纳税人哪些固定资产怎样计算折旧-法师兄

纳税人哪些固定资产怎样计算折旧

来源：互联网时间： 2023-05-05 08:43:06 314 人看过

(一)纳税人下列固定资产可以提取折旧：

1.房屋、建筑物;

2.在用的机器设备、运输车辆、器具、工具;

3.季节性停用和大修理停用的机器设备;

4.以经营租赁方式租出的固定资产;

5.以融资租赁方式租入的固定资产;

6.财政部规定的其他应当计提折旧的固定资产，

(二)下列固定资产，不得提取折旧：

1.土地;

2.房屋、建筑物以外未使用不需用以及封存的固定资产;

3.以经营租赁方式租入的固定资产;

4.已提足折旧继续使用的固定资产;

5.按照规定提取维简费的固定资产;

6.已在成本中一次性列支而形成的固定资产;

7.破产、关停企业的固定资产;

8.提前报废的固定资产;

9.财政部、国家税务总局规定的其他不得计提折旧的固定资产;

国家税务总局规定的其他不得计提折旧的固定资产，包括：

(1)已出售给职工个人的住房和出租给职工个人且租金收入未计入收入总额而纳入住房周转金的住房;

(2)接受捐赠的固定资产。

(三)纳税人以经营租赁方式从出租方取得固定资产，其符合独立纳税人交易原则的租金可根据受益时间，均匀扣除;纳税人以融资租赁方式从出租方取得固定资产，其租金支出不得扣除，但可按规定提取折旧费用。

融资租赁是指在实质上转移与一项资产所有权有关的全部风险和报酬的一种租赁。符合下列条件之一的租赁为融资租赁：

1.在租赁期满时，租赁资产的所有权转让给承租方;

2.租赁期为资产使用年限的大部分(75%或以上);

3.租赁期内租赁最低付款额大于或基本等于租赁开始日资产的公允价值。

声明：该文章是网站编辑根据互联网公开的相关知识进行归纳整理。如若侵权或错误，请通过反馈渠道提交信息，我们将及时处理。【点击反馈】

扩展阅读

律师服务

热门律师推荐

律师普法

换一批

更多纳税人相关文章

会计基础
会计基础知识：固定资产折旧

（一）定义：应计折旧额，是指应当计提折旧的固定资产的原价扣除其预计净残值后的余额。（二）影响固定资产折旧的因素1、固定资产原价2、预计净残值3、固定资产减值准备4、固定资产的使用寿命（三）计提折旧的固定资产范围企业应当对所有的固定资产计提折旧，但是，已提足折旧仍继续使用的固定资产和单独计价入账的土地除外。1、当月增加的固定资产，当月不计提折旧，从下月起计提折旧；当月减少的固定资产，当月仍计提折旧，从下月起不计提折旧。2、固定资产提足折旧后，不论能否继续使用，均不再计提折旧，报废的固定资产也不再补提折旧。3、已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产，应当按照估计价值确定其成本，并计提折旧；待办理竣工决算后再按实际成本调整原来的暂估价值，但不需要调整原已计提的折旧额。

2023-04-24

185人看过
业主
固定资产折旧在哪里查

一、固定资产折旧在哪里查在资产负债表上可以查到。资产负债表（theBalanceSheet)，亦称财务状况表，表示企业在一定日期（通常为各会计期末）的财务状况（即资产、负债和业主权益的状况）的主要会计报表。其报表功用除了企业内部除错、经营方向、防止弊端外，也可让所有阅读者于最短时间了解企业经营状况。资产负债表利用会计平衡原则，将合乎会计原则的资产、负债、股东权益交易科目分为资产和负债及股东权益两大区块，在经过分录、转帐、分类帐、试算、调整等等会计程序后，以特定日期的静态企业情况为基准，浓缩成一张报表。它反映的是企业资产、负债、所有者权益的总体规模和结构。二、什么是固定资产折旧固定资产折旧是指在固定资产使用寿命内，按照确定的方法对应计折旧额进行系统分摊。使用寿命是指固定资产的预计寿命，或者该固定资产所能生产产品或提供劳务的数量。应计折旧额是指应计提折旧的固定资产的原价扣除其预计净残值后的金额

2023-04-24

67人看过
法律综合知识
固定资产折旧投入使用次月如何计算

一、固定资产折旧投入使用次月如何计算投入使用次月的处理方法在采用“年数总和”折旧方法时，我们会先将固定资产原值减去残值之后剩下的净额作为基础，在此基础上乘以一个每年依次减少的分数来计算每年的折旧额度。这个分数的分子部分表示的是固定资产还可以继续使用的年数，而分母部分则反映了该固定资产已经使用过的年份及其顺序的总和。具体地讲，年折旧额可以通过以下公式进行计算：年折旧额＝（固定资产原值－残值）×可使用年数÷使用年数的序数之和。另外，年折旧率还可以通过计算每年尚未使用的年数除以所有年份尚未使用年数的总和得到。具体来说，年折旧率＝该年尚可使用年数÷各年尚可使用年数总和＝（预计使用年限－已使用年数）÷［预计使用年限×（预计使用年限＋1）÷2］。最后，根据应计提折旧总额与年折旧率的乘积，即可得出每年需要计提的折旧金额。《企业所得税法实施条例》第六十条除国务院财政、税务主管部门另有规定外，固定资产计算折

2024-04-22

165人看过
办公用房
如何计算固定资产最近一次折旧年限

固定资产折旧年限企业在固定资产预计使用年限中应当考虑下列因素：（税法规定固定资产折旧年限至少为几年；（1）固定资产的预计生产能力或者实际产量；（2）固定资产折旧年限固定资产的有形损失，如在用设备的磨损、建筑物的自然侵蚀等（3）由于新技术的进步，固定资产的无形损失，如现有资产的技术水平相对陈旧，由于市场需求的变化，产品已过时（4）根据新的企业所得税法，法律或类似的固定资产使用限制，第六十条除国务院财政、税务机关另有规定外，固定资产的最低折旧年限为：（一）房屋建筑物为二十年；（二）航空器、火车、船舶为十年，机械、机械和其他生产设备（3）与生产经营活动有关的器具、工具和家具五年（4）航空器以外的运输工具四年，火车和轮船（5）电子设备的3年本条规定了固定资产的最低折旧年限，虽然固定资产的折旧年限只与纳税时间有关，但它是由许多因素决定的，如国家年度财政收入的要求，通货膨胀或通货紧缩以及其他经济状况的

2023-05-07

283人看过

法律综合知识
固定资产折旧特殊情况有哪些

1、已达到预定可使用状态的固定资产，如果尚未办理竣工决算，应当按照估计价值暂估入帐，并计提折旧。待办理了竣工决算手续后，再按照实际成本调整原来的暂估价值，不需要调整原已计提的折旧额。当期计提的折旧作为当期的成本、费用处理。2、处于更新改造过程停止使用的固定资产，应将其账面价值转入在建工程，不再计提折旧。更新改造项目达到预定可使用状态转为固定资产后，再按照重新确定的折旧方法和该项固定资产尚可使用寿命计提折旧。3、因进行大修理而停用的固定资产，应当照提折旧，计提的折旧额应计入相关资产成本或当期损益。生产用固定资产折旧年限生产用固定资产折旧年限不分行业，而是通过区分不同类资产进行确认。固定资产折旧是指固定资产在使用过程中逐渐损耗而转移到商品或费用中去的那部分价值，也是企业在生产经营过程中由于使用固定资产而在其使用年限内分摊的固定资产耗费。确定固定资产的折旧范围是计提折旧的前提。

2023-08-17

88人看过
融资租赁
固定资产累计折旧的常见欺诈行为有哪些

1、按照财务制度，企业固定资产的构成为：使用寿命在一年以上的房屋、建筑物、机器、设备、器具、工具等；单位价值在2000元以上、使用年限在两年以上的不属于主营业务设备的项目，也构成固定资产。不符合上述条件的项目列为低值易耗品存在固定资产和低值易耗品未按上述原则和标准分类的问题部分企业将属于低值易耗品的项目列为固定资产，一些企业将属于固定资产的项目列为低值易耗品。它造成了会计上的混乱。同时也造成了二者价值不符、不合理地转移到生产经营成本和费用中，企业为了增加成本和费用，将符合固定资产要求的项目划分为低值易耗品，一次性或分期摊销。为降低当期成本费用，企业将符合低值易耗品标准的项目分类为固定资产进行管理，并推迟摊销速度。这种混淆也会导致资产结构的变化、固定资产与存货的关系、会计信息的失真，这将直接影响投资者的决策（2）固定资产的分类不正确固定资产可分为七类（1）生产经营性固定资产（2）非生产经营性

2023-05-07

485人看过
企业所得税
固定资产加速折旧所得税政策新规定有哪些

财政部、国家税务总局发布通知，就有关固定资产加速折旧企业所得税政策问题予以明确。该通知自2014年1月1日起执行。该通知明确规定：一、对生物药品制造业，专用设备制造业，铁路、船舶、航空航天和其他运输设备制造业，计算机、通信和其他电子设备制造业，仪器仪表制造业，信息传输、软件和信息技术服务业等6个行业的企业2014年1月1日后新购进的固定资产，可缩短折旧年限或采取加速折旧的方法。对上述6个行业的小型微利企业2014年1月1日后新购进的研发和生产经营共用的仪器、设备，单位价值不超过100万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧;单位价值超过100万元的，可缩短折旧年限或采取加速折旧的方法。二、对所有行业企业2014年1月1日后新购进的专门用于研发的仪器、设备，单位价值不超过100万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧

2023-05-04

346人看过
法律综合知识
固定资产折旧的所得税避税筹划（三）

[案例1]广东东莞长阳鞋业有限公司，固定资产原值为180000元，预计残值为10000元，使用年限为5年。5年内企业未扣除折旧的利润和产量表如下所示。该企业适用33％的所得税率。年限未扣除折旧利润（元）产量（件）第一年1000001000第二年90000900第三年120001200第四年80000800第五年76000760合计4660004660[计算分析]下面我们分析一下企业在采用不同的折旧方法下缴纳所得税的情况：（一）直线法：年折旧额＝（固定资产原值－估计残值）／估计使用年限＝（180000－10000）／5＝34000（元）估计使用年限5年。1.第一年利润额为：100000－34000＝66000（元）应纳所得税为：66000×33％＝21780（元）2.第二年利润额为：90000－34000＝56000（元）应纳所得税为：56000×33％＝18480（元）3.第三年利润额为；

2023-04-24

404人看过

法律综合知识
营业税纳税人销售旧固定资产是否应依法纳税

【问题】营业税纳税人销售旧固定资产是否应依法纳税？【解答】固定资产主要分为不动产和其他属于货物的固定资产两类，营业税纳税人销售不同性质的固定资产，应采取不同的税务处理方法。销售不动产的处理方法较为简单，根据《财政部、国家税务总局关于营业税若干政策问题的通知》（财税［2003］16号）的规定，单位和个人销售或转让其购置的不动产或受让的土地使用权，以全部收入减去不动产或土地使用权的购置或受让原价后的余额为营业额缴纳营业税；单位和个人销售或转让抵债所得的不动产、土地使用权的，以全部收入减去抵债时该项不动产或土地使用权作价后的余额为营业额缴纳营业税。对于销售其他自己使用过的属于货物的固定资产，税务处理方法就比较复杂。首先，应明确该销售行为应缴纳增值税还是营业税。销售自己使用过的属于货物的固定资产，属于销售动产，应属于增值税的征税范围。根据《增值税暂行条例实施细则》第二十九条的规定，年应税销售额超过

2023-12-22

176人看过
会计人员
长期资产折旧计算方式有哪些

长期资产的折旧有形长期资产，除了土地，对公司只有一定年限的使用价值。在会计上，折旧是将有形长期资产的成本在该资产提供服务的期间内分配到各期费用。简言之，折旧的基本目的是实现配比原则—即从一个会计年度的收益中扣减掉为实现收益而付出的商品或服务的成本。在这章的前面，我们将运物卡车该项资产看作该卡车被持有和使用期间所得到的一系列运输服务。这辆卡车的成本在一开始被记入资产账户，因为购买这些运输服务将使将来若干会计年度受益。然而，当这些服务被消费时，卡车的成本也逐渐通过折旧从资产负债表上消除而进入费用账户。1.拆旧账户处理记录折旧的会计分录包括借记折旧费账户和贷记累计折旧账户，分录的贷记方将预计在当年消费了的那部分资产的成本从资产负债表中消除。分录的借记方将已使用了的成本部分分配到费用账户。不同的应计提折旧的资产，如：厂房、运输工具和办公设备等、设有独立的折旧费和累计折旧账户。这些分立的账户帮助会计

2023-06-12

164人看过
法律综合知识
固定资产折旧方法有哪些法律规定

固定资产折旧方式云集于此：在固定资产折旧领域中，主要存在以下四种折旧方法，分别为：年限平均法、工作量法、年数总和法以及双倍余额递减法。其中，年限平均法也被誉为直线法，这是一种将固定资产的折旧费用均匀地分配至各个期间的方法。运用该方法进行计算时，所得到的每期折旧金额皆呈现出等额的特征。《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第六十条除国务院财政、税务主管部门另有规定外，固定资产计算折旧的最低年限：（一）房屋、建筑物，为20年；（二）飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备，为10年；（三）与生产经营活动有关的器具、工具、家具等，为5年；（四）飞机、火车、轮船以外的运输工具，为4年；（五）电子设备，为3年。

2024-05-12

183人看过
法律综合知识
个体工商户如何在税前计提固定资产折旧

一、个体工商户如何在税前计提固定资产折旧个体工商户在税前计提固定资产折旧时，需根据固定资产的使用部门来确定折旧费用的归属。1．企业自行建造的固定资产，其计提的折旧应计入在建工程成本；2．基本生产车间所使用的固定资产，其计提的折旧应计入制造费用；3．管理部门所使用的固定资产，其计提的折旧应计入管理费用；4．销售部门所使用的固定资产，其计提的折旧应计入销售费用；5．对于经营租出的固定资产，其应提的折旧额应计入其他业务成本。在会计处理上，当企业计提固定资产折旧时，借记相关科目（如“制造费用”、“销售费用”、“管理费用”等），贷记“累计折旧”科目。二、固定资产分类与折旧固定资产按照其用途和使用部门的不同，可以分为生产车间使用的固定资产、管理部门使用的固定资产和销售部门使用的固定资产等。对于不同类型的固定资产，其计提折旧的方法和标准可能会有所不同。例如：1．对于生产车间使用的固定资产，其计提的折旧费

2024-07-08

370人看过

书面合同
固定资产什么时候开始计提折旧

固定资产折旧分的开始时间一般分为如下两种类型：1、购入不需要安装的固定资产，从固定资产入账的下月开始提折旧。2、购入需要安装的固定资产，从安装完毕投入使用的下月开始提取折旧。固定资产折旧金额计入到累计折旧科目。固定资产折旧是指在固定资产使用寿命内，按照确定的方法对应计折旧额进行系统分摊。应计折旧额是指应当计提折旧的固定资产的原价扣除其预计净残值后的金额。已计提减值准备的固定资产，还应当扣除已计提的固定资产减值准备累计金额。固定资产累计折旧计入什么科目1、营改增后，原增值税一般纳税人购进服务、无形资产或者不动产，取得的增值税专用发票上注明的增值税额为进项税额，准予从销项税额中抵扣。2、2016年5月1日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产或者2016年5月1日后取得的不动产在建工程，其进项税额应自取得之日起分2年从销项税额中抵扣，第一年抵扣比例为60％，第二年抵扣比例为40％．融资租入

2023-08-09

415人看过
法律综合知识
无法计算折旧年限的固定资产，可不可以抵扣增值税

【网友问题】一台轿车不知折旧使用年限是多少，也不知道预计残值如何计算，可不可以抵扣增值税？【律师解答】企业所得税：根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第五十八条固定资产按照以下方法确定计税基础：（一）外购的固定资产，以购买价款和支付的相关税费以及直接归属于使该资产达到预定用途发生的其他支出为计税基础；第五十九条固定资产按照直线法计算的折旧，准予扣除。企业应当自固定资产投入使用月份的次月起计算折旧；停止使用的固定资产，应当自停止使用月份的次月起停止计算折旧。企业应当根据固定资产的性质和使用情况，合理确定固定资产的预计净残值。固定资产的预计净残值一经确定，不得变更。第六十条除国务院财政、税务主管部门另有规定外，固定资产计算折旧的最低年限如下：…（四）飞机、火车、轮船以外的运输工具，为4年；…请贵单位根据上述规定进行税务处理。增值税：根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第二十五条规

2023-12-11

70人看过