世界媒体大王鲁珀特·默克多在英国的主要控股公司——新闻投资公司,在过去11年中,共获利近14亿英镑(约21亿美元),但其在英国缴纳的公司所得税净额竟然为零(见附表),真是“绝顶精明”。
看来,这位69岁的商人,既精于经营,也精于纳税。他正是靠着独特的“扩张和避税手段创造着超级利润”。
税收筹划——精明人的文明行为
纳税人发生应税行为,就要依法纳税,不缴税就是违反税法。而现实经济生活中,大多数纳税人并不十分情愿缴税。为国人所称道的“发达国家纳税人纳税意识强”也只是表面现象,其实,其纳税人所看重的还是“不多缴一分钱”、“不早缴一分钱”。西方的政治家也正是看到了这点,才将税收政策作为攻击对手或自己竞选的主要内容,如今年美国总统候选人乔治·布什(小布什),在其竞选演说中就有一句很讨纳税人喜欢的话:“如果我们降低税收,我们就会繁荣。我有一个计划,将减少边际税率以创造更多的就业机会,同时也对挣扎在贫困边缘的家庭给以帮助。我保证在获得竞选胜利之后,剩余的所有款项都必须返还美国人民,而不能由政府开销。”
税收已经成为现代经济生活中一个永恒的热点,因为不论法人、自然人,不论富人、穷人,都可能在直接、间接地纳税,而作为纳税人都希望减轻自己的税负。世界首富——微软集团主席比尔·盖茨的父亲老盖茨通过英国《星期日泰晤士报》披露,盖茨计划捐出微软20%的财产——1000亿美元,协助世界各国解决艾滋病、疟疾等疾病问题。这将是迄今为止全球最大一笔以个人名义的慈善捐款,此善举本应值得称颂,但偏偏有人提出“此项捐献,将使他在美国享有大笔的免税权”。此说并非空穴来风,说明富人捐款既有其想做“好人”的一面,也多与税收有关。
有人说,现在是野蛮者抗税,愚昧者偷税,糊涂者漏税,精明者进行税收筹划。
在社会主义市场经济运行机制下,我国在新修改的《宪法》中确立了走依法治国的道路。征税与纳税都应该在税法及相关法律的约束下进行,即征纳双方要共享现代文明。纳税人应该做守法人、文明人、精明人。
税收筹划的基本含义
那么,什么是税收筹划呢?税收筹划亦称税务筹划、纳税筹划(英文为TAXPLANNING)。在西方发达国家,税收筹划对纳税人是耳熟能详的,而在我国,则处于初始阶段,人们对此有极大的兴趣,但又似乎心有所忌。国际上对税收筹划概念的描述也不尽一致,以下是几种有代表性的观点:
荷兰国际财政文献局(LBFD)(国际税收词汇)是这样下定义的:“税收筹划是指通过纳税人经营活动或个人事务活动的安排,实现缴纳最低的税收。”
印度税务专家N·J·雅萨斯威《个人投资和税务筹划》一书说:“税收筹划是纳税人通过财务活动的安排,以充分利用税务法规提供的包括减免在内的一切优惠,从而享得最大的税收利益。”
另一印度税务专家E·A·史林瓦斯在他编著的《公司税收筹划手册》中说道:“税收筹划是经营管理整体中的一个组成部分……税收已成为重要的环境因素之一,对企业既是机遇,也是威胁。”
美国南加州大学W·B·梅格斯博士在与别人合著的、已发行多版的《会计学》中,作了如下阐述:“人们合理而又合法地安排自己的经营活动,使之缴纳可能最低的税收。他们使用的方法可称之为税收筹划……少缴税和递延缴纳税收是税务筹划的目标所在。”他接着说:“美国联邦所得税已变得如此之复杂,这使为企业提供详尽的税务筹划,成为一种谋生的职业。现在几乎所有的公司都聘用专业的税务专家,研究企业主要经营决策上的税收影响,为合法地少纳税制定计划。”另外还说:“在纳税发生之前,有系统地对企业经营或投资行为做出事先安排,以达到尽量减少缴纳所得税,这个过程就是筹划。主要如选择企业的组织形式和资本结构,投资采取租用还是购入的方式,以及交易的时间。”
总括各家之言,本文对税收筹划的概念归纳如下:
税收筹划是纳税人(法人、自然人)依据所涉及的现行税法(不限一国一地),在遵守税法、尊重税法的前提下,运用纳税人的权利,根据税法中的“允许”与“不允许”、“应该”与“不应该”以及“非不允许”与“非不应该”的项目、内容等,对经营、投资、筹资等活动进行旨在减轻税负的谋划和对策。
税收筹划的行为主体是纳税人,他们本身可以是税收筹划的行为人,也可以聘请税务顾问代理;税收筹划是以不违反国家的现行税法为前提的;税收筹划的目的(目标)是纳税人税收负担最低化。
本人认为,税收筹划有狭义与广义之分。狭义的税收筹划仅指节税,广义的税务筹划既包括节税、又包括避税。
-
海外投资公司的纳税筹划
378人看过
-
投资的税收筹划
318人看过
-
从“木桶效应”看税收筹划
322人看过
-
投资形式的税收筹划
450人看过
-
消费税纳税人税收筹划
428人看过
-
纳税筹划与税收筹划有什么联系
408人看过
税收筹划是指在税法规定许可的范围内,通过筹划企业生产经营、投资、理财等活动,尽可能地节约税款,以获得最大的税收利益。 税收筹划基础是企业的管理决策层和相关人员对税收筹划的认识程度,企业的会计核算和财务管理水平,企业涉税诚信等方面的基础条件。... 更多>
-
如何筹划个人所得税税收筹划宁夏在线咨询 2022-03-21个人所得税税收筹划:主要从差旅费补贴,职工离职有个税法优惠,通讯费,职工夏季防暑降温清凉饮料费,发票冲抵,大笔收入分次拿。 1.差旅费补贴(差旅费津贴200元、误餐补助200元。超过部分并计“工资、薪金”所得征收个人所得税); 是因出差产生的,不计税,标准根据当地税务机关规定的。 2.职工离职有个税法优惠,员工领取的离职补偿金在当地员工年平均工资三倍以内的免个所税; 3.通讯费: 单位因工作需要为
-
什么是纳税筹划内蒙古在线咨询 2022-06-02税务筹划的主体应该涉及征纳双方,其内涵最广、范围最大,包括所有的涉税事务,是同时站在税务机关和纳税人的角度对税收的立法、征管以及纳税人的纳税事项进行全方位的策划,以期达到相对的征税效果最好、征税成本最低和纳税成本最小化、税负最小化,以及涉税零风险的效用总和,实质上是一个双赢的选择,应该包括纳税筹划和税收筹划两方面的内容。它有利于促进公平的市场竞争和经济的良性发展,提高纳税人的纳税意识和普法意识,是
-
什么是纳税筹划河北在线咨询 2023-04-12一、税务筹划 税务筹划是指税收事务参与主体为了达到各自的目的而就税制设计、税收立法和税收征收管理事务及税款缴纳事务等所进行的筹谋、策划。它包括征税筹划和纳税筹划两个部分。通过税务筹划,一方面使国家依法将应收的税款尽可能及时、足额收上来;另一方面使纳税人尽可能在法律、法规和规章允许的范围内不缴或少缴税款以减轻税收负担,防范和化解纳税风险,以及使纳税人的合法权益得到保障。 纳税筹划主要是站在纳税人角度
-
税收筹划的概念是什么企业纳税黑龙江在线咨询 2023-04-12税收筹划的概念是指,税收筹划是在投资、筹资、经营、股利分配等业务发生之前,在法律、法规允许的范围之内,利用税收法规所赋予的税收优惠,通过对经营、投资、理财等事项的事先计划和筹划,从而达到税负最轻或最佳,获得最大的税收利益的一种经济策划活动。 在不违反税法及相关法律、法规的前提下,通过对纳税主体的涉税事项做出事先筹划和安排,从而享受最大的税收利益,降低企业税收成本,实现企业价值最大化的一种管理活动。
-
所得税纳税筹划的意义河南在线咨询 2022-03-301.有助于推动国家税制改革所得税纳税筹划是纳税人在尊重相关法律制度的基础上进行的,这就可以暴露出所得税税法制度上的不足之处,国家则可根据企业所得税纳税筹划的情况发现目前税法的缺陷以采取相应措施,对现行所得税税法制度进行修正,从而完善国家的税收制度. 2.可以增加国家的税收收入企业进行所得税纳税筹划在一定程度上受国家政策的指引和调节,有利于实现国家的产业政策。