“不征税收入”
填报纳税人计入利润总额但属于税法规定不征税的收入。
“不征税收入”都应该纳入企业所得税的“收入总额”进行申报。一般企业直接在《纳税调整项目明细表》(附表三)第14行和《企业所得税年度纳税申报表(A类)》(下称《主表》)的第16行填报，事业单位、社会团体、民办非企业单位分别先在《事业单位、社会团体、民办非企业单位收入明细表》(附表一(3))的第10行至第14行填报，然后再在《纳税调整项目明细表》(附表三)第14行和《主表》的第16行填报。但不包括《增值税暂行条例实施细则》第十二条、《营业税暂行条例实施细则》第十三条、《消费税暂行条例实施细则》第十四条规定同时符合3个条件代收的政府性基金或者行政事业性收费。
“免税收入”
填报纳税人计入利润总额但属于税法规定免税的收入或收益。
包括：国债利息收入;居民企业直接投资于其他居民企业所取得的股息、红利等权益性投资收益。
不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益;符合条件的非营利组织的收入。包括接受其他单位或者个人捐赠的收入;按照省级以上民政、财政部门规定收取的会费;不征税收入和免税收入孳生的银行存款利息收入;除《企业所得税法》第七条规定的财政拨款以外的其他政府补助收入(不包括因政府购买服务取得的收入)以及财政部、国家税务总局规定的其他收入，但不包括除国务院财政、税务主管部门另有规定外的从事营利性活动所取得的收入;在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益;国务院根据税法授权制定的其他免税收入。
“免税收入”首先应包括在企业申报的“收入总额”之中;其次，在《税收优惠明细表》(附表五)的第1行至第5行填报;最后再在《纳税调整项目明细表》(附表三)第15行和《主表》的第17行填报。
“减计收入”
填报纳税人以《资源综合利用企业所得税优惠目录》规定的资源作为主要原材料，生产国家非限制和禁止并符合国家和行业相关标准的产品取得收入10%的数额及国务院根据税法授权明确的其他减计收入的数额。
“减计收入”同样需要申报在“收入总额”之中;然后在《税收优惠明细表》(附表五)的第6行至第8行填报;最后在《纳税调整项目明细表》(附表三)第16行和《主表》的第18行填报。
“减、免税项目所得”
填报纳税人按照税收规定减征、免征企业所得税的所得额。
“减、免税项目所得”同样需要申报在“收入总额”之中;然后在《税收优惠明细表》(附表五)的第14行至第32行填报;最后在《纳税调整项目明细表》(附表三)第17行和《主表》的第19行填报。
“减免所得税额”
填报纳税人按税收规定实际减免的企业所得税额。
包括：从事国家非限制和禁止行业并符合规定条件的小型微利企业享受优惠税率减征的企业所得税税额;从事国家需要重点扶持拥有核心自主知识产权等条件的高新技术企业享受减征企业所得税税额;经民族自治地方所在省、自治区、直辖市人民政府批准，减征或者免征民族自治地方的企业缴纳的企业所得税中属于地方分享的企业所得税税额;符合国务院规定以及经国务院批准给予过渡期税收优惠政策;国务院根据税法授权制定的其他减免税额。
填报“减免所得税额”必须是在减免税额已包含在《主表》第27行的“应纳所得税额”之中，否则不允许填报“减免所得税额”。详细“减免所得税额”首先需要在《税收优惠明细表》(附表五)的第33行至第38行填报;然后在《主表》第28行填报。“减免所得税额”不在《纳税调整项目明细表》(附表三)中填报。
“加计扣除”
填报纳税人按税收规定允许在企业所得税前加计扣除的费用金额。
包括：纳税人为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产的情况下，按研究开发费用的50%加计扣除的金额;纳税人按照有关规定条件安置残疾人员，支付给残疾职工工资的100%加计扣除额;国务院根据税法授权制定的其他就业人员支付工资的加计扣除额;国务院根据税法授权制定的其他加计扣除额。
允许“加计扣除”的前提必须是已经实际支付并在企业所得税年度纳税申报表的相关指标中已经列报了相关费用，否则不允许填报“加计扣除”金额。“加计扣除”首先应该在《税收优惠明细表》(附表五)第9行至第13行中详细填报，然后在《纳税调整项目明细表》(附表三)第39行和《主表》的第20行填报。
“抵扣应纳税所得额”
填报创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上，按照投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额。
当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。
“抵扣应纳税所得额”先在《税收优惠明细表》(附表五)第39行填报，然后在《纳税调整项目明细表》(附表三)第18行和《主表》的第21行填报。
“抵免所得税额”
填报纳税人按税法规定允许在企业所得税前抵免的所得税额。
包括：企业购置《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》列举的用于环境保护专用设备按投资额10%计算的抵免税额;企业按购置《节能节水专用设备企业所得税优惠目录》列举的用于节能节水专用设备按投资额10%计算的抵免税额;企业购置《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》列举的用于安全生产专用设备按投资额10%计算的抵免税额;国务院根据税法授权明确的其他抵免所得税额部分。
“抵免所得税额”先在《税收优惠明细表》(附表五)第40行至第44行填报，然后在《主表》的第29行填报。“抵免所得税额”不在《纳税调整项目明细表》(附表三)填报。但目前对前3项当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。
“境外所得抵免所得税额”
填报纳税人来源于中国境外所得依照中国境外税收法律以及相关规定应缴纳并实际缴纳的企业所得税性质的税款，准予抵免的数额。
包括“直接抵免”和“间接抵免”两部分，实行限额抵免的按《境外所得税抵免计算明细表》(附表六)第13列“本年可抵免的境外所得税款”与第15列“本年可抵免以前年度税额”的合计填报;实行定率抵免的按第17列“定率抵免”的合计数填报。
“境外所得抵免所得税额”不在《纳税调整项目明细表》(附表三)填报，但应将境外所得填入《纳税调整项目明细表》(附表三)第12行的“境外应税所得”项内，否则不允许抵免。
但是，在填报《境外所得税抵免计算明细表》(附表六)时，企业已在境外缴纳的所得税额小于抵免限额的，“境外所得抵免所得税额”按其在境外实际缴纳的所得税额填报;大于抵免限额的，按抵免限额填报，超过抵免限额的部分，可以在以后5个年度内，用每年度抵免限额抵免当年应抵税额后的余额进行抵补。
需要注意的几个共性问题目前我国对减免税实行备案和报批管理，税法虽有规定但没有及时备案或报批的减免税项目不给予减税或者免税照顾。
企业的减、免税项目必须与应税项目分别核算，没有分别核算的不给予减税或者免税。
汇算清缴期是纳税人享受企业所得税减免税优惠政策的最后期限(按税法规定准予结转以后年度抵免部分除外)，已备案或批准的减免税项目在汇算清缴期不申报的，视为自动放弃，以后年度不得再享受已放弃的减免税优惠额。
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减低税率的税收优惠项目
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享受减免税优惠的项目转让还有税收优惠吗
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2005年正式生效的《联合国气候变化框架公约》（《京都议定书》）引入了清洁发展机制（简称CDM）。CDM的主要内容是发达国家通过提供资金和技术的方式，帮助发展中国家实施具有温室气体减排效果的项目，项目所产生的温室气体减排量被列入发达国家履行《京都议定书》的承诺。与发达国家在广泛的领域开展CDM项目开发，有利于我国经济的节约、清洁、安全、可持续发展。从2005年第一个CDM项目交易开始，我国已成为国际CDM市场上最大的卖家之一，越来越多的企业参与了CDM项目。因此，了解实施CDM项目的相关税收政策，对于实施CDM项目的企业尤为重要。CDM项目所得税有优惠财政部、国家税务总局联合下发的《关于中国清洁发展机制基金及清洁发展机制项目实施企业有关企业所得税政策问题的通知》（财税〔2009〕30号），首次明确了我国关于开展CDM项目的若干所得税优惠政策，将进一步促进清洁发展机制市场在我国的发展。为了从2023-06-07184人看过 -
外商投资企业1、在沿海经济开放区和经济技术开发区所在城市的老市区立的技术密集、知识密集或外商投资在三千万美元以上，回收期长的生产性外商投资企业可以减按15%税率征收企业所得税。（税法实施细则第七十三条第一款）2、在经济特区和国务院批准的其他地区设立的外资银行、中外合资银行等金融机构，外国投资者投入资本或者分行由总行拨入运营资金超过1000万美元，经营期在10年以上的，经企业申请，当地税务机关批准，从开始获利年度起，第1年免税，第2年和第3年减半征收企业所得税。（税法实施细则第七十三条第三款）。2023-06-07384人看过 -
纳税人一般纳税人可以使用购货时取得的增值税专用发票等抵扣凭证来抵扣销售货物的销项税款。应纳税额计算公式为：应纳税额＝销项税额－进项税额。一般纳税人是指年应征增值税销售额超过小规模纳税人标准的纳税人，应按照规定的税率计算纳税，并可凭进货发票进行税款抵扣。小规模纳税人则按简易办法计算纳税，不进行税款抵扣，但可凭销售发票向购买方收取税款。一般纳税人可以使用购货时取得的增值税专用发票等抵扣凭证来抵扣销售货物的销项税款。这种做法会根据进项税额和销项税额之间的差额来征收税款。一般纳税人应纳税额计算公式：应纳税额＝销项税额－进项税额。一般纳税人是指年应征增值税销售额（以下简称年应税销售额，包括一个公历年度内的全部应税销售额）超过国务院财政、税务主管部门规定的小规模纳税人标准的纳税人。一般纳税人按照规定的税率计算纳税，并可凭进货发票进行税款抵扣；小规模纳税人按简易办法计算纳税，即按照销售额和规定的征收率计税，连2023-10-04286人看过 -
建设用地近日，塘厦镇召开三级干部会议，会议公布了《塘厦镇推动产业经济加快发展暂行办法，出台一系列措施助推塘厦高水平崛起。塘厦镇镇委副书记、镇长方*芬表示：“《塘厦镇推动产业经济加快发展暂行办法是有史以来镇委、镇政府最全面、最综合的推动产业经济发展的政策。”暂行办法中指出：塘厦建设用地零散分布在各个社区，不利于承接重大项目和优质项目，对新落后在统筹土地上的工业企业，其自投产年份起，满足“两个1000”条件，即三年内实际缴纳的工商税收总额在一个完整的会计年度内超过1000万元(含)，并且每平方米土地产生的税收超过1000元(含)，镇财政按企业所得缴纳工商税收总额的2%给予社区奖励。实际投资10亿元以上的大项目，每平方米土地产生的税收可适当降到800元。塘厦镇镇委书记管*政表示，塘厦的发展还看招商引资，而最大的困扰是有项目没有土地，有土地没有指标。统筹土地资源是关键，暂行办法相关措施出台后，对社区土地的2023-05-1068人看过
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会计处理研发费用加计扣除是老政策，新申报表专门设置了A107014《研发费用加计扣除优惠明细表》，详细列明了研发费用的构成。如上所述，企业只需将不属于加计扣除范围的研发费用填入《研发费用加计扣除优惠明细表》中，那么在税务机关的审核中就会通过。如企业将差旅费填入“直接从事研发活动的本企业在职人员费用”中，在报表审核中就会被认为无问题。因此必须采取抽查的方法才能发现问题。研发费用加计扣除最大的风险就是超范围加计扣除，如将实验室折旧、研发人员差旅费、交通费、专业期刊订阅费等加计扣除。老生常谈的就不再重复了，笔者认为，今年关注的重点应结合固定资产加速折旧新政策。2014年第64号公告规定，企业新购进的专门用于研发活动的仪器、设备既可以加速折旧，也可以加计扣除，两种税收优惠可以叠加享受。有两点需要注意：一是企业已经进行会计处理的加速折旧才能加计扣除，如果企业只是在税收上加速折旧而会计上没有加速折旧，则不能加2023-05-04351人看过 -
新修订的《外商投资产业指导目录》（以下简称《目录》）已于去年底实行，它对我市经济有无影响？记者昨日从中山海关获悉，中山关区的纺织服装、五金制品、制鞋、电子、家用电器等多个行业将受到影响，1198个外资项目不能再享受税收优惠政策。据悉，新《目录》实行以后中山多个行业受到影响，不属于新《目录》鼓励类的外商投资项目将不能享受一系列税收优惠政策，包括进口设备免征关税和进口环节增值税，购买国产设备退还增值税以及购买国产设备抵免企业所得税等；产品全部直接出口的允许类外商投资项目（包括增资项目）所需进口的设备，停止执行设备进口免税或先征后返政策，单是这一项，中山将有1198个外资项目不能享受税收优惠政策，包括纺织服装、五金制品、制鞋、电子、家用电器等多个行业，涉及中山很多龙头企业。中山海关提示企业，2002年4月l日至2007年11月30日批准的外商投资鼓励类项目，必须在今年12月31日前按照规定持项目2023-06-07359人看过 -
纳税人税收优惠效应实现的条件市场法人主体要充分运用税收优惠政策，以获得更多的税收利益，必须充分了解和熟练掌握现行税法中的税收优惠规定。在我国现行各税种中几乎都有税收优惠规定。除了税种优惠以外，还有地区优惠和专门的行业优惠。这些一般性税收优惠规定是客观存在的，市场法人主体要把这些税收优惠规定转化为自身的实在利益，还需要一定条件，具体包括：首先，市场法人主体要全面准确地理解税收优惠规定，这是纳税人充分运用税收优惠规定以获得少缴或免缴税款利益的根本前提。因为税收优惠不仅是阳光下的政策，是光明正大，而且是合法的筹划依据。其次，市场法人主体必须注意一般性税收优惠规定的适用条件。若不符合所规定的特殊条件，则会失去了享受税收优惠规定的机会。例如，根据资源税法规定，纳税人的减税免税项目，应当单独核算课税数量，未单独核算或者不能准确提供课税数量的，不予减税或免税。又如所得税法规定，高等学校和中小学校办工厂、农场自2023-05-04125人看过 -
企业所得税新颁布的《中华人民共和国企业所得税法》规定，企业在节能环保方面所作的投资，或在节能环保项目上的所得，今后可享受税收上的减免。《中华人民共和国企业所得税法》第二十七条就规定，企业从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得，可以免征、减征企业所得税。第三十四条还规定，企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额，可以按一定比例实行税额抵免。财政部有关负责人解释说，新的企业所得税法根据国民经济和社会发展的需要，借鉴国际上的成功经验，按照简税制、宽税基、低税率、严征管要求，对现行税收优惠政策进行适当调整。新税收优惠的主要原则是：促进技术创新和科技进步，鼓励基础设施建设，鼓励农业发展及环境保护与节能，支持安全生产，统筹区域发展，促进公益事业和照顾弱势群体等，进一步促进国民经济全面、协调、可持续发展和社会全面进步。2023-06-07484人看过
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会计处理垃圾处理项目税收优惠一、企业所得税优惠1、《企业所得税法实施条例》第八十八条企业所得税法第二十七条第(三)项所称符合条件的环境保护、节能节水项目，包括公共污水处理、公共垃圾处理、沼气综合开发利用、节能减排技术改造、海水淡化等。项目的具体条件和范围由国务院财政、税务主管部门商国务院有关部门制订，报国务院批准后公布施行。企业从事前款规定的符合条件的环境保护、节能节水项目的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。2、《财政部国家税务总局国家发展改革委关于公布环境保护节能节水项目企业所得税优惠目录(试行)的通知》(财税[2009]166)：附件《环境保护节能节水项目企业所得税优惠目录》中包含生活垃圾处理项目。所以生活垃圾处理所得可以从取得第一笔生产经营收入的纳税年度起，享受三免三减半的税收优惠。月(季)度申报时填写附表三“其2023-05-04225人看过 -
促进就业《国家税务总局关于公开行政审批事项等相关工作的公告》(国家税务总局公告2014年第10号，以下简称10号公告)，保留的行政审批项目为87项(行政许可7项，非行政许可审批80项)，其中涉及税收优惠的行政审批事项有52项，现将申请支持促进就业税收优惠的注意事项介绍如下：政策依据：为进一步扩大就业规模，推动以创业带动就业，财政部、国家税务总局2010年10月12日发布了《关于支持和促进就业有关税收政策的通知》(财税〔2010〕84号，以下简称《通知》)，规定自2011年1月1日起实施新的支持和促进就业的税收优惠政策。主要内容。《通知》以现行相关政策为基础，进行了调整和完善，主要包括：1.重点支持自主创业。将就业税收优惠政策扩大到个体经营，积极扶持个人自主创业。2.扩大享受税收优惠政策的人员范围。由下岗失业人员和城镇少数特困群体扩大到纳入就业失业登记管理的全部人员。3.规范税收优惠政策管理。以《就2023-05-05461人看过 -
法律综合知识一、纳税申报的含义纳税申报是指纳税人按照税法规定的期限和内容向税务机关提交有关纳税事项书面报告的法律行为，是纳税人履行纳税义务、承担法律责任的主要依据，是税务机关税收管理信息的主要来源和税务管理的一项重要制度。纳税人、扣缴义务人的纳税申报或者代扣代缴、代收代缴税款报告表的主要内容包括：税种、税目、应纳税项目或者应代扣代缴、代收代缴税款项目、适用税率或者单位税额、计税依据、扣除项目及标准、应纳税额或者应代扣代缴、代收代缴税额、税款所属期限等。纳税申报是指纳税人、扣缴义务人在发生法定纳税义务后，按照税法或税务机关相关行政法规所规定的内容，在申报期限内，以书面形式向主管税务机关提交有关纳税事项及应缴税款的法律行为。二、纳税申报方式从税务管理部门的角度来说，必须要建立比较健全的纳税人自行申报管理制度，这个自行申报的管理制度是由税务机关或是主管部门进行批准。对于纳税人或是扣缴义务人来说，可以采取不同2024-04-01302人看过 -
纳税人一、纳税申报：根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则的有关规定，企业在享受减税、免税期间，仍应按照税法的规定进行纳税申报、向税务机关报送纳税申报表和财务会计报表以及减免税税款使用情况等资料，接受税务机关的监督检查。二、减免流转税的账务处理：按照现行税收政策的有关规定，对企业减免或返还的流转税除国务院、财政部、国家税务总局规定有指定用途的项目以外，都应并入企业利润，照章征收企业所得税。对直接减免和即征即退的，也应并入企业实际收到退税款或返还税款年度的利润征收企业所得税。账务处理如下：1、企业实际收到即征即退、先征后退。先征后返还的营业税、消费税，借记银行存款账户，贷记产品销售税金及附加、商品销售税金及附加、营业税金及附加等账户。对直接减免的营业税、消费税不作账务处理。2、享受减免增值税的企业，应增设补贴收入会计科目。当企业实际收到的即征即退、先征后退、先征税后返还的增值税时，借记银2023-06-07463人看过
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契税在中华人民共和国境内承受土地、房屋权属，承受的单位和个人为契税的纳税人。税率契税税率为3%-5%。契税的适用税率，由省、自治区、直辖市人民政府在前款规定的幅度内按照本地区的实际情况确定，并报财政部和国家税务总局备案。本市契税的适用税率为3%。计税依据国有土地使用权出让、土地使用权出售、房屋买卖，为成交价格;土地使用权赠与、房屋赠与，由征收机关参照土地使用权出售、房屋买卖的市场价格核定;土地使用权交换、房屋交换，为所交换的土地使用权、房屋的价格的差额。前款成交价格明显低于市场价格并且无正当理由的，或者所交换土地使用权、房屋的价格的差额明显不合理并且无正当理由的，由征收机关参照市场价格核定。纳税申报时间契税的纳税义务发生时间，为纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当天，或者纳税人取得其他具有土地、房屋权属转移性质凭证的当天。纳税人应当自纳税义务发生之日起10日内，向土地、房屋所在地的契税征收机关2023-05-04129人看过 -
纳税人一、弥补亏损项目的填报主表第22行～第25行是应纳税所得额弥补以前年度亏损的填报部分，该部分内容的主要变化，是增加了境外应税所得弥补境内亏损部分。1、境外应税所得弥补境内亏损主表第22行为“加境外应税所得弥补境内亏损”栏。根据国税函〔2008〕1081号文件修改后的填表说明，此行填报境外所得可以弥补境内亏损的数额，但可弥补境内亏损的数额如何确定，此文件并未明确。2、纳税调整后所得主表第23行“纳税调整后所得”填报当期经过调整后的应纳税所得额。金额等于本表第13+14-15+22行。即调整后的境内应纳税所得额与境外所得可弥补境内亏损额之和。当本行为负数时，即为可结转以后年度弥补的亏损额(当年可弥补的所得额);如为正数时，应继续计算应纳税所得额。经过计算，此行为正时，说明本年度有可以弥补以前年度亏损的应纳税所得额，这时可进行下一步弥补以前年度亏损的计算。否则停止计算。3、弥补以前年度亏损主表第2023-05-04202人看过
纳税申报是纳税人就纳税事项向税务机关提出书面申报的一种法定手续。 税法规定，纳税人不论税务机关采取何种征收方式征收税款，均必须按期向税务机关报送统一格式的纳税申报表、财务会计报表和其他纳税资料，如实填报纳税事项，准确计算应纳税款，税务机关据... 更多>
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纳税人如何申请优惠澳门在线咨询 2023-02-02个人所得税纳税人如果符合减免税条件，可以按照下列程序办理： 一、报批类减免税的办理程序 1、申请。对于符合规定报批范围的减免税，由个人所得税纳税人在规定的期限内提出减免税申请，经征税机关审核批准后执行。个人所得税纳税人申请减免税必须向征税机关提供如下书面资料： （1）减免税申请审批表，列明减免税的理由、依据、范围、期限、数量、金额等。 （2）财务会计报表、纳税申报表。 （3）有关部门出具的证明材料 -
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增值税税收优惠税优惠条例澳门在线咨询 2022-03-16条例第七条（一）项所称资本性支出，是指纳税人购置、建造固定资产，对外投资的支出。条例第七条（二）项所称的无形资产转让、开发支出，是指不得直接扣除的纳税人购置或自行开发无形资产发生的费用。无形资产开发支出未形成资产的部分准予扣除。条例第七条（三）项所称违法经营的罚款、被没收财物的损失，是指纳税人生产、经营违反国家法律、法规和规章，被有关部门处以的罚款以及被没收财物的损失。条例第七条（四）项所称的各项
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请问印花税的税收优惠如何？广西在线咨询 2023-06-13已缴纳印花税的凭证的副本或者抄本；财产所有人将财产赠给政府、社会福利单位、学校所立的书据；国家指定的收购部门与村民委员会、农民个人书立的农副产品收购合同；无息、贴息贷款合同；外国政府或者国际金融组织向我国政府及国家金融机构提供优惠贷款所书立的合同。对商店、门市部的零星加工修理业务开具的修理单，不贴印花。对房地产管理部门与个人订立的租房合同，凡用于生活居住的，暂免贴印花；对铁路、公路、航运、水路承运 -
应纳税有哪些项目?江西在线咨询 2023-12-23以下项目应该纳税： （1）货物和劳务税，以货物或劳务的流转额进行征税； （2）所得税，以收益所得额进行征税； （3）财产税，以拥有或支配的财产进行征税； （4）其他税收，以特定目的或针对特定行为进行征税。
