小企业坏账损失如何核算-法师兄

小企业坏账损失如何核算

来源：互联网时间： 2023-06-12 16:26:42 325 人看过

当期应提取的坏账准备应按以下公式计算：当期应提取的坏账准备=当期按应收款项计算应计提坏账准备金额-(或+)本科目的贷方余额(或借方余额)

1.坏账损失的确认

坏账损失是已经确认应收而又不能收回的应收账款所产生的损失。按照有关会计准则，具有以下特征之一的应收账项，应确认为坏账损失：

(1)因债务人单位撤销，依照企业法进行清算后，确实无法追回的应收账款;

(2)因债务人死亡，已经无遗产可供清偿，又无义务承担人，确认无法收回的应收账款;

(3)因债务人逾期未履行偿债义务已超过3年，经多次催讨，确实不能收回的应收账款。

2.备抵法

备抵法就是指企业按期估计可能产生的坏账损失，并列入当期费用，形成企业的坏账准备，待实际发生坏账损失时，再冲销坏账准备和应收账款的处理方法。计提坏帐准备的方法有三种：应收账款余额百分比法、账龄分析法和销货百分比法。通常使用的是应收账款余额百分比法。这一方法适用于赊销金额大、坏账比例高，且数额较大的企业，更符合稳健性原则。

备抵法的账务处理方法为：

期末按一定标准计提坏账准备：

借：管理费用

贷：坏账准备(计提数)

确认无法收回的坏账：

借：坏账准备(确认数)

贷：应收账款——××公司

期末，若提取的坏账准备大于实际冲减数时：

借：坏账准备

贷：管理费用

期末，提取的坏账准备小于实际冲减数，需补提坏账准备时：

借：管理费用

贷：坏账准备

坏账损失又收回时：

借：应收账款——××公司

贷：坏账准备

同时：

借：银行存款

贷：应收账款——××公司

声明：该文章是网站编辑根据互联网公开的相关知识进行归纳整理。如若侵权或错误，请通过反馈渠道提交信息，我们将及时处理。【点击反馈】

扩展阅读

律师服务

热门律师推荐

律师普法

换一批

更多坏账损失相关文章

坏账损失
如何进行电信企业坏账损失的税务处理

问题：客户小额欠费清理难度大，从服务用户角度出发，一般只是对欠费较大客户采取直接停机，零星欠费只是以语音提醒、催缴为主，少数用户准备不使用原号码时就不愿缴清欠费，一年累积下来此类现象的损失比较大，追偿时成本又太高。那么欠缴的话费可在企业所得税前扣除吗?解答：欠缴话费可以作为损失在企业所得前扣除。根据《国家税务总局关于印发〈企业资产损失税前扣除管理办法〉的通知》(国税发[2009]88号)第十七条的规定，逾期不能收回的应收款项中，单笔数额较小、不足以弥补清收成本的，由企业作出专项说明，对确实不能收回的部分，认定为损失。《国家税务总局关于电信企业坏账损失税前扣除问题的通知》(国税函[2010]196号)作出进一步说明，从事电信业务的企业，其用户应收话费，凡单笔数额较小、拖欠时间超过1年以上没有收回的，由企业统一作出说明后，可作为坏账损失在企业所得税税前扣除。扣除欠费损失时电信企业应提供相关证明

2023-05-04

315人看过
债权人会议
企业倒闭清算如何核算亏损？

一、公司破产清算顺序破产清算是指宣告股份有限公司破产以后，由清算组接管公司，对破产财产进行清算、评估和处理、分配。公司破产清算顺序如下：1、进入破产清算程序破产清算程序的进入取决于破产程序的开始，公司进入破产程序按以下步骤进行：首先，严重亏损，无力清偿到期债务的公司，由其债权人或债务人向公司所在地法院提交破产申请;其次，人民法院依法裁定并宣告企业破产，企业由此正式进入破产程序。2、成立清算组企业进入破产程序后，由人民法院自宣告之日起15日内成立清算组，清算组由人民法院与同级人民政府协商指定，由相关人员包括律师、会计师等专业人员组成。3、破产企业的全面接管清算组正式成立，并进驻破产企业后，清算组便正式替代破产企业以其自身名义进行运作，对破产企业的全面接管，包括破产企业印章的接收;破产企业法人营业执照的接收;破产企业重要文件、合同的接收;破产企业财务的接收;破产企业财产的接收。清算组作为替代破

2023-05-01

152人看过
坏账损失
坏账损失核算方法不能任意改变

近期，某地税局在受理某一国有企业企业所得税申报时，发现该企业按照《企业所得税税前扣除办法》(国税发〔2000〕84号)第四十六条的规定，以其应收账款账面余额计提了256000元的坏账准备金，表面上看企业并未违反税法的规定，并且是合理利用税收的扣除政策，但其违反了税前扣除的合理性原则，即纳税人可扣除费用的计算和分配方法应符合一般的经营常规和会计惯例。《税收征管法》第二十条明确规定，从事生产、经营的纳税人的财务、会计制度或者财务、会计处理办法和会计核算软件，应当报送税务机关备案。我局人员根据其备案的会计处理方法包括存货、折旧及坏账备案核算方法，发现其关于坏账的核算方法备案中明确对坏账损失的核算采用直接核销法，而其财务人员以年末应纳税所得额过大为由，在不违反税法的前提下，提取了256000元的坏账准备，因而无论是从筹划的角度，还是从会计核算常规都是不允许的，故对此予以调整，并补缴此项扣除的所得税

2023-06-08

309人看过
坏账损失
浅析坏账损失核算面临的问题(2)

1.如果下期没有发生坏账损失，并且期末应收账款余额不变，那么按照备抵法不做会计处理，与直接抵销法无异。2.如果下期发生了坏账损失，并且期末应收账款余额不变，那么按发生的金额冲销坏账准备，并在期末按照冲销的金额补提坏账准备，以达到原来的水平。在这一过程中，对于坏账准备账户，没有发生任何变化;而管理费用账户，只是在期末补提时，按坏账损失的发生额增加了管理费用。也就是发生了多少坏账损失，就增加了多少管理费用。由此看出，除了核算过程比直接转销法要复杂外，对于结果，我们没有看出两种方法有何不同。3.如果下期收回了以前年度的坏账损失，并且期末应收账款余额不变，那么就应该首先冲回以前年度冲销的坏账准备，其次再在期末冲销由此多计的坏账准备和管理费用。也就是收回了多少坏账损失，就等额地减少了坏账准备和管理费用。这又与直接转销法有什么不同呢?分析到这里，有人可能会说，为什么总假设每年年末应收账款余额不变，如果

2023-06-08

151人看过

坏账损失
如何简单区分坏账损失与坏账准备

一、坏账损失已经有确凿证据表明确实无法收回。比如说债务人死亡或者债务人破产，那么这部分款项确实无法收回了，所以就确认为“坏账损失”。二、坏账准备估计可能无法收回的部分，预先提取的准备。公司预计将来有一部分金额收不回来了，按照“谨慎性原则”计提坏账准备。借：资产减值损失贷：坏账准备等到这笔损失确实发生的时候借：坏账准备贷：应收账款坏账准备的引入，可以反映资产负债表时点上的真正价值，不再影响损益。学员可能对坏账准备的概念还是很模糊，在这里引用一下网校杨某某老师针对坏账准备概念举的例子，帮助大家更形象的理解一下：比如说大家将来要出国，出国的费用估计需要50万，那么大家的父母每年会为大家存一笔钱，作为大家的出国基金，但是平时不会影响父母正常的生活质量，等到大家真正出国时，就用父母为大家预先存好的那笔出国基金。出国基金是对将来出国的一种准备，坏账准备则是对将来损失的一种准备，先把准备预先提出来，等到

2023-04-21

63人看过
借款
如何核算小企业的管理费用

管理费用核算小企业发生的除主营业务成本、主营业税金及附加、其他业务支出、销售费用、财务费用、营业外支出外的其他费用，包括小企业在筹建期间内发生的开办费、行政管理部门在经营管理中发生的费用(包括行政管理部门职工薪酬、物料消耗、固定资产折旧、修理费、办公费和差旅费等)、聘请中介机构费、咨询费(含顾问费)、诉讼费、业务招待费、房产税、车船税、土地使用税、印花税、技术转让费、矿产资源补偿费、排污费等。小企业(商品流通)管理费用不多的，可不设置“管理费用”科目，本科目的核算内容可并入“销售费用”科目核算。(二)会计处理1.开办费小企业在筹建期间内发生的开办费，包括人员薪酬、办公费、培训费、差旅费、印刷费、注册登记费以及不计入固定资产成本的借款费用等在实际发生时，借记“管理费用”(开办费)，贷记“银行存款”等科目。【例1】某企业筹建期间发生办公费、差旅费等开办费25000元，均用银行存款支付。假设采用

2023-06-12

401人看过
预付账款
如何核算小企业的材料采购

采用实际成本进行材料日常核算的，购入材料的采购在“在途物资”科目核算。委托外单位加工材料、商品的加工成本，在“委托加工物资”科目核算。二、本科目应按照供应单位和材料品种进行明细核算。三、材料采购的主要账务处理。(一)小企业外购材料，应当按照发票账单所列购买价款、运输费、装卸费、保险费以及在材料过程发生的其他直接费用，借记本科目，按照税法规定可抵扣的增值税进项税额，借记“应交税费—应交增值税(进项税额)”科按照购买价款、相关税费、运输费、装卸费、保险费以及在材料过程发生的其他直接费用，贷记“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”、“预付账款”、“应付账款”等科目。材料已经收到、但尚未办理结算手续的，可暂不作会计分录;待办理结算手续后，再根据所付金额或发票账单的应付金额，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。应向供应单位、运输机构等收回的材料短缺或其他应冲减材料采购成本的赔偿款项，应根据有关

2023-03-16

96人看过
执行董事
普及小微企业互联网代账建账核算

“造成小微企业发展困难有很多客观因素，如成本上升、税赋重、融资难、当前转型升级压力等。”畅*通董事长王*京表示。但基础薄弱、自身建设不完善、竞争力不高是主要原因。就是自身还没做好快发展的准备。建账核算好处多在刚刚结束的今年两会上，王*京就向大会提交了《加速小微企业和规模以上个体工商户全面建账核算，促进小微企业和个体经济健康发展》的建议案，他认为，目前小微企业特别是个体工商业户面临的困难，一定程度上与一些小微企业和个体户还没有规范地建账核算有关。会导致什么问题呢?王*京表示，没有规范的建账核算致使企业管理的基本基础薄弱，整体不健康。没有建账核算就没有精确的数据，经营者就难以对企业的生产经营及时进行分析和调整，没有规范的会计核算，也影响企业享受税收政策中的多项扣除和优惠，更难为金融机构提供完整的企业经营数据，企业信用基础差，融资难度大。但王*京同时指出，当前国产会计核算软件已经成熟，会计云服务

2023-06-12

98人看过

坏账损失
银行卡坏账损失如何确认

坏账损失是已经确认应收而又不能收回的应收账款所产生的损失。一笔应收账款在什么时候才能被被确认为坏账，其条件通常是由会计准则或制度给出的。符合坏账条件的银行卡透支款项以及相关的已计入应纳税所得额的其他应收款项，这类资产损失确认，是属于经税务机关审批后才能扣除的资产损失。《国家税务总局关于印发〈资产损失税前扣除管理办法〉的通知》(国税发[2009]88号)第五条明确规定，企业实际发生的资产损失，按税务管理方式可分为自行计算扣除的资产损失和须经税务机关审批后才能扣除的资产损失两大类，并在年度所得税申报表封面中注明本年度资产损失的总金额、具体损失的项目和具体金额。也就是说，符合坏账条件的银行卡透支款项以及相关的已计入应纳税所得额的其他应收款项的资产损失，需要税务机关审批后方能列支，如果需要审批的资产损失未能如期获得税务部门的列支批文，需要进行纳税调整。此外，还要关注审批期限，2009年发生的需审批

2023-06-08

379人看过
会计核算
小企业利润分配会计核算如何计算

一、本科目核算小企业利润的分配(或亏损的弥补)和历年分配(或弥补)后的余额。二、本科目应按照“应付利润”、“未分配利润”等进行明细核算。三、利润分配的主要账务处理。(一)小企业根据有关规定分配给投资者的利润，借记本科目(应付利润)，贷记“应付利润”科目。(二)用盈余公积弥补亏损，借记“盈余公积”科目，贷记本科目(盈余公积补亏)。小企业(中外合作经营)根据合同规定在合作期间归还投资者的投资，应按照实际归还投资的金额，借记“实收资本——已归还投资”科目，贷记“银行存款”等科目;同时，借记本科目(利润归还投资)，贷记“盈余公积——利润归还投资”科目。四、年度终了，小企业应当将本年实现的净利润，自“本年利润”科目转入本科目，借记“本年利润”科目，贷记本科目(未分配利润);为净亏损的，做相反的会计分录。同时，将“利润分配”科目所属明细科目(应付利润、盈余公积补亏)的余额转入本科目明细科目(未分配利润

2023-04-21

124人看过
房产税
企业账面如何进行房产税的核算

一、企业房产税企业房产税是以企业房屋和收入为征税对象，按房屋的计税余值或租金收入为计税依据，向产权所有人征收的一种财产税。现行的企业房产税是第二步利改税以后开征的，1986年9月15日，国务院正式发布了《中华人民共和国房产税暂行条例》，从当年10月1日开始实施。2010年7月22日，在财政部举行的研讨地方税改革会上，相关人士表示，企业房产税试点将于2012年开始推行。但鉴于全国推行难度较大，试点将从个别城市开始。二、企业账面房产税的核算财税〔2010〕121号文件第三条规定，对按照房产原值计税的房产，无论会计上如何核算，房产原值均应包含地价，包括为取得土地使用权支付的价款、开发土地发生的成本费用等。《企业会计准则第6号——无形资产》应用指南第六条规定，土地使用权的处理，企业取得的土地使用权通常应确认为无形资产，但改变土地使用权用途，用于赚取租金或资本增值的，应当将其转为投资性房地产。《企业

2023-05-31

71人看过
会计核算
小企业机械作业的会计核算如何处理

一、本科目核算小企业(建筑业)及其内部独立核算的施工单位、机械站和运输队使用自有施工机械和运输设备进行机械作业(含机械化施工和运输作业等)所发生的各项费用。小企业及其内部独立核算的施工单位，从外单位或本企业其他内部独立核算的机械站租入施工机械发生的机械租赁费，在“工程施工”科目核算，不在本科目核算。二、本科目应按照施工机械或运输设备的种类等进行明细核算。小企业内部独立核算的机械施工、运输单位使用自有施工机械或运输设备进行机械作业所发生的各项费用，应按照成本核算对象和成本项目进行归集。成本项目一般分为：职工薪酬、燃料及动力费、折旧及修理费、其他直接费用、间接费用(为组织和管理机械作业生产所发生的费用)。三、机械作业的主要账务处理。(一)小企业发生的机械作业支出，借记本科目，贷记“原材料”、“应付职工薪酬”、“累计折旧”等科目。(二)期(月)末，小企业及其内部独立核算的施工单位、机械站和运输队

2023-04-27

401人看过

坏账
坏账率的公式及坏账核算

坏账是指企业无法收回或收回的可能性极小的应收款项，那么坏账率是如何计算的呢，坏账是如何进行核算的呢?坏账的概念坏账是指企业无法收回或收回的可能性极小的应收款项。由于发生坏账而产生的损失，称为坏账损失。由于市场经济的极大的不确定性，企业的应收账款很可能最终不能够全部收回，即可能发生部分或者全部的坏账。所谓坏账，是指不能够收回的应收账款。一般认为如果债务人死亡或者破产，以其剩余财产、遗产抵偿后仍然不能够收回的部分;欠账时间超过三年的应收账款都可以确认为坏账。企业对于可能发生的坏账，有两种不同的会计处理方法:即平时并不对可能发生的坏账进行预计，而只是到坏账实际发生时直接冲销应收账款(按我国现行会计制度，已取消这种核算方法)。坏账率的公式其计算公式为：坏账率=年坏账额/年赊销总额分析这个指标时，主要是企业自己现在与历年对比，看是否下降。如果与同行业别的企业作横向比较时，要注意计算口径的不同。有的企

2023-06-08

435人看过
坏账损失
坏账损失概述

坏账损失及其核算是应收账款核算的一个重要方面。顾名思义，坏账损失是指由于坏账而产生的损失，因此，了解坏账损失及其核算首先要从什么是坏账谈起。一笔应收账款在什么时候才能被被确认为坏账，其条件通常是由会计准则或制度给出的。不论会计准则或制度如何变化，在会计实务中，坏账的确认都要遵循财务报告的基本目标和会计核算的一般原则，尽量做到真实、准确、切合本单位的实际。一般来说，应收账款符合下列条件之一的，就应将其确认为坏账：1、债务人死亡，以其遗产清偿后仍然无法收回的账款;2、债务人破产，以其破产财产清偿后仍然无法收回的账款;3、债务人较长时期内未履行其偿债义务，并有足够的证据表明无法收回或收回可能性极小的账款。上述三个条件中的每一个条件都是充分条件，其中第3个条件是需要会计人员作出职业判断的。我国现行制度规定，上市公司坏账损失的决定权在公司董事会或股东大会。

2023-06-08

130人看过