纳税人接受虚开专用发票是否适用于偷税罪的问题-法师兄

纳税人接受虚开专用发票是否适用于偷税罪的问题

来源：法律编辑整理时间： 2023-06-07 10:43:37 58 人看过

《国家税务总局关于纳税人取得虚开的增值税专用发票处理问题的通知》(国税发[1997]134号)等一系列文件将纳税人非善意取得虚开的增值税专用发票并已用于申报抵扣的行为定性为偷税处理，但《征管法》第63条及《刑法》201条对偷税的界定中对纳税人利用他人为自己虚开增值税专用发票达到少缴税款目的的行为是否属偷税行为，没有规定。《刑法》205条中明确规定，让他人为自己虚开增值税专用发票属于虚开增值税专用发票罪的具体行为之一，并根据虚开数额的不同，法律上处理量刑程度也不同。从以上规定可以看出，国家税务总局的解释与法律规定显然存在差异，对税务执法人员在具体办理此类案件的认定和处理时带来了困难。从税收征管实践来看，对于纳税人利用虚开增值税专用发票进行偷税，其性质应比没有利用增值税专用发票偷税更为恶劣。因此在刑法修改或出台相应的司法解释时，应对其在偷税罪和虚开增值税专用发票罪两个方面都予以明确，以解决对此类违法行为是按数罪并罚还是按偷税罪从一罪重处的选择适用难题。

声明：该文章是网站编辑根据互联网公开的相关知识进行归纳整理。如若侵权或错误，请通过反馈渠道提交信息，我们将及时处理。【点击反馈】

扩展阅读

律师服务

热门律师推荐

律师普法

换一批

更多纳税人相关文章

增值税
虚开增值税专用发票罪与其他相关犯罪的竞合问题

(一)虚开增值税专用发票罪与偷税罪2009年2月28日通过的《中华人民共和国刑法修正案(七)》对刑法第二百零一条的偷税罪进行了修改，只要纳税人采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报即可构成偷税罪，使二者在行为方式上更难区分。特别是行为人将虚开行为用作偷税的犯罪手段时，虚开增值税专用发票的最终目的就是为实现偷逃国家税款之目的，从实质上说是偷税。而现实中利用虚开增值税专用发票进行偷税的案例也比较常见。理论上，司法界几乎都秉持了牵连犯之说的观点，即二罪之间存在着手段与目的的关系，虚开只不过是偷税的手段之一，它们之间呈牵连关系，按照从一重罪处罚的原则，即以虚开增值税专用发票罪定罪处罚。在案件实际办理过程中，虚开增值税专用发票罪与偷税罪之间的竞合还是很有限的，只有当虚开的增值税专用发票用以抵扣税款时，才与偷税罪发生关系。如对直接让发票领购人为自己虚开增值税专用发票，用做进项抵扣凭证偷逃应纳增值

2023-04-10

216人看过
增值税
增值税专用发票能否用于小规模纳税人的税款抵扣？

小规模纳税人取得增值税专用发票不可以抵扣。小规模纳税人取得的增值税进项税发票，与应缴纳的增值税没有直接关系，且执行的是增值税征收率，一般按照3％的征收率。因此，小规模纳税人取得的增值税专用发票的不可以抵扣的，也无法抵扣。下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：1、用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、劳务、服务、无形资产和不动产；2、非正常损失的购进货物，以及相关的劳务和交通运输服务；3、非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物、劳务和交通运输服务；4、国务院规定的其他项目。纳税人取得虚开增值税专用发票的处理从取得发票方的主观态度来看，存在恶意取得和善意取得两种情况，按照税法规定，应分别对其进行处理：（一）恶意取得虚开的增值税专用发票我国目前采用的增值税计算方法为购进扣税法，即在计算进项税额时，按当期购进商品已纳税额计算。实际征收中，采用凭增值税专用发

2023-07-19

92人看过
增值税
代开增值税专用发票及代开普通发票的问题

一、代开增值税专用发票的9个问题1、哪些纳税人可以代开专票?(1)只有已办理税务登记的小规模纳税人才能代开专票，(2)个人销售货物、提供劳务或者提供应税服务，只能代开增值税普通发票，而不能代开增值税专用发票。(3)一般纳税人提供超出营业范围的应税服务或者劳务，应当自行开具增值税专用发票，也不能代开增值税专用发票。2、代开专票错误能不能作废?代开专票出现错误或者出现退货等情形，纳税人可以申请作废该专票，而且不会因此多缴税款。3、代开了专票还能否享受小微企业优惠?月销售额不足三万元免税的小规模纳税人因代开增值税专用发票(含货物运输业增值税专用发票)已经缴纳的税款，在专用发票全部联次追回或者按规定开具红字专用发票后，可以向主管税务机关申请退还。如果不能追回已开发票，不能享受免税优惠。4、销售方名称和纳税人识别号如何填写?代开专票“销货单位栏”填写代开税务机关的统一代码和代开税务机关名称，不填写销

2023-05-05

140人看过
纳税人
3％服务费发票是否适用于普通的纳税人？

一般纳税人一般情况下不可以开3％的服务费发票。但是如果提供建筑服务，属于老项目或者清包工项目，可以选择适用简易计税方法计税，按照3％征收率计算应纳增值税，可以开具3％征收率的发票。一般纳税人是指年应征增值税销售额超过国务院财政、税务主管部门规定的小规模纳税人标准的纳税人。一般纳税人按照规定的税率计算纳税，并可凭进货发票进行税款抵扣。增值税税率包括：基本税率17％，低税率13％，出口适用零税率。一般纳税人开增值税服务费发票税率是多少一般纳税人开具普通发票与开具增值税专用发票，不管是开给的是小规模纳税人还是一般纳税人，都是按17％计算交税的。一般纳税人是指年应征增值税销售额（以下简称年应税销售额，包括一个公历年度内的全部应税销售额）超过财政部规定的小规模纳税人标准的企业和企业性单位。一般纳税人的特点是增值税进项税额可以抵扣销项税额。《中华人民共和国税收征收管理法》第三条税收的开征、停征以及减税

2023-07-06

133人看过

罚款
一企业接受虚开增值税专用发票被罚款千元

近日，府谷县一家企业涉嫌接受虚开增值税专用发票，被府谷县国税局依法查处，涉事企业补缴相应税款和滞纳金，并处罚款千元。据了解，涉事企业为府谷县东山某某有限责任公司。该公司2012年12月从二道贩子手中购买了一批树脂，当时以现金结算。在2013年2月份，二道贩子将一份增值税专用发票交给该公司。经府谷县国税局工作人员调查发现，二道贩子所持的增值税专用发票系辽宁某公司的。辽宁省阜新市国家税务局稽查局认定此发票是在无货物交易情况下虚开的。府谷县国家税务局根据所掌握的证据，认定东山某某有限责任公司涉嫌接受虚开增值税专用发票。近日，府谷县国家税务局对此案件依法进行了查处，涉事公司应补缴所抵扣税款1304.21元，加收相应滞纳金，并处以1倍罚款1304.21元。

2023-06-06

432人看过
增值税
增值税专用发票最高开票限额问题

咨询描述：对于工业企业在申请领用两卡时，税务机关所批准的增值税专用发票最高开票限额是否最高位万元版？能否批准十万元版或者百万元版？如果能需要什么条件？有没有相关的文件规定？文号是多少？解答内容：增值税专用发票最高开票限额由一般纳税人向主管税务机关提出申请，税务机关根据企业实际情况，在实地核查后予以依法审批。税法仅对商业辅导期一般纳税人辅导期内专用发票的领购份数及最高开票限额作出了特殊规定，对工业一般纳税人未作出特殊规定。如果你单位认为税务机关核批的最高开票限额满足不了你单位的业务需要，可申请变更增值税防伪税控系统最高开票限额。变更时请携带如下资料：1、《防伪税控企业最高开票限额申请表》3份；2、《税务行政许可申请表》；3、单笔销售业务、单台设备销售合同及其复印件和履行合同的证明材料。

2023-06-07

271人看过
法律综合知识
集团公司虚开增值税专用发票偷税案例分析

一、案情Q市某集团公司拥有职工1000多人，年销售额2亿多元，产品销往全国20多个省、市、自治区，在同行业中可谓佼佼者。该集团公司正准备实施跨省生产经营战略，通过兼并其他企业来壮大自身，以求更大的发展。该市国税局稽查局从国家税务总局提供的J县虚开增值税专用发票协查资料中获悉，该集团公司曾接受来自J县虚开的增值税专用发票。根据上级工作部署，市国税局稽查局决定对该集团公司实施实地稽查。稽查人员在听取公司财务科长孙某情况介绍及对发票管理的认识后，认为这位科长并未认识到他们接受虚开的增值税发票的错误及其严重后果。检查工作初步展开后，稽查人员对涉及的所有账目，尤其是增值税专用发票抵扣联进行了重点检查。检查中发现该集团公司1997年2月取得并入账的三份增值税专用发票，系J县虚开的增值税专用发票，合计抵扣税款203996.52元，发票号码与国家税务总局发来的协查函件相符。发现线索后，稽查人员当即对该集团

2022-04-21

100人看过
管制
有关“虚开税款发票罪”的量刑问题

自然人构成虚开抵扣税款发票罪既遂的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处罚金；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处罚金；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处罚金或者没收财产。单位犯此罪的，实行双罚制。虚开税款发票罪具体量刑标准？虚开抵扣税款发票罪具体量刑标准：一般判处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金，情节严重的，处三年以上十年以下有期徒刑。虚开增值税专用发票罪，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的，违反有关规范，使国家造成损失的行为。《中华人民共和国刑法》第二百零五条虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，

2023-07-12

230人看过

增值税
“有货虚开”也构成虚开增值税专用发票罪

2015年7月6日，临海市人民检察院向临海市人民法院提起公诉，指控被告人杨某、赵某犯虚开增值税专用发票罪，后又追加起诉被告单位浙江A科技公司。法院依法组成合议庭，公开开庭审理了本案。经审理查明:2010年6月至11月，被告单位A科技公司与浙江某贸易有限公司(以下简称B贸易公司)签订7份购销合同，因已履行的5份合同未盈利，被告人A科技公司总经理杨某将剩余2份合同让与被告人赵某履行，被告人赵某从A科技公司购买LED灯，从台州市路桥区购买其他材料，履约后，B贸易公司将货款打入A科技公司账户，由A科技公司开具增值税专用发票3份给B贸易公司，发票金额133403.77元、税额22678.63元、价税合计156082.40元。后被告人杨某将B贸易公司支付的货款156083元扣除税款15608元，支付给被告人赵某。2012年2月13日，被告单位A科技公司因本案的虚开增值税专用发票等被临海市国家税务局决定

2023-04-23

261人看过
增值税
虚开增值税发票犯罪未遂问题

有人认为，虚开增值税专用发票犯罪的目的是为了非法抵扣税款，如果行为人仅虚开了增值税专用发票而没有非法抵扣税款，则应认定为犯罪未遂。我们认为这种观点是不正确的。因为我国刑法第205条第4款已明确规定，虚开增值税专用发票是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。行为人只要实施上述四种行为中的一种，且达到定罪标准的，即可构成虚开增值税专用发票罪。所以从立法的角度可以看出，虚开增值税专用发票犯罪是行为犯，而非其他犯罪类型。因此，只要行为人虚开了增值税专用发票，即使没有能够抵扣税款，仍属犯罪既遂，而不能认定为未遂。那么虚开增值税专用发票犯罪有无未遂形态？我们认为虚开增值税专用发票犯罪一般不存在未遂，但如果行为人在虚开过程中，还没来得及将虚开发票行为完成即被查获，这种情况是可以认定为未遂的。处罚虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处3年以下有

2023-04-25

96人看过
有期徒刑
时效是否适用于偷税罪

逃税罪和刑法涉及的其他犯罪一样有追溯时效。根据我国刑法的规定，起诉时效是指依法追究犯罪分子刑事责任的有效期。那么，在法定诉讼期间，司法机关有权依法追究犯罪分子的刑事责任；超过法定诉讼期限，不再追究犯罪分子的刑事责任的，应当撤销案件或者不起诉或者终止审理。根据我国法律规定，最高刑期不满五年，五年后不再起诉；最高刑期不满十年的，十年以上不再起诉；法定最高刑期为十年以上有期徒刑，十五年后不再起诉；法定最高刑期为无期徒刑，死刑的，二十年后不再起诉。但二十年后认为必须起诉的，应当报最高人民检察院批准。偷税罪具有特征1、犯罪客体是国家税收的征管秩序。2、犯罪的客观方面，表现为违反国家法律规定，采用刑法列举的偷税手段不缴或者少缴应纳税款进行犯罪的行为，这是偷税罪与其他各罪的显著区别之所在。3、一般情况下，本类罪的犯罪主体为特殊主体，纳税人或扣缴义务人才能构成（税务人员作为此类犯罪的共犯除外）。另外由于税

2023-07-05

363人看过
增值税
哪些情形属于虚开增值税专用发票

虚开增值税专用发票的犯罪手段有哪些巧顾法律专家认为，目前虚开增值税专用发票的犯罪手段主要有以下五点：一、是开具“大头小尾”的增值税专用发票。这种手段是在开票方存根联、记帐联上填写较小数额，在收票方发票联、抵扣联上填写较大数额，利用二者之差，少记销项税额。开票方在纳税时出示记帐联，数额较小，因而应纳税额也较少;收票方在抵扣税款时，出示抵扣联，数额较大，因而抵扣的税额也较多。这样开票方和收票方都侵蚀国家税款。二、是“拆本使用，单联填开”发票。开票方把整本发票拆开使用，在自己使用时，存根联和记帐联按照商品的实际交易额填写，开给对方的发票联和抵扣联填写较大数额，从而使收票方达到多抵扣税款，不缴或少缴税款的目的，满足了收票方的犯罪需要，促进了自己的销售。三是“撕联填开”发票，即“鸳鸯票”。蓄意抬高出口货物的进项金额和进项税额。四是“对开”，即开票方与受票方互相为对方虚开增值税专用发票，互为开票方和受

2023-05-04

130人看过

增值税
增值税专用发票是否适用于修理费的结算？

1、设备维修费可以开增值税发票2、如果企业是一般纳税人，设备维修费可以开具增值税专用发票或者增值税普通发票3、增值税专用发票是由国家税务总局监制设计印制的，只限于增值税一般纳税人领购使用的，既作为纳税人反映经济活动中的重要会计凭证又是兼记销货方纳税义务和购货方进项税额的合法证明增值税计算和管理中重要的决定性的合法的专用发票。分公司能不能开增值税专用发票分公司能开增值税专用发票，但是必须取得营业执照以及国、地税务登记证。分公司在进行了税务登记后，可以向税务局申领发票。增值税纳税人一般是指，已办理税务登记的小规模纳税人，以及国家税务总局确定的其他可予代开增值税专用发票的纳税人。增值税纳税人发生增值税应税行为、需要开具专用发票时，可向其主管税务机关申请代开。《中华人民共和国增值税暂行条例》第一条在中华人民共和国境内销售货物或者加工、修理修配劳务（以下简称劳务），销售服务、无形资产、不动产以及进口

2023-07-05

491人看过
增值税
差额征税的营改增纳税人能否开具增值税专用发票？

差额征税的营改增纳税人不可以开具专用发票。增值税是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。从计税原理上说，增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。实行价外税，也就是由消费者负担，有增值才征税没增值不征税。增值税是对销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人就其实现的增值额征收的一个税种。增值税已经成为中国最主要的税种之一，增值税的收入占中国全部税收的60％以上，是最大的税种。增值税由国家税务局负责征收，税收收入中50％为中央财政收入，50％为地方收入。进口环节的增值税由海关负责征收，税收收入全部为中央财政收入。2019年3月15日，国务院总理李克强在北京人民大会堂向十三届全国人大二次会议表示，4月1日减增值税，5月1日降社保费率。2021年3月5日，国务院总理李克强在《2021年国务院政府工作

2023-07-07

97人看过