新准则下应交消费税的核算-法师兄

新准则下应交消费税的核算

来源：法律编辑整理时间： 2023-04-24 09:32:10 365 人看过

消费税是对税法所列消费品如烟、酒、化妆品、小汽车等为征税对象的一种流转税。消费税以消费品的销售收入或产品数量为计算依据，实行从价定率和从量定额两种方法。

在会计核算时，企业交纳的消费税，借记营业税金及附加等科目，贷记应交税费——应交消费税科目，企业交纳的消费税，借记应交税费——应交消费税科目，贷记银行存款等科目。

「例」某企业为增值税一般纳税人，本期销售应税消费品，应纳消费品的售价为12000元（不含增值税），产品成本为8000元，该产品的增值税税率为17%，消费税税率为10%，产品已发出，符合收入确认条件，款项尚未收到。企业账务处理如下：

向购买方收取的增值税额为：12000×17%=2040（元）

应交的消费税：12000×10%=1200（元）

销售应税消费品时：

借：应收账款14040

贷：主营业务收入12000

应交税费——应交增值税（销项税额）2040

计提消费税时：

借：营业税金及附加1200

贷：应交税费——应交消费税1200

交纳消费税时：

借：应交税费——应交消费税1200

贷：银行存款1200

声明：该文章是网站编辑根据互联网公开的相关知识进行归纳整理。如若侵权或错误，请通过反馈渠道提交信息，我们将及时处理。【点击反馈】

扩展阅读

律师服务

热门律师推荐

律师普法

换一批

更多消费税相关文章

融资
新准则下所得税核算技巧有哪些

一、所得税核算方法：资产负债表债务法资产负债表债务法是从资产负债表出发，分析资产、负债账面价值与其计税基础产生的暂时性差异，从而确定递-延所得税的方法。资产负债表债务法的重点在于确定递-延所得税资产或递-延所得税负债，关键在于确定资产、负债的计税基础。资产负债表债务法注重每一会计期间确认和计量业已发生的交易和事项所引发的未来所得税的流入或流出给企业造成的影响，并将这一影响确认为递-延所得税资产或递-延所得税负债。资产负债表债务法引入了一个“计税基础”的概念，需要指出的是“计税基础”不同于“纳税基础”。由于计税基础这个概念缺乏逻辑基础，因此“资产的计税基础”通常较好理解，而负债的计税基础通常就不那么好理解了。我认为资产、负债的计税基础是从税法的角度来看资产和负债，反映的是税法对资产和负债有关项目的处理规定;而资产、负债的账面价值是期末资产负债表上反映的金额，是会计核算的结果，资产、负债账面价

2023-04-27

154人看过
业主
新旧准则下所得税的核算方法是什么

新《企业会计准则》对所得税的核算规定发生了较大变化，笔者通过新旧准则对所得税的有关规定进行比较，结合实务工作对新准则下所得税的核算方法作一探讨。在进行有关所得税的会计处理时，旧准则允许企业在应付税款法与纳税影响会计法(包括递延法和损益表债务法)之间进行选择。应付税款法不确认时间性差异对所得税的影响金额，在这种方法下，当期所得税费用等于当期应交的所得税。纳税影响会计法，是指企业确认时间性差异对所得税的影响金额，按照当期应交所得税和时间性差异对所得税影响金额的合计，确认为当期所得税费用的方法。在这种方法下，时间性差异对所得税的影响金额递延和分配到以后各期。递延法和损益表债务法的核算基本相同，仅在出现税率变动或开征新税时，采用损益表债务法需按新税率对原已确认的时间性差异的所得税影响金额调整，而递延法下则无需调整。在新准则里只规定了资产负债表债务法，应付税款法、递延法、损益表债务法将不再适用。资产

2023-05-05

278人看过
债务重组
新准则下营业外支出的核算

企业发生的营业外支出，应设置营业外支出科目。营业外支出主要账务处理：（1）本科目核算企业发生的各项营业外支出，包括非流动资产处置损失、非货币性资产交换损失、债务重组损失、公益性捐赠支出、非常损失、盘亏损失等。（2）本科目可按支出项目进行明细核算。（3）企业确认处置非流动资产损失、非货币性资产交换损失、债务重组损失，比照固定资产清理、无形资产、原材料、库存商品、应付账款等科目的相关规定进行处理。盘亏、毁损的资产发生的净损失，按管理权限报经批准后，借记本科目，贷记待处理财产损溢科目。（4）期末，应将本科目余额转入本年利润科目，结转后本科目无余额。【例】甲公司决定以账面价值为10000元，公允价值为11000元的生产A材料，换入乙公司账面价值为12000元，公允价值为11000元的生产用B材料，甲公司支付运输费400元，乙公司支付运输费600元。两公司均未计提存货跌价准备，增值税税率为17%.假

2023-04-24

149人看过
支票
核算应交税费的方法

一、增值税预交与应交应通过两个明细账户核算一般纳税人对当月预交的增值税与上交上月的增值税账务处理是不同。实际工作中，企业当月预交增值税时，通过“应交税费——应交增值税(已交税金)”账户核算。而当月缴纳上期增值税则通过“应交税费——未交增值税”账户核算。【例1】2009年9月20日，甲公司预交增值税200000元，通过银行付讫;月末，经计算甲公司当月增值税进项税额为520000元，销项税额为980000元;结转当月未交增值税。10月7日，甲公司通过银行缴纳上月未交增值税。有关账务处理如下：9月20日，预交增值税会计处理为：借：应交税费——应交增值税(已交税金)200000贷：银行存款2000009月30日，结转未交增值税：结转未交增值税=(980000-520000)-200000=260000(元)借：应交税费——应交增值税(转出未交税金)260000贷：应交税费——未交增值税260000

2023-05-05

335人看过

法律综合知识
在新准则下抵债资产应该如何核算

抵债资产采用公允价值进行初始计量，抵债资产减值准备一经确认不得转回。本文拟对新准则体系下金融企业抵债资产的确认、计价和外币折算等会计处理问题做以探讨。一、抵债资产的入账确认与终止确认从理论上讲，抵债资产的确认条件非常明确：与该抵债资产有关的经济利益很可能流入企业;该抵债资产的成本或者价值能够可靠地计量。而实际工作中，抵债资产的确认入账却非常复杂，主要是因为以物抵债事项存在实质与形式不同步现象。以物抵债过程中，无论是法院判决还是双方协商，金融企业从判决或协议生效到实际取得所有权并占有抵债资产，通常时间较长，甚至最终不了了之。在此情况下，金融企业对抵债资产入账确认以及对应债权的停息、终止确认处理莫衷一是。有的在法院判决或双方协商生效后即确认抵债资产，冲抵借款人债权本息;有的在法院判决或双方协商生效后仅做停息处理，待实际占有、扣压抵债资产后再确认抵债资产，冲销债权本息;有的在实际占有、扣压抵债资

2023-02-03

292人看过
消费税
新准则下包装物如何核算

新准则下，企业在发出包装物时，应根据发出包装物的不同用途分别进行账务处理。生产部门领用的包装物，构成了产品的成本，因此应将包装物的成本计入产品生产成本，借记生产成本贷记包装物；随同产品一起出售，单独计价的包装物相当于单独销售包装物，借记其他业务成本：贷记包装物。随同产品出售但不单独计价，应是借记销售费用贷记包装物。出租的包装物，借记其他业务成本：贷记包装物，收到包装物的租金，借记库存现金等贷记其他业务收入；出借的包装物，借记销售费用贷记包装物。收到出租、出借包装物的押金：借：库存现金等贷：其他应付款退回押金：借：其他应付款贷：库存现金等对于逾期未退的包装物，首先将押金没收相当于是将包装物卖掉：借：其他应付款（按没收的押金入账）贷：应交税费——应交增值税（销项税额）[押金／1+增值税税率）×增值税税率]其他业务收入[押金／（1+增值税税率）]涉及到消费税的，接应缴纳的消费税：借：营业税金及附

2023-04-24

115人看过
法律综合知识
新准则下总部资产减值的核算

企业对某一资产组进行减值测试，应当先认定所有与该资产组相关的总部资产，再根据相关总部资产能否按照合理和一致的基础分摊至该资产组分别下列情况处理。①对于相关总部资产能够按照合理和一致的基础分摊至该资产组的部分，应当将该部分总部资产的账面价值分摊至该资产组，再据以比较该资产组的账面价值（包括已分摊的总部资产的账面价值部分）和可收回金额，并按照资产减值准则第二十二条的规定处理。②对于相关总部资产中有部分资产难以按照合理和一致的基础分摊至该资产组的，应当按照下列步骤处理：首先，在不考虑相关总部资产的情况下，估计和比较资产组的账面价值和可收回金额，并按照资产减值准则第二十二条的规定处理。其次，认定由若干个资产组组成的最小的资产组组合，该资产组组合应当包括所测试的资产组与可以按照合理和一致的基础将该部分总部资产的账面价值分摊其上的部分。最后，比较所认定的资产组组合的账面价值（包括已分摊的总部资产的账面

2023-04-24

136人看过
借款
新会计和新税法下开办费的核算

一、会计方面规定：“除购建固定资产以外，所有筹建期间所发生的费用，先在长期待摊费用中归集，待企业开始生产经营当月起一次计入开始生产经营当月的损益。如果企业长期待摊的费用项目不能使以后会计期间受益的，应当将尚未摊销的该项目的摊余价值全部转入当期损益。新《企业会计准则》按照颁布的会计科目表及核算内容，长期待摊费用的内容有所变化，开办费的处理也与以前不同。企业会计准则应用指南——会计科目和主要账务处理中：1801长期待摊费用规定：一、本科目核算企业已经发生但应由本期和以后各期负担的分摊期限在1年以上的各项费用，如以经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出等。6602管理费用：三、管理费用的主要账务处理(一)企业在筹建期间内发生的开办费，包括人员工资、办公费、培训费、差旅费、印刷费、注册登记费以及不计入固定资产价值的借款费用等，借记“管理费用”科目，贷记银行存款等科目。从这里可以看出，新准则已将开

2023-03-31

322人看过

会计处理
新准则下研发支出怎么核算

在新准则实施的条件下，研发支出有特别的规定，另外2008年1月1日即将施行的《中华人民共和国企业所得税法》也对开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用将实行可以在计算应纳税所得额时加计扣除的税收优惠政策，因此，研发支出的正确核算，对企业意义重大。研发支出的概念所谓研发支出，从企业的角度来说，就是企业内部研究开发项目的支出。根据《企业会计准则第6号—无形资产》的规定，企业内部研究开发项目的支出，应当区分研究阶段支出与开发阶段支出。研究是指为获得并理解新的科学或技术知识而进行的独创性的有计划调查。开发是指在进行商业性生产或使用前，将研究成果或其他知识用于某项计划或设计，以生产出新的或具有实质性改进的材料、装置、产品等。新准则规定，对于企业内部的研究开发项目(包括企业取得的已作为无形资产确认的正在进行中的研究开发项目)，研究阶段的支出，应当于发生当期归集后计入损益(管理费用);开发阶段的支出

2023-06-12

402人看过
折扣
新准则下附有现金折扣条件的核算

现金折扣，是指企业为了鼓励客户在一定时期内早日付清货款而给予的一种折扣优待。在现金折扣的情况下，应收账款入账金额的确认有两种处理方法可供选择，一种是总价法，另一种是净价法。我国目前的会计实务中，所采用的是总价法。总价法是将未减现金折扣前的金额作为实际售价，记作应收账款的入账余额，同时按此金额确认销售收入额。销售方给予客户的现金折扣，属于一种理财费用，会计上作为财务费用处理。「例」甲公司2007年6月11日销售商品一批，共500件，增值税发票注明的售价50000元，增值税额8500元。该批产品的成本为40000元。规定的现金折扣条件为：2／10，1／20，n／30，公司采用总价法核算现金折扣，6月15日收回货款。甲公司为此项业务所做的会计分录为：6月11日销售实现时，按总价确认收入：借：应收账款58500贷：主营业务收入50000应交税费——应交增值税（销项税额）8500借：主营业务成本40

2023-04-24

161人看过
住房公积金
新准则下的应付福利费问题

1、新准则下的应付福利费的会计处理？每月还要按照14%计提吗？还有工会经费、职工教育经费呢？答：应付职工薪酬应用如下:一、本科目核算企业根据有关规定应付给职工的各种薪酬。二、本科目应当按照工资、职工福利、社会保险费、住房公积金、工会经费、职工教育经费、解除职工劳动关系补偿等应付职工薪酬项目进行明细核算。三、应付职工薪酬的主要账务处理（一）企业按照有关规定向职工支付工资、奖金、津贴等，借记本科目，贷记银行存款、现金等科目。企业从应付职工薪酬中扣还的各种款项（代垫的家属药费、个人所得税等），借记本科目，贷记其他应收款、应交税费——应交个人所得税等科目。企业向职工支付职工福利费，借记本科目，贷记银行存款、现金科目。企业支付工会经费和职工教育经费用于工会运作和职工培训，借记本科目，贷记银行存款等科目。企业按照国家有关规定缴纳社会保险费和住房公积金，借记本科目，贷记银行存款科目。企业因解除与职工的劳

2023-04-24

343人看过
法律综合知识
会计如何核算应交税费

内容释义企业生产经营所取得的收入或所得，都必须依法交纳税金。目前企业交纳的税金主要有增值税、消费税、营业税、所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、车船税、教育费附加、矿产资源补偿费等。业务要点为了核算企业应交的各种税费的形成及缴纳情况，企业应设置“应交税费”科目。该科目的贷方登记应交的各种税费，以及出口退税、税务机关退回多交的税费，借方登记实际缴纳的税费。期末余额在贷方，表示企业尚未缴纳的税费；余额在借方，表示多交或尚未抵扣的税费。本科目接应交税费的项目设置明细科目进行明细分类核算。1．应交增值税的核算（1）一般纳税企业一般购销业务的会计处理实行增值税的一般纳税企业从税务角度看，一是可以使用增值税专用发票，企业销售货物或提供劳务可以开具增值税专业发票（或完税凭证、购进免税农产品凭证、收购废旧物资凭证、外购物资支付的运输费用的结算单据，下同）；二是购入货物取得的增值

2023-12-02

399人看过

会计科目
新准则的涉税核算会计科目有哪些

进项税抵扣的涉税核算会计科目：1.实行扩大增值税抵扣范围的企业，应在“应交税费”科目下增设“应抵扣固定资产增值税”明细科目，并在该明细科目下增设“固定资产进项税额”、“固定资产进项税额转出”、“已抵扣固定资产进项税额”等专栏。“固定资产进项税额”专栏，记录企业购入固定资产或应税劳务等而支付的、准予抵扣的增值税进项税额。“固定资产进项税额转出”专栏，记录企业购进的固定资产因某些原因而不能抵扣，按规定转出的进项税额。“已抵扣固定资产进项税额”专栏，记录企业已抵扣的固定资产增值税进项税额。2.实行扩大增值税抵扣范围的企业，应在“应交税费——应交增值税”科目下增设“新增增值税额抵扣固定资产进项税额”专栏，该专栏用于记录企业以当年新增的增值税额抵扣的固定资产进项税额。账务处理：1.外购固定资产时所支付的增值税进项税款并取得增值税专用发票的业务？可采用与购买存货相一致的会计处理方法：借记“应交税费——

2023-04-27

130人看过
土地增值税
应交税费的核算内容有哪些？

这段内容介绍了不同类型企业在计算应交税费时需要设置的科目和专栏。增值税分为一般纳税企业和小规模纳税企业,消费税、资源税和城市维护建设税企业需要借记“营业税金及附加”等科目,贷记本科目(应交消费税、资源税、城市维护建设税)。营业税、所得税和其他应交税费也需要分别设置科目和专栏进行计算。一、增值税：1.一般纳税企业：-进项税额-已交税金-销项税额-出口退税-进项税额转出2、小规模纳税企业：只需在“应交税费”科目下设置“应交增值税”明细科目，不需要再“应交增值税”明细科目中设置专栏。二、消费税：应交消费税、资源税和城市维护建设税企业按规定计算应交的消费税、资源税、城市维护建设税，借记“营业税金及附加”等科目，贷记本科目（应交消费税、资源税、城市维护建设税）。三、营业税。四、所得税：企业按照税法规定计算应交的所得税，借记“所得税费用”等科目，贷记本科目（应交所得税）。五、其他应交税费：含城市维护建

2023-09-03

269人看过