什么是增值税与营业税?
增值税是对货物和服务流转过程中产生的增值额征收的税种。
营业税是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产的单位和个人,就其从事经营活动取得的营业额征收的税种。
增值税和营业税的主要区别:
①增值税是中国第一大税种,是中央与地方分享税种,营业税为地方政府独享的第一大税种。
②增值税为价外税,不计入企业收入和成本;以货物和服务的增值额为税基,应纳税额为销项税额抵减进项税额的余额。营业税是价内税,对全部营业额收取,按照应税劳务或应税行为的营业额或转让额、销售额依法定的税率计算缴纳。
为什么要营改增?
营改增最大的变化,就是避免了营业税重复征税、不能抵扣、不能退税的弊端,实现了增值税“道道征税,层层抵扣”的目的,能有效降低企业税负。
更重要的是,营改增改变了市场经济交往中的价格体系,把营业税的“价内税”变成了增值税的“价外税”,形成了增值税进项和销项的抵扣关系,这将从深层次上影响到产业结构的调整及企业的内部架构。
营改增的发展历程
按照国家规划,我国营改增分为三步走:
第一步,在部分行业部分地区进行营改增试点;
第二步,选择部分行业在全国范围内进行试点;
第三步,在全国范围内实现营改增。
本次营改增改什么?
全面推开营改增试点,基本内容是实行“双扩”。
一是扩大试点行业范围。将建筑业、房地产业、金融业、生活服务业4个行业纳入营改增试点范围,自此,现行营业税纳税人全部改征增值税。
二是将不动产纳入抵扣范围。继上一轮增值税转型改革将企业购进机器设备纳入抵扣范围之后,本次改革又将不动产纳入抵扣范围,无论是制造业、商业等原增值税纳税人,还是营改增试点纳税人,都可抵扣新增不动产所含增值税。
为什么要全面推开营改增?
①实现了增值税对货物和服务的全覆盖,基本消除了重复征税,打通了增值税抵扣链条。
②将不动产纳入抵扣范围,比较完整地实现了规范的消费型增值税制度。
③进一步减轻企业税负,用短期财政收入的“减”换取持续发展势能的“增”。
④创造了更加公平、中性的税收环境,有效释放市场在经济活动中的作用和活力。
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