增值税价外费用有哪些？-法师兄

增值税价外费用有哪些？

来源：法律编辑整理时间： 2023-06-07 18:53:24 87 人看过

价外费用是指价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费返还利润、奖励费、违约金（延期付款利息）、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费、代收款项、代垫款项及其他各种性质的价外收费。但下列项目不包括在内：（一）向购买方收取的销项税额；（二）受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税；（三）同时符合以下条件的代垫运费：

1、承运部门的运费发票开具给购货方的；

2、纳税人将该项发票转交给购货方的。凡价外费用，无论其会计制度如何核算，均应并入销售额计算应纳税额。

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“办卡费”“续约费”“会员费”是否属于增值税价外费用？

销售额为纳税人销售货物或应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用，但不包括收取的销项税额。价外费用是指价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费返还利润、奖励费、违约金（延期付款利息）、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费、代收款项、代垫款项及其他各种性质的价外收费。但下列项目不包括在内：（一）向购买方收取的销项税额；（二）受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税；（三）同时符合以下条件的代垫运费：1、承运部门的运费发票开具给购货方的；2、纳税人将该项发票转交给购货方的。凡价外费用，无论其会计制度如何核算，均应并入销售额计算应纳税额。根据财政部、国家税务总局《关于增值税若干政策的通知》【财税[2005]165号】规定，对增值税纳税人收取的会员费收入不征收增值税。因此如果您所说的企业向顾客收取的办卡费续约费会员费是因销售货物而同时收取的费用，也应属于增值税的价外费用，并入销售

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（一）向购买方收取的销项税额；（二）受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税；（三）同时符合以下条件的代垫运费：1、承运部门的运费发票开具给购货方的；2、纳税人将该项发票转交给购货方的。凡价外费用，无论其会计制度如何核算，均应并入销售额计算应纳税额。《中华人民共和国增值税暂行条例》第六条销售额为纳税人发生应税销售行为收取的全部价款和价外费用，但是不包括收取的销项税额。销售额以人民币计算。纳税人以人民币以外的货币结算销售额的，应当折合成人民币计算。

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如何对价外费用的增值税进行会计处理

根据《中华人民共和国增值税暂行条例》及其实施细则规定“销售额为纳税人销售货物或者应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用”，“所称价外费用是指价外向购买方收取的手续费、补贴基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金(延期付款利息)、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费、代收款项、代垫款及其他各种性质的价外收费。”“凡价外费用，无论其会计制度如何核算，均应并入销售额计算应纳税额。企业向购货方收取的价外费用，应根据《企业财务通则》、《企业会计准则》和行业财务会计制度进行会计核算，但依据增值税税法有关规定，价外费用则应并入销售额计算应纳税额。因此，企业价外费用的会计处理，必须把会计核算和应缴增值税结合起来。现将各项价外费用的增值税会计处理详述如下。1.收取手续费、包装物租金：借：有关科目贷：其他业务收入应交税费——应交增值税(销项税额)2.收取补贴：借：有关科目贷：营业外收入应交税费——应

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赔偿金名目繁多，有死亡赔偿金、残疾赔偿金、交通事故赔偿金、质量赔偿金、经济赔偿金等。所谓赔偿金，是指当事人一方，因其违约行为给对方造成损失时，为了补偿违约金不足部分而支付给对方的一定数额的货币资金。赔偿金涉及流转税、所得税等税收处理，现分析如下。《增值税暂行条例实施细则》第十二条明确规定，条例第六条第一款所称价外费用，包括价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费。新修订的《增值税暂行条例实施细则》对价外费用的内容进行了进一步明确，将“延期付款利息”从“违约金”中分离出来，增加了“滞纳金”和“赔偿金”。这里将“赔偿金”列为价外费用计算征收增值税。但对“赔偿金”列为价外费用计算征收增值税应区分情况分别对待。从货物销售收入确认原则来看，必须同时

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《财政部、国家税务总局关于在上海市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点的通知》(财税[2011]111号)第三十三条规定，销售额，是指纳税人提供应税服务取得的全部价款和价外费用。价外费用，是指价外收取的各种性质的价外收费，但不包括代为收取的政府性基金或者行政事业性收费。根据上述规定，纳税人销售货物、提供应税服务向购买方价外收取的各种性质的价外收费(包括贴息费用、港口费、港杂费、保险费……)，应缴纳增值税并可单独开具增值税专用发票。

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增值税负担率用于衡量企业在一定时间内实际税收负担的大小。从国家宏观控制的角度来看，只有相对合理的税收负担才能保障国民经济的健康发展。从税收监督的角度来看，在名义税率和税收政策的情况下，如果实际税收负担过低，税收负担可能会出现逃税问题，引起税务监督部门的注意。从企业来看，如果实际税收负担较高，企业也应查明原因，加强税收计算管理，避免不必要的税收损失。增值税税负率的计算公式是什么“免抵退税”企业：某时期增值税“税负率”＝当期“各月应纳税额累计数”当期“应税销售额”累计数＝｛当期各月［“销项税额”－（“进项税额”－“进项税额转出”）－“上期留抵税额”］累计数＋当期“简易征收办法应纳税额”累计数－当期“应纳税额减征额”累计数｝当期“应税销售额”累计数。1、月“销项税额”＝每月《增值税纳税申报表》（按适用税率征税货物及劳务销售额＋免、抵、退办法出口货物销售额）适用税率＝每月《增值税纳税申报表》销项税

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增值税不属于价内税，是价外税。征收的增值税与以前试行的增值税相比，具有以下特点：1、执行附加价格税，即与销售货物有关的增值税是独立于价格计算的，不属于价格的一部分；2、扩大征收范围，即除生产、批发、零售和进口环节外，还扩展到劳动活动的加工和修理；3、对SIM的征收。对税率进行上浮，即调整税率，采用基本税率、低税率和零税率；4、采用发票扣税方式，即采用发票税控征收管理方式，进项税额按扣税凭证上注明的税额确定。如增值税专用发票，应纳税额从销项税额中扣除后计算；5、根据销售额和会计核算的健全程度，纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。小规模纳税人采取简单的征税方式。法律依据：《中华人民共和国增值税暂行条例》第一条在中华人民共和国境内销售货物或者加工、修理修配劳务（以下简称劳务），销售服务、无形资产、不动产以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人，应当依照本条例缴纳增值税。第三条纳税人兼营不同税率

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交纳土地增值税计算增值额时，应扣除哪些费用？

中华人民共和土地增值税暂行条例实施细则第七条条例第六条所列的计算增值额的扣除项目，具体为：(一)取得土地使用权所支付的金额，是指纳税人为取得土地使用权所支付的地价款和按国家统一规定交纳的有关费用。(二)开发土地和新建房及配套设施(以下简称房增开发)的成本，是指纳税人房地产开发项目实际发生的成本(以下简称房增开发成本)，包括土地征用及拆迁补偿费、前期工程费、建筑安装工程费、基础设施费、公共配套设施费、开发间接费用。土地征用及拆迁补偿费，包括土地征用费、耕地占用税、劳动力安置费及有关地上、地下附着物拆迁补偿的净支出、安置动迁用房支出等。前期工程费，包括规划、设计、项目可行性研究和水文、地质、勘察、测绘、“三通一平”等支出。建筑安装工程费，是指以出包方式支付给承包单位的建筑安装工程费，以自营方式发生的建筑安装工程费。基础设施费，包括开发小区内道路、供水、供电、供气、排污、排洪、通讯、照明、环卫、

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到目前为止，国家财税部门从来没有就免税产品价外费用是否需要纳税、如何纳税问题作出过规定，至于价外费的税收问题，《增值税暂行条例》第六条只有一个原则性规定，就是“销售额为纳税人销售货物或应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用”。但是，除了明确规定免税或不征税以外，《增值税暂行条例》的所有条款都以纳税义务应该发生为前提。如果根据上述规定得出“免税产品的价外费用需要纳税”的结论，缺乏明确的法律依据。值得注意的是，价外费用并非独立于产品销售行为以外，价款与价外费用是产品销售收入的两个部分，价外费用是相对于价款而言的，价款是价外费用存在的前提，如果价款不成立也就没有价外费用，正所谓“皮之不存，毛将焉附”。就本质而言，增值税也是一种行为税，课税对象是销售产品和应税劳务的行为，其税基当然就是销售的全部对价，包括某些不能分摊到单个产品或劳务项目价格中去的价外费用。《增值税暂行条例》中特别强调价外费与价款

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入账价值包括增值税吗

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