增值税零税率的应税服务,实行增值税退(免)税办法。第二条本方法所谓的增值税零税率应税服务提供者,是指提供适用的增值税零税率应税服务,认定为增值税一般纳税人,实施增值税一般纳税方法的国内部门和个人。属于总结缴纳增值税的,经财政部和国家税务总局批准的总结缴纳增值税的机构。第三条增值税零税率应税服务适用范
-
小微企业增值税免税政策山西在线咨询 2022-11-14自2018年1月1日至2019年12月31日,纳税人为农户、小型企业、微型企业及个体工商户借款、发行债券提供融资担保取得的担保费收入,以及为上述融资担保提供再担保取得的再担保费收入,免征增值税。再担保合同对应多个原担保合同的,原担保合同应全部适用免征增值税政策。否则,再担保合同应按规定缴纳增值税。 《企业所得税法》第二十六条 企业的下列收入为免税收入: (一)国债利息收入; (二)符合条件的居民企
-
国税免征增值税政策有哪些湖北在线咨询 2022-10-121、农业生产者销售的自产农产品。具体指直接从事种植业、养殖业、林业、牧业、水产业的单位和个人销售自产的属于税法规定范围的初级农产品。 2、避孕药品和用具。 3、古旧图书。具体是指向社会收购的古书和旧书。 4、直接用于科学研究、科学实验和教学的进口仪器、设备。 5、外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备。 6、其他个人(不包括个体工商户)销售自己使用过的物品。 7、和残疾人有关的征免增值税项目。
-
增值税的计税方法辽宁在线咨询 2021-12-15所谓增值税计税方法是指首先计算出应税货物或劳务的增值额,然后用增值额乘以适用税率求出应纳税额。直接计算法按计算增值额的不同,又可分为加法和减法。分为直接计算法和间接计算法两种类型。加法,是把企业在计算期内实现的各项增值项目一一相加,求出全部增值额,然后再依率计算增值税。增值项目包括工资、奖金、利润、利息、租金以及其他增值项目。这种加法只是一种理论意义上的方法,实际应用的可能性很小,甚至不可能。这是