审计过程中的高风险领域-法师兄

审计过程中的高风险领域

来源：法律编辑整理时间： 2023-06-07 09:40:43 121 人看过

审计与被审计单位两方因为其对立的关系，存在信息不对称的现象，被审计单位对注册会计师有所隐瞒，且其造假手段越发高明，名目繁多加之手续齐全和手段诡秘，对自己不利的方面进行刻意的掩盖，并提供不相关的资料对其进行误导引诱，加大了注册会计师了解财务报表真相的难度，从而导致了审计结果与实际情况不相符合，产生了审计风险。而其高风险领域主要包括以下几个方面：

第一，由于现在企业经营范围越来越广，业务越来越多，使得财务报表也变得越来越复杂，在这种情况下，保持职业怀疑态度对注册会计师执行审计工作是甚为重要的。然而在下列情况下，可能会阻碍注册会计师的职业怀疑态度：其一，注册会计师由于业务量太大且时间紧迫，获取的信息有限，对被审计单位不能进行详细审计。其二，注册会计师在审计工作进行中，可能对被审计单位的管理层产生了信任，使得其轻易认可被审计单位的财务报表，并出具与实际有偏差的审计报告。其三，为了获得与被审计单位长期的、稳定的审计业务关系，为了达到被审计单位的要求，出具无保留审计报告，获得了收入的同时，还减少了自己的审计成本，部分会计事务所对于这样的没事也是相当的乐意的。

第二，在财务报表中，存货比其他资产更能反映企业的经营状况。存货采购、生产以及销售情况对企业的财务状况、经营成果以及现金流量等存在重大影响，而很多舞弊的被审计单位大多数都涉及到存货的虚增。

第三，收入确认也是财务报表舞弊中惯用的技俩，收入确认也成为了注册会计师审计高风险领域中之一。收入确认舞弊主要有两个方面：其一，报告期内，被审计单位为了转移企业利润或者降低企业税负，延后确认收入或是少计收入;其二，企业为了达到粉饰企业财务报表的目的，提前确认收入或是虚增收入，对会计准则上要求收入按照权责发生制进行确认视若惘然;其三，不应计入收入要素的，经过被审计单位再三倒腾，最终在会计处理时作为了收入入账。

声明：该文章是网站编辑根据互联网公开的相关知识进行归纳整理。如若侵权或错误，请通过反馈渠道提交信息，我们将及时处理。【点击反馈】

扩展阅读

律师服务

热门律师推荐

律师普法

换一批

更多审计风险相关文章

审计风险
审计风险与审计程序的关系

在既定的、可接受的审计风险水平一定的前提下，初步评估的重大错报风险与检查风险水平成反向关系。检查风险是指CPA未能发现某一认定存在错报，该错报单独或连同其他错报是重大的可能性小，即该错报在重要性水平之下，这样注册会计师承担的检查风险水平会很低。如果注册会计师发现某项认定单独或连同其他错报认定发生超过重要性水平的错报的可能性大，CPA需要实施的审计范围就越大，实施的审计程序类型就要更多一些。当重大错报风险水平偏低，CPA估计的重要性水平可以偏高，虽然重要性水平判断风险增加，但由于重大错报风险水平降低，也可抵消重要性水平估计偏高所带来的审计判断风险，从而使审计风险降低至可接受水平。融合前者重要性水平与审计风险成反向关系，利用层次分析法界定评定重要性水平、重大错报风险水平和检查风险水平之间的关系。风险评估程序和控制测试结果表明，如果计划阶段确定的重要性水平偏高，CPA实际面临的审计风险水平超过了

2023-06-07

134人看过
审计风险
基建工程审计风险与过程控制

一、现阶段基建工程审计管理存在的问题当前高校基建工程审计管理的主要问题体现在以下几个方面：1.1签订合同的严谨性不足导致审计风险上升工程项目完成招标后签订合同时未根据招标文件要求进行;虽然签订了合同，但是合同中针对质量、拨付、结算、保修等内容的约定不够明确，并且双方承担风险的具体范围、单价的调整方式等也未做明确规定;还有些合同条款对工程竣工验收后支付工程款的比例要求不合理，存在过高现象，施工单位竣工后不主动结算工程款，最终出现挂账工程。此外，合同签订严谨性不足会直接影响到合同的执行，这也是在竣工结算审计时发生扯皮现象的直接诱引。由此可见，签订合同的严谨性不足会导致审计风险上升。1.2未采用有效的跟踪审计方法，无法保证工程造价控制的有效性现在很多高校基建工程审计工作多为事后控制，主要针对竣工结算来进行。虽然在实际工程中，项目决策、招标、施工管理等各个对工程造价产生直接影响的环节也会进行审计，

2023-06-07

180人看过
风险投资
高风险≠高收益：风险投资中的风险

股票市场投资本是高风险的投资，但并不是掷色子的赌博。如果你仔细分析能看清企业的业务模式，便可以在相对低风险的情况下买到好股票。高风险e;高收益我们这里说的风险投资是实业投资层面的，具体是指通过投资创业期的企业承受很高的风险来获得投资回报的行为。我和实业界的风险投资专家进行了沟通，他们认为在中国投资创业期的企业，高风险是肯定的，但未必有高回报。一般来说，风险投资家们都有投资组合，并且希望在企业创业期末期，很多重大问题明朗后，比如销售渠道解决了，产品已经试生产可以达标了等等，才开始介入。根据风险投资家的经验，投资10家高风险企业，只有1家可以获得暴利，来挽回其他9家的损失。风险投资家是非常吝啬的，对企业基本面时刻关注，并且在给企业中小企业融资的时候以很低，甚至低于净资产的价格来认购股权，以获得一定的安全边际。干这一行并不容易，你必须了解高科技产品的未来发展趋势和可行性。我之所提到风险投资，是因

2023-06-09

165人看过
上市公司年报
中注协发布上市公司年报审计工作通知要求重点关注7大高风险领域

为了做好上市公司2006年度会计报表审计工作，贯彻落实财政部《关于贯彻实施企业会计准则和审计准则体系有关问题的通知》，日前，中国注册会计师协会发布了《关于做好上市公司2006年度会计报表审计工作的通知》（会协函[2007]8号）要求，事务所和注册会计师在对上市公司进行审计时，应把握好审计准则的六个重要事项，此外，还应对7大高风险领域进行重点关注。实施审计准则应注意六事项2007年是贯彻实施审计准则体系的第一年，会计师事务所应当切实把握审计准则体系对执业理念和专业技术的新要求，转变传统的审计观念，牢固树立风险导向审计的执业理念，修改审计规程，严格质量控制，强化质量监督和复核，切实把审计准则体系贯彻落实到位。注册会计师对上市公司2006年度会计报表进行审计，应当特别注意以下事项：(一)注册会计师应当根据审计风险准则的要求，识别和评估财务报表重大错报风险，针对评估的财务报表层次重大错报风险实施总

2023-06-09

350人看过

审计证据
试分析审计流程中所出现的风险

1、概念：审计风险是指会计报表存在重大错报或漏报，而审计人员审计后发表不恰当审计意见的可能性。2、组成要素：包括固有风险、控制风险、检查风险。(1)固有风险：IRa.含义：固有风险是指假定不存在相关内部控制时，某一账户或交易类别单独或连同其他账户、交易类别产生重大错报或漏报的可能性;b.性质：固有风险实际所处水平审计人员只能评估，但无法改变。(2)控制风险：CRa.含义：控制风险是指某一账户或交易类别单独或连同其他账户、交易类别产生错报或漏报，而未能被内部控制防止、发现或纠正的可能性;b.性质：审计人员只能通过一定的程序评价控制风险所处水平，但无法改变其实际水平。(3)检查风险：DRa.含义：检查风险是指某一账户或交易类别单独或连同其他账户、交易类别产生重大错报或漏报，而未能被实质性测试发现的可能性;b.性质：审计人员可通过设计的实质性测试程序改变检查风险水平。审计风险有关知识的拓展审计风

2023-06-12

261人看过
审计风险
内部审计风险防御，提高审计质量

(一)完善内部控制制度及审计组织结构内控制度的良好有利于完善企业的控制制度和内部管理，有利于减少企业的损失与舞弊，有利于保证企业经营活动的合理有序，更重要的是有利于提高企业的竞争能力，进而增加收入和利润。内部控制是企业完成经营管理目标的关键所在，完善内部控制制度，可以改善企业内在的环境，最终降低了审计风险。在企业进行内部审计的过程中，内部审计组织机构是基础，该机构必须科学且有效才能更好的发挥其审计效用，才能使内部审计部门有较好的独立性。(二)管理当局给予支持，力求获取有效审计证据由于内部审计单位所处的位置，在获取外部信息的能力上有所欠缺，导致审计风险加大。因此，管理当局应该给予支持，帮助协调单位内部以及外部的各相关部门，使各部门积极配合审计人员，为内部审计人员提供获取证据的良好渠道，以减少获取证据的阻力，更有效地做出判断。(三)壮大审计人员队伍，提高审计人员素质内部审计机构应加大对本单位审

2023-06-07

325人看过
会计报表审计
报表粉饰对当前中美会计审计领域的影响

安然、安达信事件对全球经济的影响不亚于“9.11”事件，已经引起了中国证券市场监管层的关注。本文在收集近期相关资料基础上，试着就中美会计报表粉饰及对当前会计、审计方面的影响进行归纳分析，以利于广大投资者明辨是非，做出明智的决策。一、美国会计报表粉饰行为对当前的影响1、动摇了美国资本市场的信用基础安然等报表粉饰事件反映了当前美国会计师行业存在着严重的职业道德缺陷。美国《商业周刊》说：“这场金融灾难的影响远远不止一家大公司的破产。这是一场大规模的腐败。”文章指出：“投资者的信心是我们整个经济成功的关键”，安然事件“从根本上动摇了我们的信念”。美国证管会（SEC）前主任雷维特说：“美国资本市场的基础已被毁坏。”2、导致监管方式的新思考2002年4月22日，美国国会众议院通过了一项会计监管及透明度法案的议案，这是一项加强会计监督、强化信息披露、完善公司治理、防止内幕交易的议案。该法案的内容主要包括

2023-06-07

381人看过
审计风险
浅谈预算执行审计中的审计风险防范

随着国家经济的发展壮大，国家宏观经济形式的变化给国家预算执行审计带来了更大的挑战。民众对国家预算支出的关注也为预算审计的结果公开透明化提供了理由。针对当前中国政府的财政行为和审计行为的现状，加大对财政预算审计风险的控制是避免不科学审计严重后果的必然。国家审计部门的不合理预算审计将影响决策层的基本财政方针，影响到全国的经济发展稳定，甚至影响国家经济在世界经济的地位。一、加强预算执行审计风险的必要性我国的经济发展越来越快，财政性的大幅投资频率也在逐年增加。国家4万亿刺激经济的大手笔就是对这种判断的最好诠释。但是公众对财政投资的方向质疑也随之发生。大笔投资投往哪里?投资的过程由谁监督执行?如何防范投资风险?如何实现投资回报最大化?这些问题都是公众给审计部门提出来的。在当前我国经济发展不平衡，国家宏观调控难度增加的今天，控制预算执行风险就显得尤为重要了。由于我国审计的历史原因和当前体制的客观原因，

2023-06-07

428人看过

个人所得税
税收过高的风险

一些自住买家在买房的时候可能不会考虑到将来再次转手的问题，但计划赶不上变化，如果这些自住客因为某些原因而出售住房，这时候就会面临高税费的问题。由于政府备案的价格低于实际成交的价格，将来买家如再出售该房屋时，买家可能就要面临承担高额个人所得税等税费的风险。印花税收的优惠已缴纳印花税的凭证的副本或者抄本；财产所有人将财产赠给政府、社会福利单位、学校所立的书据；无息、贴息贷款合同；对商店、门市部的零星加工修理业务开具的修理单，不贴印花。对房地产管理部门与个人订立的租房合同，凡用于生活居住的，暂免贴印花；对铁路、公路、航运、水路承运快件行李、包裹开具的托运单据，暂免贴印花。企业与主管部门等签订的租赁承包经营合同，不属于财产租赁合同，不应贴花。

2023-08-17

492人看过
笔录
基建工程审计的风险防范

(一)加强基建审计的规章制度建设对相关审计工作的规章制度进行完善，为招投标监管的工作给予制度保障;同时，招投标监管部门之间应该紧密配合，加大联合执法检查的力度和范围，将监管链条尽量延伸到工程建设投标之后的监管，保证基建审计工作能够按照合理化、规范化的道路发展。在规避假借资质等法律风险方面，监管部门应该形成监管合力，健全必要的基建审计制度，使基建审计工作有法可依。要将重点放在基建审计制度的落实方面，只有严格按照基建审计的法规制度展开工作，才能保证审计工作的公正客观性，才能保证审计质量、规避审计风险，使基建审计工作健康有序地开展。(二)更新基建审计方法，保证审计质量基建审计部门要不断更新审计方法和手段以适应形势需要，提高基建审计工作的水平和质量，使审计工作在基建工程中发挥更大的作用。首先，基建审计工作要结合工程的特点，打破传统的手抄笔录的审计方式，根据实际情况创新审计思路和手段，采用较为先进的

2023-04-19

387人看过
工程造价
工程造价审计存在的风险

工程造价审计存在的风险有以下：1．工程造价审计容易引起失误工程建设项目的复杂性使它从策划到决算环节众多，变数较大。既要经过立项、勘察、设计、施工等基建程序，同时又要经过计划、概预算、实施过程中追加投资以及最后决算。环节多且易生变故，人材物条件、自然条件、建设者主管认识等众多因素都会导致变化。如人材物的因素变化，导致原材料价格发生变化的因素就很多，价格一旦发生变化，成本就会变化，进而导致整个工程活动发生变化如变更设计、扩大规模、增设项目等等。这些情况的存在，给工程造价审计工作增加了一定的工作量和难度，各个环节、各个要素稍有把握不准就容易引起审计误差甚至是失误，审计结果就会受到影响，同时也可能给审计人员带来审计责任。2．工程造价审计不可避免失误工程造价审计不仅因工程建设的环节多变数大而可能产生风险，同时由于我国目前的工程审计造价审计滞后性的实际工作特点，也难免会产生风险。工程造价审计与一般财务

2023-02-19

197人看过
房产交接
房屋交接过程中的风险

1、结清水表账单。一般房产交接时不会办水表过户手续。但是在交房时需要抄写水表读数，然后要求卖家结清水表的所欠费用。若是卖家说在交房前已经结清水费，那么要求在交房当日卖家出示近期的水费账单，买家还可以打电话到相关机构查询该房产的过往缴费状况。2、告知电表状况。交房时，买房的人需要谨慎检查一下房屋的电表，有没有移动或者改装过。在实际交房过程中，我们发现新建商品房的电表户名基本是业主或是开发商的名字。在交接二手房时，买房者要和原户主抄好电表读数，然后一起带着本人身份证、房产证、私章等到当地电力营业厅，办理电表过户更名手续，顺便让原业主结清之前的电费。3、办理煤气过户。对于燃气过户，燃气公司有其明文规定：过户时转让双方需携带《房屋买卖合同》，且在合同中写明此房产包含燃气设施费或是燃气设备无偿转让。然后买卖双方带上本人的身份证，卖家带上近期燃气费缴费账单到燃气公司办理过户。对于《房屋买卖合同》中没有

2023-07-19

269人看过

要约
在域名领域，企业如何防范法律风险？

人们曾经认为域名只是一个代码，没有任何商业价值，无需特别保护。然而，在电子商务条件下，商家如果注册一个与某个驰名商标相同的域名，将让客户很容易记住进而很容易被记住、增加交易机会。所以，与商标、商号具有关联关系的域名具有广告、商标的效果。但注册一个与某个驰名商标相同的域名，有混淆他人驰名商标的服务与商品的可能。所以，域名与商标等知识产权密切相关。企业应注意域名的注册、使用、转让等事务中的法律风险防范。在域名领域，企业主要防范如下两方面的法律风险：(一)与企业名称、商标相关的域名被他人抢注的风险与企业名称、商标相关的域名被他人抢注，企业直接面临的后果就是：要么花费巨资购买该域名，要么改变自身的商号、商标等。两者都会带来经济利益的损害。企业公司斥巨费从域名抢注者手中换回与其商标相同的域名的案例不少。例如，世界著名电脑制造商康柏，1998年用5000万美元换取康柏的英文域名。(二)企业注册的域名与

2023-06-08

114人看过
审计风险
浅析企业内部审计中的审计风险及对策

经过30多年的改革开放，中国现已成为世界经济发展最快的国家之一。随着经济的快速发展和社会主义市场经济体制的不断完善，公司的法人治理结构也日益健全，这些新的经济因素和趋势，为内部审计发展提供了雄厚的物质基础和良好的体制保证，给内部审计带来了巨大的活力，大大促进了内部审计的快速发展，不少公司都在内部设立了独立的内部审计部门开展公司内部审计工作。一、内部审计定义2013年国际内部审计师协会(IIA)发布的新版的《国际内部审计专业实务框架》中，内部审计全新定义为：内部审计是一种独立、客观的确认和咨询活动，旨在增加价值和改善组织的运营。它通过应用系统的、规范的方法，评价并改善风险管理、控制及治理过程的效果，帮助组织实现其目标。二、内部审计风险定义根据《内部审计具体准则第17号—重要性与审计风险》，内部审计风险可以定义为：内部审计人员未能发现被审计单位经营活动及内部控制中存在的重大差异或缺陷而得出错误

2023-06-07

114人看过