(1)库存现金是指存放在财会部门,随时可以动用的那部分库存现金,包括人民币和外币。企业应设置库存现金科目,本科目核算企业销售商品、提供劳务等经营活动收取的款项。
(2)有外币现金的业务的企业,应分别按人民币和各种外币设置现金日记账进行明细核算。
(3)企业应当设置现金日记账,由出纳人员根据收付款凭证,按照业务发生顺序逐笔登记。每日终了,应当计算当日的现金收入合计额、现金支出合计额和结余额,并将结余额与实际库存额核对,做到账款相符。
(4)库存现金的主要账务处理。
①企业从银行提取现金,根据支票存根所记载的提取金额,借记本科目,贷记银行存款科目。企业将现金存入银行时,根据银行退回的进账单第一联,借记银行存款科目,贷记本科目。
②企业因支付内部职工出差等原因所需的现金,按支出凭证所记载的金额,借记其他应收款等科目,贷记本科目,收到出差人员交回的差旅费剩余款并结算时,按实际收回的现金,借记本科目,按应报销的金额,借记管理费用等科目,按实际借出的现金,贷记其他应收款科目。
③企业因其他原因收到的现金,借记本科目,贷记有关科目;支出现金,借记相关科目,贷记本科目。
(5)本科目期末借方余额,反映企业库存的现金。
[例]签发现金支票、提取现金3000元备用,编制会计分录如下:
借:库存现金3000
贷:银行存款3000
职工王丽预借差旅费500元,以现金支付,编制会计分录如下:
借:其他应收款——王丽500
贷:库存现金500
以现金支付职工工资2000元,编制会计分录如下:
借:应付职工薪酬2000
贷:库存现金2000
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