发布部门:财政部发布文号:94财检办字第118号各省、自治区、直辖市及计划单列市税收财务物价大检查办公室，国务院各部委、各直属机构税收财务物价大检查办公室：现将我办和有关省、市大检查办公室研究制定的《增值税检查提纲》、《所得税检查提纲》发给你们，供各地区、各部门在大检查工作中参考。附件一：增值税检查提纲税率方面：

1、增值税税率运用是否正确，是否扩大低税率的适用范围。

2、增值税税率变动过的货物，是否按税率变动的规定执行日期正确计算纳税。

3、兼营不同税率的货物或者应税劳务，未分别核算销售额的，是否从高适用税率。销项税额方面：

4、纳税人销售货物或应税劳务，向购买方收取的手续费、补贴、基金、返回利润、奖励费、违约金、包装费、包装物租金、优质费、运输装卸费等各种性质的价外收费，是否全部入帐，作为销售额按规定缴纳增值税。

5、等级品、副次品、废品、废料销售，是否漏交增值税。

6、企业以物易物或销售给自办“三产”企业、联营企业、其他关联企业或个人的货物及应税劳务，是否以明显偏低的价格结算，换取其他经济利润，少交增值税。

7、委托他人代销货物，实行统一核算单位将货物从一个机构移送不同县(市)的其他机构销售时，是否按规定及时缴纳增值税。

8、以自产或委托加工的货物，用于固定资产在建工程(包括新建、改建、修缮、装饰建筑物)，是否按规定在货物移送的当天，计算缴纳增值税。

9、以自产或委托加工的货物用于投资、分配给股东或投资者、集体福利、个人消费、赠送他人，是否作为视同销售行为，计算缴纳增值税。

10、将自产或委托加工的货物用于非应税项目(指缴纳营业税的项目)是否作为视同销售行为，计算缴纳增值税。

11、采取“以旧换新”方式销售货物，是否按新货物的同期销售价格或市场价格，计算缴纳增值税。

12、采取“还本销售”方式销售货物，是否擅自减除还本支出后计算缴纳增值税。

13、外商企业、工业企业无偿提供商品批发、零售企业的货物样品，销售时是否漏交增值税。

14、企事业单位、社会团体、个体经营者出售使用过物品(固定资产除外)是否缴纳增值税。

15、基本建设单位和从事建筑安装业务的企业附设工厂、车间生产的水泥预制构件、其他构件或建筑材料(不包括在建筑现场制造的预制构件)用于本单位或本建筑工程的，是否在移送时缴纳增值税。

16、对未予退还的包装物押金，是否及时转作销售，按所包装货物的适用税率缴纳增值税。

17、属应当征收增值税的混合销售行为，如销售货物同时送货上门，收取的运输费，未按税法规定一并缴纳增值税，擅自将运费部分按交通运输业缴3％营业税。

18、从事货物生产、销售为主的工商企业，兼营应征营业税的项目，不能分别核算或者不能准确核算的，这部分营业额，未按规定一并缴纳增值税。

19、纳税人兼营免税项目或非应税劳务(不包括固定资产在建工程)，按规定享受免税或缴纳营业税的销售额，其相关的进项税额是否按细则第二十三条规定的公式，计算不得抵扣的进项税额。

20、事业单位、社会团体、科研单位、学校、医院、报社附设的工厂、商店从事销售货物或者提供加工、修理修配劳务及进口货物，是否按税法规定申报缴纳增值税，有无擅自少缴、不缴增值税。

21、不符合规定条件的民政福利企业、校办企业，骗取合法身份，进行偷税；或挂名民政福利企业、校办企业，暗中承包给他人经营，骗取退税。

22、商业企业以自营、联销为名，实际将柜台出租给个体经营者独立经营，帮助个体经营者偷逃增值税、所得税。

23、纳税人兼营免税、减税项目的，其减免税项目是否符合税法规定，有无文件依据或任意扩大解释。