售后回购业务的会计和税务如何处理-法师兄

售后回购业务的会计和税务如何处理

来源：法律编辑整理时间： 2023-02-22 09:30:17 66 人看过

《企业会计准则-收入》及《企业会计制度》对收入的实现都作了原则性的规定：

①企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给买方;

②企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施控制;

③与交易相关的经济利益能够流入企业;

④相关的收入和成本能够可靠地计量。

对照这四个条件，在销贷方没有回购选择权的前提下，分两种情况讨论：第一，当销货方在回购商品时，如果回购价格是以当日的市场价格为基础确定，这种情况下商品价格变动产生的风险和报酬都转移到买方，但买方并无权对该商品进行处置，商品的控制权仍在卖方;第二，销货方在销售商品后的一定时间内回购，且回购价格在合同中订明，这种情况下商品价格变动产生的风险和报酬都由卖方所有或控制，且卖方仍对售出的商品实施控制。通过以上分析，售后回购业务与收入确认的第二个条件不符，同时如果回购价格在合同中订明，则与第一个条件也不符。所以，一般而言，售后回购并不能确认收入，其实质上是一种融资的行为。会计核算中，该项业务不作收入处理，体现了实质重于形式的原则。

当然，如果销货方有回购选择权，并且回购价以回购当日的市场价格为基础确定，同时回购的可能性很小，那么也可在售出商品时确认收入的实现。

二、售后回购业务的会计处理

按照新会计制度的规定，对于售后回购业务，企业应当设置“待转库存商品差价”科目，核算发出商品的销售价格与实际成本及相关税费之间的差额。企业在发出商品时，按实际收到或应收的价款，借记“银行存款”或“应收账款”等，按库存商品的实际成本，或固定资产账面价值，贷记“库存商品”、“固定资产清理”等，按增值税发票上的增值税额，或销售不动产、无形资产应交的营业税，贷记“应交税金-应交增值税(销项税额)”、“应交税金-营业税”等。

以上便是为大家整理的相关知识，相信大家通过以上知识都已经有了大致的了解，如果您还遇到什么较为复杂的法律问题，欢迎登陆进行律师在线咨询。

声明：该文章是网站编辑根据互联网公开的相关知识进行归纳整理。如若侵权或错误，请通过反馈渠道提交信息，我们将及时处理。【点击反馈】

扩展阅读

律师服务

热门律师推荐

律师普法

换一批

更多融资相关文章

会计处理
如何对房地产企业预售和收入业务进行会计处理

对于预售收入，按规定应缴纳的营业税及土地增值税等，房地产企业直接在应交税费的借方反映，销售收入实现时，再将预缴税费转入营业税金及附加。例：甲房地产公司2008年开始在乙地级市开发A地块，A地块共计兴建A1、A2房产。A1房产于2008年8月起开始预售，2009年10月份完工;A2房产于2009年2月开始预售，2009年未完工。2008年共计取得A1房产预售房款4000万元，当年发生管理人员工资支出50万元、业务招待费支出90万元、广告宣传费支出300万元;2009年销售A1房产取得收入2000万元(假定为完工后实现的销售收入)，预售A2房产取得预售房款5000万元，A1房产完工开发成本共计4000万元，当年发生管理人员工资支出55万元、业务招待费支出60万元，广告宣传费支出200万元(营业税及城建税和教育费附加5.55%，土地增值税按1%预缴，预计毛利率10%.例中未涉及因素假设不考虑)。

2023-06-12

416人看过
配套设施
不同模式售楼部的会计与税务该如何处理

项目营销设施的应用模式房地产企业的项目营销设施包括售楼部、样板间、接待中心、展台、展位等不同类型，根据其建设与使用的特点，可以分为以下4种模式：1.利用开发完成或部分完成的楼宇内的商品房装修、装饰后作为项目营销设施使用，项目销售完毕，作为开发产品销售处理以及转为企业自用或出租。2.利用开发小区内楼宇之外的引人瞩目的位置，建造临时设施，例如售楼部、样板间作为项目营销设施使用，项目销售完毕即行拆除或转为企业自用或出租。3.利用开发小区内的配套设施(例如会所)装修、装饰后，作为项目营销设施临时使用;项目销售完毕作为开发产品销售处理以及转为企业自用或出租，或者移交物业公司，产权归全体业主所有。4.在开发小区之外的人口活跃密集区租入或自建销售网点，项目销售完毕，转为其他项目使用或出租、销售处理。不同情形下的会计处理1.利用开发完成或部分完成的楼宇内的商品房装修、装饰后使用的营销设施的会计处理。根据国

2023-06-01

315人看过
法律综合知识
“营改增”企业留抵税额的税务会计如何处理

自今年8月1日起，交通运输业和部分现代服务业“营改增”试点将在全国范围内推开。对于试点范围的兼营货物销售（或应税劳务）和应税服务的原增值税一般纳税人来说，试点之前货物和劳务的挂账留抵进项税额（以下简称留抵税额）如何在试点之后抵扣和核算，是一个比较复杂的业务问题。留抵税额的产生及其抵扣原增值税一般纳税人兼有应税服务的，如果把试点之日前货物和劳务的留抵进项税额在试点之日后抵扣，就会出现本应抵扣货物和劳务销项税额的进项税抵扣了“营改增”应税服务销项税额，造成中央财政收入“吃掉”地方财政收入的情况。所以，2011年的《财政部、国家税务总局关于在上海市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2011〕110号）和《财政部、国家税务总局关于在全国开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点税收政策的通知》（财税〔2013〕37号）均规定，原增值税一般纳税人兼有应税服务的

2023-11-17

419人看过
证券交易
约定购回式证券交易业务应如何进行税务处理

约定购回式证券交易是指符合条件的投资者以约定价格向指定交易的证券公司卖出特定证券，并约定在未来某一日期，按照另一约定价格购回的交易行为。交易目的是实现投资者的短期资金融通，交易形式是两次证券买卖，包括初始交易和购回交易。因此，贵公司与证券公司发生约定购回式证券交易业务应区分为出售特定证券和购入特定证券两笔交易。《营业税暂行条例》第五条规定，纳税人的营业额为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产收取的全部价款和价外费用。但是，下列情形除外：(四)外汇、有价证券、期货等金融商品买卖业务，以卖出价减去买入价后的余额为营业额;《营业税暂行条例实施细则》第十八条规定，条例第五条第(四)项所称外汇、有价证券、期货等金融商品买卖业务，是指纳税人从事的外汇、有价证券、非货物期货和其他金融商品买卖业务。货物期货不缴纳营业税。根据上述规定，贵公司出售证券，应以卖出价减去买入价后的余额为营业额，计缴营业

2023-05-04

380人看过

会计处理
“免、抵、退”税业务的计算与账务如何处理

财政部、国家税务总局财税[2002]7号文《关于进一步推进出口货物实行免抵退税办法的通知》规定，生产企业自营或委托外贸企业代理出口自产货物，除另有规定外，增值税一律实行免抵退税管理办法。实行“免、抵、退”税办法的“免”税，是指对生产企业自营出口或委托外贸企业代理出口的自产货物，免征本企业生产销售环节增值税：“抵”税，是指生产企业自营出口或委托外贸企业代理出口的自产货物应予免征或退还所耗用外购货物的进项税额抵扣内销货物的应纳税款：“退”税，是指生产企业自营出口或委托外贸企业代理出口自产货物，在当月内因应抵扣的税额大于应纳税额而未抵扣完时，经主管退税税务机关批准，对未抵扣完的税额予以退税。一、免抵退税额计算1.免抵退税额的计算免抵退税额=出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率-免抵退税额抵减额免抵退税额抵减额=免税购进原材料价格×出口货物退税率免税购进原材料包括国内购进免税原材料和进料

2023-05-04

431人看过
会计处理
安装费如何处理相应的会计和税务问题

《企业会计准则第14号——收入应用指南》第五条第(一)项规定，安装费，在资产负债表日根据安装的完工进度确认收入。建筑安装企业承担建造合同所形成的建造合同收入，不在此列。税务处理安装劳务主要涉及营业税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和企业所得税。营业额和所得额的确定，营业税暂行条例第五条规定，纳税人的营业额为纳税人提供应税劳务收取的全部价款和价外费用。《国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知》(国税函〔2008〕875号)第二条第四项规定，安装费，应根据安装完工进度确认收入。案例分析甲公司2012年12月1日接受一项设备安装任务，安装期3个月，合同总收入600000元，至年底已预收安装费440000元，实际发生安装费用280000元(假定均为安装人员薪酬)，估计还会发生安装费用120000元。假定甲公司按实际发生的成本占估计总成本的比例确定劳务的完工进度。甲公司的会计处理

2023-06-12

134人看过
会计处理
如何将存货损失分为会计处理和税务处理

Q：如何处理会计和税务中的存货损失？你想去税务局备案吗？如何操作？答：（1）存货损失的会计处理《企业会计准则第1号—存货》第21条规定，存货损失造成的损失应当计入当期损益。存货损失应作为待处置财产的损失和盈余入账。经管理权限批准后，根据造成盘亏的原因，分别处理以下情况：（1）因计量错误和管理不善造成的盘亏，应先扣除可收回的保险赔偿金和过失人赔偿金，净损失计入管理费用。（2）因自然灾害等特殊原因造成存货毁损的，应当先扣除可收回的保险赔偿金和过失人赔偿金，净损失计入营业外支出。（二）存货损失增值税的税务处理：存货损失是非正常原因造成的，根据增值税暂行条例第十条第二款的规定，进项税额不得抵扣，会计处理为进项税额转出。企业所得税：存货损失应当申报或者特别申报，不得特别申报。提供的备案材料应当按照国家税务总局公告第25号的规定提交，2011年：第二十六条存货损失额扣除责任人赔偿后的存货损失余额，应当

2023-05-08

99人看过
公司分立
公司分立的会计和税务处理

一、公司分立的类型分立是将一个企业分成两个或多个企业，分立的原因各不相同，有基于实施管理激励和提高管理效率；也有基于解决内部纠纷；还有基于反击敌意收购和管制政策方面的原因，当然也有出于避税目的的。分立可分为以下向种类型：按照分立后的组织形式的变化可以分为存续分立和新设分立1、存续分立，又叫派生分立。是指一个公司将一部分财产或营业依法分出，成立一个或一个以上公司的行为。在存续分立中，原公司的债权和债务可由原来公司与新公司分别承担，也可按协议由原公司独立承担。2、新设分立，又称解散分立。是指一个公司将其全部财产分割，解散原公司，并分别归入两个或两个以上的公司的行为。在新设公司分立中，原公司的财产按照各个新成立公司的性质、业务范围重新分配组合。同时原公司解散，债权、债务有新设立的公司分别承受。新设分立，以原有公司的法人资格注销为前提，成立新公司。二、分立的会计处理（一）被分立企业的会计处理被分立

2023-06-05

294人看过

法律综合知识
融资性售后回购如何进行财税处理

房地产企业融资性售后回购业务，指房地产开发企业在销售房地产时，与购买方签订合同，约定在日后的一定期间内再将所售房地产回购的一种交易方式。这种交易方式，如果销售合同中明确了回购日期，到期后必须由卖方回购，同时还约定了利率，就可以认定为融资性售后回购业务;如果销售合同没有约定具体回购日期，或回购仅是备选条件之一，或没有约定利率，或按市场价格回购的，就可以认定为促销性售后回购业务。促销性售后回购业务按正常的销售业务进行财税处理。以融资租赁方式售后回租房地产的，与融资性售后回购房地产没有本质上的区别，税务处理应基本一致，这里将其合并论述。案例甲房地产企业2010年1月1日将一栋已完工的商务楼销售给乙银行(经批准具有从事融资租赁业务资质)，售价为5000万元。该栋商务楼的建造成本为4500万元。合同约定2012年12月31日房地产企业将该栋商务楼重新购回，回购价为5600万元。会计处理这项交易实质上

2023-01-22

472人看过
借款
如何处理税务局的审计

1。增值税，您应准备以下信息：（1）本年度销售总收入应考虑是否有与存货相结合的发票收入（2）销项税月总额（3）进项税月总额（4）进项税月总额调出（5）本年应缴增值税的月度明细及本年增值税的报送情况（6）每月的进项扣除单应装订成册，并确保其中的发票是合理的扣除数据，不合理的已调出（7）月度发票使用清单（8）计算本年税负率（本年应交增值税）看上、本年累计税率。如果今年的税率低于去年，应主动查明原因，并准备书面说明。2。如果是从地税局来的，主要是检查所得税、个人所得税、印花税、营业税等小税种的计算缴纳情况。您应该准备以下资料：（1）根据《企业所得税税前扣除办法》来比较您企业的财务状况，主要有几个问题：A，是否存在应税工资未缴的现象？b，是否有其他应计费用未支出或未平衡，即虚假成本和费用？C，向非金融机构借款的利息是否合适？你有文件吗？d？你的帐户里有大量不合格的原始文件吗？e？您是否有未办理清单

2023-05-08

494人看过
法律综合知识
增值税一般纳税人如何进行简易计税业务的会计处理

增值税纳税人有两种计税方法，即一般计税方法和简易计税方法。一般计税方法适用一般纳税人，简易计税方法适用小规模纳税人和一般纳税人的特定业务。增值税一般纳税人适用简易计税的特定业务类型现行政策规定，增值税一般纳税人适用简易计税方法的特定业务主要有以下三种类型。（一）特定货物：《财政部、国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》（财税〔2009〕9号）第二条第三项规定，可选择简易办法依照6％征收率计算缴纳增值税的商品混凝土等货物。财税［2009］9号文件第二条第四项规定，暂按简易办法依照4％征收率计算缴纳增值税的寄售物品等货物。财税［2009］9号文件第二条第二项规定，按照简易办法依照4％征收率减半征收增值税的旧货。（二）固定资产：财税［2009］9号文件第二条第一项规定，按简易办法依4％征收率减半征收增值税的固定资产。《财政部、国家税务总局关于全国实施增值税转型改

2023-11-16

106人看过
拍卖行
企业采购艺术品的税务如何处理

一、企业采购艺术品的有关税务规定对于企业购入字画、古董等艺术品的涉税分析，主要基于《企业所得税法》及《企业所得税法实施条例》的有关规定。其中，《企业所得税法》第八条规定——企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。而《企业所得税法实施条例》第五十七条则规定——《企业所得税法》第十一条所称固定资产，是指企业为生产产品、提供劳务、出租或者经营管理而持有的、使用时间超过12个月的非货币性资产，包括房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产经营活动有关的设备、器具、工具等。基于上述两条规定，各地税务机关分别就企业采购字画、古董等艺术品的行为进行了进一步的解读，其中：(一)浙江省国家税务局在浙国税所[2007]7号文中规定——企业购买的名贵字画、古董等收藏品，不属于固定资产的范畴，与企业生产经营没有直接关系(经营字画的企业除外)，所支付的相关费用不得在税前扣除。

2023-05-04

179人看过

票据贴现
票据贴现业务的会计与税务处理有何区别

随着新《企业会计准则》、《金融企业会计制度》的相继出台，商业银行的会计处理方法有了很多变化，相应的对商业银行的税收缴纳造成一定影响，票据贴现业务的会计处理就是其中的变化之一。本文从新旧准则的差异出发，对商业银行票据贴现业务的会计和税务处理差异进行探讨。新旧会计准则的会计核算差异比较一般而言，票据贴现指银行承兑汇票的持票人在汇票到期日前，为了取得资金，贴付一定利息，将票据权利转让给银行的票据行为，是持票人向银行融通资金的一种方式。新《金融企业会计制度》实施之前，商业银行对票据贴现业务的核算一般遵循收付实现制的原则，即在收到票据贴息的当期直接计入损益，而按照《商业汇票办法》的规定，票据贴现行为对于贴现息的处理，均是在贴现日支付票据对价时直接从票面金额中扣除。因此，一笔票据贴现业务，主要会计处理仅在贴现日和票据款项收回时反映。例如，某银行2005年11月30日对一笔面值100万元的票据进行贴现，

2023-05-05

138人看过
会计处理
新会计准则下债务重组业务的涉税会计处理

一是重新界定其含义，不包括清算重组、债务重组和非财务困难债务重组，限制债务重组具体标准的适用，仅限于债务人发生财务困难，债权人作出让步导致权益或损益发生变化的情况；二是在会计处理方面，债务重组的收入和损失直接计入当期损益，并采用公允价值作为会计基础，使税务处理和会计处理趋于一致；在债务条件变更的重组中，采用现值法准确计量债务重组的收入和损失重组。由于债务重组方式不同，会计处理也不同，相应的税收处理也不同。本文拟对此进行分类和阐述。以资抵债《企业债务重组业务所得税处理办法》（国家税务总局令[2003]第6号，以下简称令第6号）规定，债务人以低于债务账面价值的现金抵债的，债务人应当将重组债务的税收成本与支付的现金额之间的差额确认为债务重组收入，并计入当期损益；债权人应当将重组债务的税收成本与支付的现金额之间的差额确认为债务重组损失，冲抵应纳税所得额收入。债务人以非现金资产清偿债务的，应当将其划

2023-05-08

306人看过