公益性捐赠10种情形不得税前扣除
公益性捐赠，可在纳税时按一定比例税前扣除。而实际操作中，一些企业并不熟悉公益性捐赠税收政策，以为公益性捐赠都可以税前扣除，殊不知，以下10种情形的捐赠是不得在税前扣除的：超过年度利润总额12%限额不得税前扣除;未取得法定扣除凭据不允许税前扣除;直接捐赠给个人或单位不能税前扣除;不在捐赠支出名单内或不属于名单所属年度不得扣除;公益性捐赠逾期支出不允许税前扣除;纳税申报证明材料不全的不允许税前扣除;各种赞助性支出不得税前扣除;亏损企业公益性捐赠不允许税前扣除;非公益性捐赠不得税前扣除;核定征收企业捐赠支出不允许税前扣除。
预提费用不得税前扣除
预提费用，指企业从成本费用中预先列支但尚未实际支付的各项费用。一般而言，计提预提费用的范围相当广泛，如预提借款利息、预提保险费、预提租金、预提修理费用、预提产品销售业务费等。税法规定，除国家另有规定的预提费用允许税前扣除的6种特殊情形外，提取准备金或其他预提方式发生的费用均不得在税前扣除。允许税前扣除的6种情形包括：计提的银行贷款利息;计提的弃置费用;后付跨期租赁费;未取得全额发票的固定资产可暂按合同金额计入固定资产计税基础计提折旧;房地产企业特定的预提费用;核定批准的五类准备金支出。
10种“瑕疵凭证”不得据以税前扣除
没有取得合法凭证的支出，不得税前扣除。主要包括10种情形：以非转账方式支付企业的手续费及佣金凭证;境外发票有异议的不能提供境外公证证明;发行权益性证券支付的手续费及佣金凭证;虚假发票;取得跨期凭证超过5年;不属于当期的费用凭证;未按规定取得合法有效凭据;汇算清缴期内未取得有效凭证;取得不符合规定发票;企业租用职工私家车没有签订协议费用。
超过定额标准的费用不得税前扣除
企业所得税允许扣除的具体项目，要按照规定的范围、标准在税前扣除。税收法规有具体扣除范围和标准(比例或金额)，实际发生的费用超过或高于法定范围和定额标准的部分不得税前扣除。费用类别包括：职工福利费、职工教育经费、职工工会经费、业务招待费、广告费和业务宣传费、捐赠支出、利息支出、手续费、佣金支出、五险一金、补充养老和补充医疗保险等。
商业保险费不得税前扣除
企业所得税法实施条例第三十六条规定，除企业依照国家有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费和国务院财政、税务主管部门规定可以扣除的其他商业保险费外，企业为投资者或者职工支付的商业保险费，不得扣除。企业为其投资者或者职工投保的特定商业保险，可能具有特殊的功能，与企业生产经营活动也是直接相关的，不宜一概规定不能税前扣除。企业按国家规定为特殊工种职工支付的法定人身安全保险费，以及国务院财政、税务主管部门规定可以税前扣除的商业保险费，准予税前扣除。即企业为其投资者或者职工投保商业保险所发生的保险费支出，仅限于以上列举的两种，才准予税前扣除。商业保险费不得税前扣除。
发放工资、薪金没有代扣代缴个人所得税不得税前扣除
《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》(国税函〔2009〕3号)规定，合理的工资、薪金支出要件之一是已经代扣代缴了个人所得税。因此，企业发放的工资、薪金如果没有代扣代缴个人所得税，不能证明其工资、薪金支出的属性，不允许在企业所得税前扣除。
未经申报的资产损失不得税前扣除
《国家税务总局关于发布企业资产损失所得税税前扣除管理办法的公告》(国家税务总局公告〔2011〕第25号)第四条规定，企业实际资产损失，应当在其实际发生且会计上已作损失处理的年度申报扣除;法定资产损失，应当在企业向主管税务机关提供证据资料证明该项资产已符合法定资产损失确认条件，且会计上已作损失处理的年度申报扣除。第五条规定，企业发生的资产损失，应按规定的程序和要求向主管税务机关申报后方能在税前扣除。未经申报的损失，不得税前扣除。
资本性支出不得一次性税前扣除
资本性支出，指纳税人购置、建造固定资产，以及对外投资的支出。这里的对外投资的支出，包括纳税人以货币资金、实物、无形资产等形式向其他单位投资，包括购买股票等长期投资和短期投资。
无形资产受让、开发支出不得税前扣除
无形资产受让、开发支出，指纳税人购置无形资产以及自行开发并形成无形资产的各项费用支出。上述支出不得直接扣除，但允许以提取折旧和销售费用的方式逐步扣除。
7种情形的固定资产不得计提折旧税前扣除
企业所得税法第十一条规定，下列固定资产不得计算折旧扣除：房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产;以经营租赁方式租入的固定资产;以融资租赁方式租出的固定资产;已足额提取折旧仍继续使用的固定资产;与经营活动无关的固定资产;单独估价作为固定资产入账的土地;其他不得计算折旧扣除的固定资产。
-
特殊项目的汇算清缴税前扣除的正确做法
334人看过
-
企业所得税汇算清缴通讯费如何税前扣除？
218人看过
-
个人所得税综合所得年度汇算清缴时，可以扣除什么项目？
243人看过
-
这么进行汇算清缴时的税前扣除
455人看过
-
所得税汇算清缴资产损失税前扣除申报需要哪些资料
246人看过
-
企业所得税免税收入有哪些项目，企业的免税收入对应的支出不得税前扣除吗
141人看过
-
政策明确的是税收滞纳金不允许税前扣除，对于其他的滞纳金并没有限制，比如土地出让金的滞纳金、社会保险费的滞纳金、其他行政机关的滞纳金等，均可以税前扣除。罚金也不允许税前扣除。《企业所得税法》第十条，在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除：(一)向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项；(二)企业所得税税款；(三)税收滞纳金；(四)罚金、罚款和被没收财物的损失；一、偷税漏税的处罚《刑法》第二百零一条规定：纳税人采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报，逃避缴纳税款数额较大并且占应纳税额百分之十以上的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处罚金；数额巨大并且占应纳税额百分之三十以上的，处三年以上七年以下有期徒刑，并处罚金。漏税是指因客观原因未缴或少缴税款的行为，主观上不是出于逃避税收的故意、客观上未采取弄虚作假的手段，但结果是未缴或少缴税款。漏税应当依法补交税款及滞纳金，否则就要承担刑事责任。2023-04-11471人看过 -
新《企业所得税法》施行以来，国家税务总局对2008年度之前或之后的税收政策执行及程序性操作方面不断作出调整。2010年度汇算清缴工作即将开始，纳税人应在收入、成本费用、应纳税所得额和应纳税额结转抵扣(免)事项等方面，予以特别关注并作好相应的涉税调整。无限期结转抵扣(免)项目(一)广告宣传费的处理《企业所得税法实施条例》第四十四条规定，企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售(营业)收入15%的部分，准予扣除;超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。关于以前年度未扣除的广告费的处理，《国家税务总局关于企业所得税若干税务事项衔接问题的通知》(国税函[2009]98号)规定，企业在2008年以前按照原政策规定已发生但尚未扣除的广告费，2008年实行新税法后，其尚未扣除的余额，加上当年度新发生的广告费和业务宣传费后，按照新税法规定的比例计算扣除2023-05-05367人看过 -
A公司是一家电子企业，主要从事电子产品生产销售，公司在2008年10月因资金因难，使当月员工社会保险未及时交纳并因此产生了社保滞纳金5，489元。现所得税汇算清缴在即，此笔社保滞纳金是否须在所得税汇算清缴时纳税调整?一、关于滞纳金的相关规定：首先根据国家税务总局《关于偷税税款加收滞纳金问题的批复》(国税函发[1998]291号)的规定，“滞纳金是纳税人因占用税款而应对国家作出的补偿，属于税款被占用期间的法定孳息，与滞纳税款不可分割”。同时又根据2001年5月1日实施的《税收征收管理法》第三十二条规定：“纳税人未按照规定期限缴纳税款的，扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。”依上述法规规定可以理解为，滞纳金是对不按纳税期限缴纳税款的纳税人，按滞纳天数加收滞纳税款一定比例的款项，是税务机关对逾期缴纳税款的纳税人给予经济2023-05-04206人看过 -
企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出可以在计算应纳税所得额时扣除。在实务中，一些纳税人由于政策理解的偏差、税务与财务处理不一致、对新企业所得税申报表不熟悉等，可能产生涉税风险，纳税人应引起注意。防止政策理解出现偏差判定某项费用与生产经营的真实性、合理性相对好理解，真实性就是支出项目真实且实际发生，合理性主要是看发生的支出的计算和分配方法是否符合一般经营常规和会计惯例。但相关性判断往往困扰很多企业。在具体业务中，究竟什么是与生产经营有关?比如，业务招待费、广告宣传费、研究开发费等税前扣除时是否都要考虑其与生产经营相关。对于业务招待费，一些纳税人对业务招待费的范围、核算、税前扣除等规定不太熟悉，有的甚至把礼品、礼金、回扣、个人消费等支出列入其中。实践中，业务招待费的支付范围通常包括：因生产经营需要而宴请或工作餐的开支、赠送纪念品的开支、发生的景点参观费及其他费用的开支和发生的业务关系人员2023-05-04107人看过
-
房地产开发A房地产公司正忙于企业所得税汇算清缴工作。在结算完工计税成本时，对一笔金额为8000万元的建造施工合同处理与税务机关产生了异议。该合同有部分工程款(约1000万元)未取得发票。A公司财务人员认为，根据《国家税务总局关于印发〈房地产开发经营业务企业所得税处理办法〉的通知》(国税发〔2009〕31号)第三十二条的规定，可以预提扣除。税务人员认为，根据《国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告》(国家税务总局公告2011年第34号)第六条规定，在汇算清缴期前未按规定取得正式建安发票而预提的开发成本，全部调整增加所属年度应纳税所得额。那么，A房地产企业究竟该如何处理?1.房地产公司年度结账时，结转完工成本时，应该预提全部未取得的发票成本，该合同应预提1000万元建筑安装成本。会计处理为：借：开发成本——建筑安装成本1000万元;贷：应付账款——预提成本1000万元，至于企业所得税汇算清缴中的纳税调2023-02-26357人看过 -
问：计算应纳税所得额时哪些项目不得扣除答：计算应纳税所得额时，凡与取得收入无关的支出都不允许扣除。主要项目有：资本性支出;无形资产受让、开发支出;违法经营的罚款和被没收财物的损失;各项税收的滞纳金、罚金和罚款;自然灾害或者意外事故损失有赔偿的部分;超过国家规定允许扣除的公益、救济性的捐赠，以及非公益、救济性捐赠;各种赞助支出;与取得收入无关的其他各项支出。资本性支出，是指纳税人购置、建造固定资产、对外投资的支出;无形资产受让、开发支出，是指不得直接扣除的纳税人购置或自行开发无形资产发生的费用。无形资产开发支出未形成资产的部分准予扣除;违法经营的罚款、被没收财物的损失，是指纳税人生产经营违反国家法律、法规和规章，被有关部门处以罚款以及被没收财物的损失;滞纳金、罚金和罚款，是指纳税人违反税收法规、被处以的滞纳金、罚金和违反其他法规规定被处以的罚款;自然灾害或者意外事故损失有赔偿的部分，是指纳税2023-05-30292人看过 -
罚金罚款罚金不得税前扣除，根据以下文件规定，凡是违反法律、行政法规而交付的罚款、罚金、滞纳金是不允许扣除的，但按照经济合同规定支付的违约金（包括银行罚息）、罚款和诉讼费可以扣除。这就要求企业财务人员要对发生的业务进行判定，对罚款不能一律对待，要看性质。国税发［2000］84号第六条规定：除条例第七条的规定以外，在计算应纳税所得额时，下列支出也不得扣除：（一）贿赂等非法支出；（二）因违反法律、行政法规而交付的罚款、罚金、滞纳金；（三）存货跌价准备金、短期投资跌价准备金、长期投资减值准备金、风险准备基金（包括投资风险准备基金）以及国家税收法规规定可提取的准备金之外的任何形式的准备金；（四）税收法规有具体扣除范围和标准（比例或金额），实际发生的费用超过或高于法定范围和标准的部分。第五十六条纳税人按照经济合同规定支付的违约金（包括银行罚息）、罚款和诉讼费可以扣除。国税发［1997］191号第二条规定：2023-03-29453人看过 -
工资支出是每个企业必须发生的一项重要成本，是企业所得税税前扣除的一个主要项目，工资支出同时还是职工福利费、工会经费、职工教育经费以及补充养老、补充医疗保险等税前扣除项目的计算基数，工资支出是否正确直接影响到应纳税所得额及应纳所得税额的正确性。笔者认为，税前扣除工资支出需注意扣除前提、扣除范围、扣除标准等细节问题。具体来说，工资支出税前扣除需注意以下九个细节。相关政策——国家税务总局公告2015年第34号国家税务总局关于企业工资薪金和职工福利费等支出税前扣除问题的公告一、工资支出的扣除前提是“实际支付”企业所得税法实施条例第三十四条规定，企业发生的合理的工资薪金支出，准予扣除。由此可见，税前扣除工资支出的前提是必须实际支付。即：企业税前扣除的工资支出必须是企业已经实际支付给职工的那部分工资支出，对于账面已经计提但未实际支付给职工的工资不得在纳税年度内税前扣除，只有等到实际发生后，才准予税前扣2023-05-05278人看过
-
扣缴义务人1、扣缴义务人为纳税人申报个人所得税后，需要办理汇算清缴的，应当在取得所得的次年三月一日至六月三十日内办理汇算清缴。2、法律依据：《中华人民共和国个人所得税法》第十一条居民个人取得综合所得，按年计算个人所得税；有扣缴义务人的，由扣缴义务人按月或者按次预扣预缴税款；需要办理汇算清缴的，应当在取得所得的次年三月一日至六月三十日内办理汇算清缴。预扣预缴办法由国务院税务主管部门制定。居民个人向扣缴义务人提供专项附加扣除信息的，扣缴义务人按月预扣预缴税款时应当按照规定予以扣除，不得拒绝。非居民个人取得工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得和特许权使用费所得，有扣缴义务人的，由扣缴义务人按月或者按次代扣代缴税款，不办理汇算清缴。一、个税申报错误怎么办1、个人所得税申报的应税收入有误、遗漏发现过去的申报数据错误和部分员工未申报的情况，需进行更正申报。纳税人、扣缴义务人办理纳税申报后，发现申报表存在错误，2023-03-20427人看过 -
企业所得税一、企业所得税汇缴时，营业外支出科目中可以在税前扣除的项目有：1、企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。年度利润总额，是指企业依照国家统一会计制度的规定计算的大于零的数额。所得款将捐给贫困人民。在《企业所得税法实施条例》第五十一条明确定义：《企业所得税法》第九条所称公益性捐赠，是指企业通过公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部门，用于《中华人民共和国公益事业捐赠法》规定的公益事业的捐赠。2、经税务机关批准的计提不超过年末按《企业会计制度》计提基数0.5%的坏账准备可在税前扣除。3、债权人发生的债务重组损失，符合坏账的条件下，报主管税务机关批准后，可以税前扣除。二、企业所得税汇缴时，营业外支出科目中不可以在税前扣除的项目有：1、各种赞助支出不得税前扣除。2、因违反法律、行政法规而交纳的罚款、滞纳金不得税前扣除。3、纳税人按照经济合同规定支付2023-04-02234人看过 -
企业发生的合理的工资、薪金，准予扣除。工资、薪金，是指企业每一纳税年度支付给在本企业任职或者受雇的员工的所有现金或者非现金形式的劳动报酬，包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资，以及与任职或者受雇有关的其他支出。本条的规定，可以从以下几方面来理解：（1）必须是实际发生的工资薪金支出。作为企业税前扣除项目的工资薪金支出，应该是企业已经实际支付给其职工的那部分工资薪金支出，尚未支付的所谓应付工资薪金支出，不能在其未支付的这个纳税年度内扣除，只有等到实际发生后，才准予税前扣除。（2）工资薪金的发放对象是在本企业任职或者受雇的员工。（3）工资薪金的标准应该限于合理的范围和幅度。（4）工资薪金的表现形式包括所有现金和非现金形式。（5）工资薪金的种类。不管企业这类支出发放时的名目是什么、称呼是什么，凡是这类支出是因员工在企业任职或者受雇于企业，就属于工资薪金支出，不拘泥于形式上的名称。2023-06-07450人看过 -
法律综合知识企业所得税税前抵扣项目1、企业员工工资、薪金支出；国家对企业发生的合理工资、新近支出准予计入据实扣除。2、企业对职工福利、工会经费、职工培训教育经费支出；企业针对企业员工福利费、工会经费、员工培训教育经费按照标准扣除计入税前扣除项目，超过标准费用只能按照标准扣除，而未超过标准的按实际数额进行扣除；1）企业员工福利费，在不超过工资薪金支出总额的14％的部分准予扣除；PS：企业员工福利费所占金额较大所以允许多扣除。2）企业工会经费，在不超过工资薪金支出总额的2％的部分准予扣除；PS：企业工会经费是作为企业工会组织的活动经费，即便企业没有工会组织此项经费也必须缴纳。且按照企业支出工资总额的2％向企业所在地税部门缴纳工会经费，企业通常可扣除多少企业工会经费就缴纳多少钱，因为如果缴纳多了同样是需要进行纳税的。3）职工培训教育费，其中培训教育费不超过工资薪金支出总额的2．5％的部分准予扣除，若出现超额2024-03-26304人看过
-
住房公积金1.企业实际发生的成本、费用未能及时取得有效凭证，能否在企业所得税税前扣除?根据《国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告》(国家税务总局公告2011年第34号)第六条的规定，企业当年度实际发生的相关成本、费用，由于各种原因未能及时取得该成本、费用的有效凭证，企业在预缴季度所得税时，可暂按账面发生金额进行核算;但在汇算清缴时，应补充提供该成本、费用的有效凭证。2.企业在以前年度发生应扣未扣的支出，还能否在企业所得税税前扣除?根据《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理的公告》(国家税务总局公告2012年第15号)规定，对企业发现以前年度实际发生的、按照税收规定应在企业所得税前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企业作出专项申报及说明后，准予追补至该项目发生年度计算扣除，但追补确认期限不得超过5年。企业由于上述原因多缴的企业所得税税款，可以在追补确认年度企业所得税应纳税款中抵扣，不足抵2023-05-04145人看过 -
独生子女一、2022年个人所得税税前扣除项目税前扣除主要可以分为四大类第一大类：个税起征点工资、薪金的个税起征点为5000元，从2019年1月1日起，劳务报酬、稿酬、特许权使用费等三项所得与工资薪金合并起来计算纳税，因此2019个税税前扣除项目第一项要扣除的就是个税起征点5000元。第二大类：三险一金三险一金是是个税必须扣除的项目，通常在扣除个税起征点之后，第二项需要扣除的就是三险一金。各地区三险一金的缴纳比例不同，因此这里没有具体的扣除数额。第三大类：专项附加扣除1、子女教育：每个子女每月可扣除1000元，每年可扣除12000元。2、继续教育：学历教育每月可扣除400元，每年可扣除4800元；技能职业继续教育、专业技术职业资格继续教育每年可抵扣3600元。3、大病医疗：个人支付超过15000元部分的医药费用支出，每年可抵扣金额不超过有60000。4、住房贷款利息：首套房贷款利息可参与个税抵扣，每2023-03-05400人看过
-
2024-09-20 -
2024-01-23 -
2024-01-22 -
2024-01-13 -
2024-01-12
-
-
企业所得税汇缴时，哪些营业外支出可以在税前扣除？甘肃在线咨询 2022-11-01企业所得税汇缴时,营业外支出可以在税前扣除的有： 1、纳税人按照经济合同规定支付的违约金（包括银行罚息）、罚款和诉讼费可以税前扣除。 2、纳税人用于公益、救济性的捐赠，在年度应纳税所得额3%以内的部分，准予税前扣除。所称公益、救济性的捐赠，是指纳税人通过中国境内非营利性的社会团体、国家机关向教育、民政等公益事业和遭受自然灾害地区、贫困地区的捐赠。所称社会团体，包括中国青少年发展基金会、希望工程基金 -
-
所得税汇算清缴，福利费税前扣除标准是多少呢？贵州在线咨询 2022-10-30福利费是企业按照工资总额的14%提取，主要用于职工的医药费，医护人员工资，医务经费,职工因公负伤赴外地就医路费，职工生活困难补助，职工浴室，理发室，幼儿园，托儿所人员的工资的费用 -
汇算清缴时未取得增值税发票可以税前扣除么湖北在线咨询 2022-10-26汇算清缴时未取得发票，不允许企业所得税税前扣除。根据《国家税务总局关于企业所得税若干。的公告》（国家税务总局公告2011年第34号）规定：“六、关于企业提供有效凭证时间。企业当年度实际发生的相关成本、费用，由于各种原因未能及时取得该成本、费用的有效凭证，企业在预缴季度所得税时，可暂按账面发生金额进行核算；但在汇算清缴时，应补充提供该成本、费用的有效凭证。”声明：此回答仅代表个人观点，与本人所在单位
