（1）企业应设置长期应收款科目，本科目核算企业融资租赁产生的应收款项和采用递延方式分期收款、实质上具有融资性质的销售商品和提供劳务等经营活动产生的应收款项。
（2）本科目应当按照承租人或购货单位（接受劳务单位）等进行明细核算。
（3）长期应收款的主要账务处理：
①出租人融资租赁产生的应收租赁款，应按租赁开始日最低租赁收款额与初始直接费用之和，借记本科目，按未担保余值，借记未担保余值科目，按最低租赁收款额、初始直接费用及未担保余值的现值，贷记固定资产清理等科目，按发生的初始直接费用，贷记银行存款等科目，按其差额，贷记未实现融资收益科目。
②企业采用递延方式分期收款、实质上具有融资性质的销售商品或提供劳务等经营活动产生的长期应收款，满足收入确认条件的，按应收合同或协议价款，借记本科目，按应收合同或协议价款的公允价值，贷记主营业务收入等科目，按专用发票上注明的增值税额，贷记应交税费——应交增值税（销项税额）科目，按其差额，贷记未实现融资收益科目。
③根据合同或协议每期收到承租人或购货单位（接受劳务单位）偿还的款项，借记银行存款科目，贷记本科目。
（4）本科目的期末借方余额，反映企业尚未收回的长期应收款。
【例】甲公司09年初分期收款销售一批产品给C公司，成本800万，长期应收款金额1000万，当期收回增值税170万，现值900万，分五年每年年底收取200万。
分期确认收入：
借：长期应收款1000
银行存款170
贷：主营业务收入900
应交税费－应交增值税170
未实现融资收益100
资产负债表日确认递延所得税分录：
借：未实现融资收益100/5＝20
贷：财务费用20
借：所得税费用100×4/5×33％
贷：递延所得税负债25.4
借：所得税费用（900－800）×4/5×33％
贷：递延所得税负债25.4
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母公司（1）商誉是指在同等条件下，由于其所处地理位置的优势，或由于经营效率高、历史悠久、人员素质高等多种原因，能获取高于正常投资报酬率所形成的价值。企业应设置商誉科目，本科目核算企业合并中形成的商誉价值。商誉发生减值的，可以单独设置商誉减值准备科目核算。（2）非同一控制下企业合并中确定的商誉价值，借记本科目，贷记有关科目。（3）本科目期末借方余额，反映企业商誉的价值。【例】非同一控制的企业合并中，甲公司于2007年1月1日以1600万元的价格购入乙公司80%的股权，购买日时乙公司可辨认资产公允价值为1500万元，不考虑负债、或有负债等。假定乙公司所有资产被认定为一个资产组，且该资产组包含商誉，需要至少每年年末进行减值测试。乙公司2007年年末可辨认净资产账面价值为1350万元。假定乙公司资产组的可收回金额为1000万元。假定乙公司资产组可辨认资产包括一项固定资产和一项无形资产，固定资产账面价值为2023-04-24100人看过 -
坏账（1）本科目核算企业应收款项等发生减值时计提的减值准备。（2）坏账准备的主要账务处理①资产负债表日，企业根据金融工具确认和计量准则确定应收款项发生减值的，按应减记的金额，借记资产减值损失科目，贷记本科目。本期应计提的坏账准备大于其账面余额的，应按其差额计提；应计提的金额小于其账面余额的差额做相反的会计分录。②对于确实无法收回的应收款项，按管理权限报经批准后作为坏账损失，转销应收款项，借记本科目，贷记应收票据、应收账款、预付账款、应收利息、其他应收款、长期应收款等科目。③已确认并转销的应收款项以后又收回的，应按实际收回的金额，借记应收票据、应收账款、预付账款、应收利息、其他应收款、长期应收款等科目，贷记本科目；同时，借记银行存款科目，贷记应收票据、应收账款、预付账款、应收利息、其他应收款、长期应收款等科目。④已确认并转销的应收款项以后又收回的，企业也可以按照实际收回的金额，借记银行存款科目，2023-04-24417人看过 -
股权投资（1）本科目核算企业长期股权投资发生减值时计提的减值准备。（2）本科目应当按照被投资单位进行明细核算。（3）长期股权投资减值准备的主要账务处理。①资产负债表日，企业根据资产减值准则或金融工具确认和计量准则确定长期股权投资发生减值的，按应减记的金额，借记资产减值损失科目，贷记本科目。②处置长期股权投资时，应同时结转已计提的长期股权投资减值准备。（4）本科目期末贷方余额，反映企业已计提但尚未转销的长期股权投资减值准备。【例】2009年末，甲企业确认的长期股权投资减值准备金额为20000元，账务处理为：借：资产减值损失20000贷：长期股权投资减值准备200002023-04-24411人看过 -
预付账款（1）预付账款是企业按照购货合同规定，预先以货币资金或货币等价物支付供应单位的货款，如预付的材料、商品采购货款、必须预先发放的在以后收回的农副产品预购定金等。（2）企业应按供应单位设置明细账户。借方登记企业向供货商预付的货款，贷方登记企业收到所购物品应结转的预付货款，（3）预付账款的主要账务处理。①企业因购货而预付的款项，借记本科目，贷记银行存款等科目。②收到所购物资，按应计入购入物资成本的金额，借记材料采购或原材料、库存商品等科目，按应支付的金额，贷记本科目。③补付的款项，借记本科目，贷记银行存款等科目；退回多付的款项做相反的会计分录。④涉及增值税进项税额的，还应进行相应的处理。（4）期末借方余额反映企业向供货单位预付而尚未发出货物的预付货款；期末贷方余额反映企业尚未补付的反映企业尚未补付的款项。【例】甲公司向乙公司采购材料5000吨，单价10元，所需支付的款项总额50000元。按照合同2023-04-24156人看过
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支票（1）库存现金是指存放在财会部门，随时可以动用的那部分库存现金，包括人民币和外币。企业应设置库存现金科目，本科目核算企业销售商品、提供劳务等经营活动收取的款项。（2）有外币现金的业务的企业，应分别按人民币和各种外币设置现金日记账进行明细核算。（3）企业应当设置现金日记账，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务发生顺序逐笔登记。每日终了，应当计算当日的现金收入合计额、现金支出合计额和结余额，并将结余额与实际库存额核对，做到账款相符。（4）库存现金的主要账务处理。①企业从银行提取现金，根据支票存根所记载的提取金额，借记本科目，贷记银行存款科目。企业将现金存入银行时，根据银行退回的进账单第一联，借记银行存款科目，贷记本科目。②企业因支付内部职工出差等原因所需的现金，按支出凭证所记载的金额，借记其他应收款等科目，贷记本科目，收到出差人员交回的差旅费剩余款并结算时，按实际收回的现金，借记本科目，按应报销2023-04-24289人看过 -
土地使用权（1）无形资产是企业拥有或控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产。无形资产按其反映的内容，可以分为专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权、特许权等。（2）无形资产应建立明细科目。一般按照无形资产类别（专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权、特许权等）设置二级科目。（3）无形资产的主要账务处理。①企业外购的无形资产，按应计入无形资产成本的金额，借记本科目，贷记银行存款等科目。自行开发的无形资产，按应予资本化的支出，借记本科目，贷记研发支出科目。无形资产预期不能为企业带来经济利益的，应按已计提的累计摊销，借记累计摊销科目，按其账面余额，贷记本科目，按其差额，借记营业外支出科目。已计提减值准备的，还应同时结转减值准备。②处置无形资产，应按实际收到的金额等，借记银行存款等科目，按已计提的累计摊销，借记累计摊销科目，按应支付的相关税费及其他费用，贷记应交税费、银行存款等科目，按其账面2023-04-24433人看过
融资租赁是指出租人根据承租人对供货人和租赁标的物的选择，由出租人向供货人购买租赁标的物，然后租给承租人使用。 融资租赁具有的基本特征是: （1）由承租人选定拟租赁投资物件，由出租人出资购买。 （2）具有不可解约性，承租人无权单独提出以退还租... 更多>
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