如何处理捐赠税费-法师兄

如何处理捐赠税费

来源：互联网时间： 2023-05-04 19:53:19 365 人看过

新会计准则对企业接受资产捐赠价值需计缴所得税的问题没有提及。实际上无需提及，一是因为到目前为此，税法对企业接受捐赠资产价值需作为计税所得额计缴所得税的规定没有变化，所以，在涉及相关税务问题时，仍应按照税法规定计缴所得税;二是因为将接受捐赠资产的价值计入“营业外收入”这样的会计处理与税法对此问题的处理保持了一致，所以，一般情形下，企业今后无需再对接受捐赠资产进行纳税调整的会计处理。

另外，对由于企业取得的捐赠收入较大，经批准可在不超过5年内的期限内分期平均计入企业应纳税所得税计交所得税的问题，所以，对于上述问题可以通过“递延所得税负债”科目进行核算。

【具体处理步骤如下】：

1、接受时：按新会计准则确定的价值(公允价值)，借记“固定资产”、“无形资产”、“原材料”等科目，贷记“营业外收入——捐赠利得”科目。

2、企业计缴所得税：如果捐赠收入金额不大，所得税费用负担不重，直接借记“所得税费用”科目，贷记“应交税金——应交所得税”科目。

如果捐赠收入金额较大，所得税费用负担较重，应按照捐赠资产计算的所得税费用借记“所得税费用”科目，按照计算的递延所得税负债贷记“递延所得税负债”科目。

对于捐赠方，会计处理相对简单，直接按照其账面价值结转计入营业外支出即可，同时对涉及的相关税费要按照视同销售原则计算。

声明：该文章是网站编辑根据互联网公开的相关知识进行归纳整理。如若侵权或错误，请通过反馈渠道提交信息，我们将及时处理。【点击反馈】

扩展阅读

律师服务

热门律师推荐

律师普法

换一批

更多会计处理相关文章

会计处理
对外捐赠款项如何进行会计处理

根据《中华人民共和国企业所得税法》第九条规定：企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。根据新会计准则：利润总额=营业收入-营业成本-营业税金及附加-营业费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益(或减变动损失)+投资收益(或减投资损失)+营业外收入-营业外支出。而税法规定，企业发生的捐赠支出，可以在税前扣除，但要同时具备3个条件，一是公益性，二是企业有实现的利润，三是要在一定的比例内。如果企业发生了经营亏损，其捐赠的支出，是不能扣除的。所得税：捐赠支出可税前扣除根据《中华人民共和国企业所得税法》第九条规定：企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。根据新会计准则：利润总额=营业收入-营业成本-营业税金及附加-营业费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益(或减变动损失)

2023-06-01

139人看过
训诫
女子卖捐赠口罩如何处罚

该事件发生在安徽省合肥市，人有在网上倒卖捐赠的口罩，警方撞到举报后第一时间开展调查，而倒卖捐赠口罩的人是一家公司的员工，在倒卖口罩时称是“政府捐赠库存”，想以此证明口罩质量符合标准。针对该人员不当的言论和对社会造成的不良影响，公安机关对该人员进行训诫，在疫情防控的关键时期，社会各界应该共同努力，打赢疫情阻击战。行政处罚执行程序1、行政处罚执行程序包括罚款决定机关与收缴罚款机构相分离的制度在行政处罚执行决定作出后，作出罚款决定的行政机关及其工作人员不能自行收缴罚款，而由当事人自收到处罚决定书之日起15日内到指定的银行缴纳罚款，银行将收缴的罚款，直接上缴国库。2、行政处罚执行程序包括严格实行收支两条线在进行行政处罚执行时，对于收缴的罚款必须全部上交财政，财政部门不得以任何形式向作出行政处罚的机关返还这些款项的全部或部分。3、行政处罚执行程序包括强制执行为确保行政处罚决定的处罚执行，行政机关可以

2023-06-13

485人看过
利润分配
实物捐赠要如何进行税前扣除

生活中以实物形式捐赠越来越多，很多企业用自己生产的产品或者购买生活用品对灾区进行捐赠，那么实物捐赠税前如何扣除，和现金捐赠税前扣除是否一样?答案是一样的，都是按照《企业所得税法》第九条和相关文件规定进行扣除。关键是实物捐赠的计量问题，捐赠支出是按照产品成本计量还是按照公允价值或者是市场价格来计量?本文试通过案例来加以解析。某企业2011年底通过当地民政部门向灾区捐赠其生产的产品2000件，成本100万元，市场不含税售价150万元，适用的增值税税率17%，城建税和教育费附加按7%、3%征收，缴纳增值税25.5万元，缴纳城建税1.785万元，缴纳应交教育费附加0.765万元，确认捐赠支出100+25.5+1.785+0.765=128.05(万元)。取得民政部门开具的公益性捐赠票据上注明的捐赠金额为178.05万元(150+25.5+1.785+0.765)。纳税人在进行2011年度企业所得税

2023-05-05

346人看过
扶养
如何办理房地产捐赠手续

房屋赠与是指一方（赠与人）自愿将自己的房屋赠与他人（受赠人），他人愿意接受的民事法律行为。赠与房屋的双方应当订立书面合同。如何办理房屋捐赠手续：根据相关法律法规，房屋捐赠双方应当签订书面的捐赠合同，签订后不立即生效，但必须等到捐赠人将捐赠的房屋实际交付受赠人、受赠人在赠与房屋的民事法律行为未完成、合同未履行完毕或者合同未生效前接受赠与的房屋。房屋赠与与房屋交易一样，属于所有权的转移。根据《城市私有房屋管理条例》，登记过户应当提交各种证明。房屋捐赠程序应按以下步骤办理：1。捐赠人与受赠人签订书面捐赠合同，经公证机关公证。2。赠与人和受赠人持经公证的书面赠与合同、赠与人房产证和双方身份证，直接到房地产所在地房管局办理过户手续。3。赠与涉及的税费如下：（1）契税：评估金额的1.5%；（2）交易费：6元/m2；（3）登记费：80元；（4）评估费：评估金额的0.5%；（5）公证费：评估金额的2%。根

2023-05-08

378人看过

外资企业
企业对外捐赠的财税处理的不同

近日，国内众多企业纷纷对XXXX特大地震灾害伸出援助之手，企业发生的对外捐赠，就企业所得税而言，XXXX年X月X日开始实施的《中华人民共和国企业所得税法》已有明确规定，在此仅对捐赠的财税处理差异分析如下。税法规定《企业所得税法》第二章第九条规定：“企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除”。与旧税法相比较，新规定发生了两大方面的调整变化：一、提高了内资企业公益性捐赠税前扣除限额，即由原来内资企业(金融保险业除外)不超过年度应纳税所得额的3%。外资企业没有限制，改为内外资企业均不超过年度利润总额的12%，表明了国家进一步加大税收支持社会公益性捐赠的力度。同时，借鉴国际通用作法，将旧对外资企业捐赠税前扣除从无比例限制统一到12%的比例上，实行内外资企业一致的政策。二、改变了公益性捐赠税前扣除的计算基础，即由原来内资企业的年度应纳税所得额改为年度利润

2023-05-04

499人看过
会计报表审计
公益性捐赠如何按税法规定税前扣除？

《企业所得税法实施条例》第五十一条规定，公益性捐赠是指企业通过公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部门，用于《中华人民共和国公益事业捐赠法》规定的公益事业的捐赠。第五十三条明确，企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12%的部分，准予扣除。年度利润总额，是指企业依照国家统一会计制度的规定计算的年度会计利润。实务中，企业发生公益性捐赠支出，如何按税法规定税前扣除？本文总结五要点法，以方便大家准确理解和把握。1、受赠单位要分清(1)受赠单位必须是县级以上人民政府及其部门和直属机构。如果受赠单位是乡级人民政府或街道办事处，则不能税前扣除。(2)向公益性社会团体发生的公益性捐赠支出，必须是企业所得税汇算清缴所属年度，且受赠单位是在财政、税务、民政等部门联合发布的名单上。反之，不能税前扣除。2、取得票据要合法不能用行政事业单位结算票据税前扣除，而应提供省级以上(含省级)财政部门印制并加盖接受

2023-06-07

327人看过
纳税人
如何利用捐赠进行税前抵减实现避税

利用税收优惠政策寻求合理、合法的避税途径，是经济社会中维护个人权利和义务，激励人奋发向上，实现理想追求的一个有利条件。在积极纳税的同时，寻求合理避税的途径对于广大的工薪阶层每个纳税人来说都非常现实，很有必要。利用捐赠进行税前抵减实现避税(一)《中华人民共和国个人所得税实施条例》规定个人将其所得通过中国境内的社会团体、国家机关向教育和其他社会公益事业以及遭受严重自然灾害地区、贫困地区的捐赠，金额未超过纳税人申报的应纳税所得额30%的部分，可以从其应纳税所得额中扣除。这就是说，个人在捐赠时，必须在捐赠方式、捐赠款投向、捐赠额度上同时符合法规规定，才能使这部分捐赠款免缴个人所得税。计算公式为：捐赠限额=应纳税所得额*30%，允许扣除的捐赠额=实际捐赠额(≤捐赠限额)。(二)2008年5月23日国家税务总局针对四川汶川8.0级大地震发布了《关于个人向地震灾区捐赠有关个人所得税征管问题的通知》(国税

2023-05-04

337人看过
子公司
企业接受捐赠和债务豁免如何处理

财会函〔2008〕60号文件规定，企业接受的捐赠和债务豁免，按照会计准则规定符合确认条件的，通常应当确认为当期收益。如果接受控股股东或控股股东的子公司直接或间接的捐赠，从经济实质上判断属于控股股东对企业的资本性投入，应作为权益性交易，相关利得计入所有者权益(资本公积)。对于企业接受的捐赠和债务豁免，原《企业会计准则》要求记入“资本公积”科目，新《企业会计准则》要求记入“营业外收入”科目。但对于控股股东和子公司之间的捐赠，财会函〔2008〕60号文件认为该行为从经济实质上判断属于控股股东对企业的资本性投入，应作为权益性交易，相关利得计入“资本公积”科目。这是因为新《企业会计准则》对于捐赠的规定没有考虑到我国资本市场监管的要求和规定，对ST(特别处理)公司来说，新《企业会计准则》对捐赠计量方式的变化成了企业包装业绩的新途径，而财会函〔2008〕60号文件的这项规定，从财务角度上遏制了关联企业的

2023-06-12

54人看过

金融保险
公益、救济性捐赠支出的计税处理

纳税人（金融保险除外）用于公益、救济性的捐赠，在年调整所得额3%以内的部分，准予扣除。金融、保险企业用于公益、救济性的捐赠支出在不超过企业当年调整所得额的1.5%的标准以内的可以据实扣除，超过部分不予扣除。企业、事业单位、社会团体等社会力量，通过非营利性的社会团体和国家机关（包括中国红十字会）向红十字事业的捐赠，在计算缴纳企业所得税时准予全额扣除。准予扣除的公益性、救济性捐赠，具体计算程序如下：第一步：计算调整所得额。1.将企业已在营业外支出中列支的公益性、救济性捐赠额剔除，计入企业的所得额；2.调整所得额=会计利润+-按税法调整项目金额+公益、救济捐赠金额；3.公益、救济捐赠扣除标准=调整所得额×3%（或1.5%）。4.应纳税所得额=调整所有额—公益、救济捐赠扣除额。

2023-06-07

201人看过
债务重组
会计和税务在企业对外捐赠固定资产该如何处理

对外捐赠固定资产的财税处理在财会[2003]29号《财政部国家税务总局关于印发《关于执行〈企业会计制度〉和相关会计准则有关问题解答(三)》的通知》中进行过比较详尽的规定，我们可以进行参考。一、会计处理对外捐赠方：借：固定资产清理累计折旧固定资产减值准备贷：固定资产借：营业外支出贷：固定资产清理接受捐赠方：借：固定资产贷：待转资产价值借：待转资产价值贷：营业外收入(企业会计制度下计入资本公积、新准则计入营业外收入)应交税费—应交所得税注：如果企业接受捐赠的非货币性资产金额较大，经批准可以在不超过5年的期间内分期平均计入各年度应纳税所得额的，各期计算应纳所得税时，企业应按经主管税务机关审核确认当期应计入应纳税所得额的待转捐赠额非货币性资产价值部分进行上述第2项账务处理。二、税务处理对外捐赠方：《增值税暂行条例实施细则》第4条规定：第四条单位或者个体工商户的下列行为，视同销售货物：(一)将货物交

2023-05-05

243人看过
直系亲属
房屋捐赠情况如何

房产证更名需要房屋原所有人携带房产证、本人证件和被变更人到房管局办理。房产证的更名过程房产证的更名类型一般来说，房产证的更名主要分为直接加名、赠与和出售。房产证更名过程中直接添加。如果婚姻关系存续期间房产属于产权人，即使房产证上只写了一个人的名字，也可以视为两人的共同财产。因此，在婚姻存续期间，如需办理房产证加名手续，只需携带两张房产证、身份证原件及复印件到房地产交易中心“变更登记”窗口办理即可。非婚期：非婚期内，房产证名称不能直接加名，只能通过捐赠方式变更。房产证更名的第二道工序：赠与范围包括非婚期和亲友，即房产证加子女、父母等亲友均可赠与。以下是给予的两种情况：有房子和贷款。一般房子贷款不还清不改名，改名有两种方式，有两种方式，一种是提前还清贷款，然后改名。二是向银行申请变更规定中的借款人和抵押人。获得银行批准后，银行将在房管局办理相关更名手续。如果有房子或没有贷款，将被视为礼物。双方

2023-05-08

229人看过
法律综合知识
赠予房产出售后税费如何处理

一、赠予房产出售后税费如何处理同时，根据相关法律法规，还需承担相应的契税以及其他相关费用。2．依据国家税务总局于2015年发布的第50号公告，其中详尽阐述了简化个人无偿赠与不动产土地使用权免征营业税手续的相关规定。为了切实减轻纳税人的经济压力，我们特别制定了更加便捷的处理措施，具体公告内容如下所示。3．当个人在婚姻财产分割、赠与特定亲属、赠与子女或对其自身设计的赡养人等特殊情况下获得的不动产土地使用权进行无偿赠与时，如符合《财政部国家税务总局关于个人金融商品买卖等营业税若干免税政策的通知》中的第二条规定，在办理营业税免税手续的过程中，无需提供房产所有人的“赠与公证书”、受赠人的“接受赠与公证书”或者双方签订的“赠与合同公证书”。《房产税暂行条例》第三条房产税依照房产原值一次减除10％至30％后的余值计算缴纳。具体减除幅度，由省、自治区、直辖市人民政府规定。二、赠予房产撤销权期限是多久如将财

2024-07-31

120人看过

法律综合知识
实物捐赠的企业所得税如何筹划

案例某粮食加工企业2012年会计利润2600万元，该年度向公益性社会机构捐赠自产面粉400吨，面粉的市场销售价值136万元，生产成本100万元。该公司会计及税务处理如下：会计处理：《企业会计准则第14号——收入》规定，收入指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。销售商品收入同时满足下列条件的，才能予以确认：（一）企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方；（二）企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制；（三）收入的金额能够可靠地计量；（四）相关的经济利益很可能流入企业；（五）相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量。该企业以实物对外捐赠行为并非企业的日常经营活动，而是与企业经营活动无关的营业外支出，它不会由于对外捐赠业务而导致经济利益流入企业或增加企业的所有者权益。因此，该实物捐赠行为不能满足收入

2023-11-24

447人看过
债务人
捐赠物资如何记账

企业捐赠原材料的实际成本，按照下列规定确定：（1）捐赠方提供有关凭证（如发票、报关单和有关协议）的，以凭证上注明的金额加上应缴纳的有关税费为准实际成本。（2）捐赠人未提供相关证据的，按照下列顺序确定实际成本：①相同或者类似存货存在活跃市场的，按照相同或者类似存货的市场价格估计的金额，加上应支付的相关税费，以实际成本计量；②同一存货或类似存货不存在活跃市场的，以捐赠存货预计未来现金流量的现值作为实际成本。企业捐赠的原材料，按计划成本借记“原材料”科目，按确定的实际成本和现行税率贷记“递延所得税”科目，按确定的实际成本减去未来所得税的差额贷记“资本公积”科目，并按差额按实缴税金贷记“银行备付金”科目，借记或贷记“材料成本差额”科目。外商投资企业捐赠的原材料按计划成本借记“原材料”账户，按确定的实际成本贷记“待转让资产价值”账户，按实际缴纳的税金贷记“银行存款”账户，并根据差异核算“材料成本差异

2023-05-08

210人看过