（一）如何界定土地使用税的纳税义务人

1）根据《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》第二条规定，在城市、县城、建制镇、工区范围内使用土地的单位和个人，为城镇土地使用税的纳税义务人。

2）根据《国家税务局关于检发〈关于土地使用税若干具体问题的解释和暂行规定〉的通知》文第四条规定，土地使用税由拥有土地使用权的单位和个人缴纳。拥有土地使用权的纳税人不在土地所在地的，由代管人或实际使用人纳税；土地使用权未确定或者权属纠纷未解决时，由实际使用人纳税；土地使用权共有的，由共有各方分别缴纳。

3）根据《广东省城镇土地使用税实施细则》第三条规定，使用土地建房出租、出典，房屋出租人、承典人为纳税人；出租人、承典人不在房屋所在地或房屋出租纠纷未解决的，由房屋代管人和使用人缴纳。举例一：某总公司拥有一幢办公楼，其中将一层写字楼无偿给分公司使用。由于办公楼土地使用权明确为总公司，不存在土地权属人不明确或者共有的情况，所以应由总公司全部缴纳土地使用税，而非由总公司、分公司按照各自使用的面积分别缴纳土地使用税。

简单来说就是：

（1）拥有土地使用权的单位和个人。

（2）拥有土地使用权的单位和个人不在土地所在地的，以土地实际使用人和代管人为纳税义务人。

（3）土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，以实际使用人为纳税义务人。

（4）土地使用权共有的，由共有各方以实际使用土地面积和占总面积的比例，分别计缴征税。（5）对国有企业、外商投资企业及外籍人员不征收城镇土地使用税。

（二）具体规定

（1）范围：城镇土地使用税的征税范围，包括在城市、县城、建制镇和工矿区内的国家所有和集体所有的土地。对建立在城市、县城、建制镇和工矿区以外的工矿企业则不需要缴纳城镇土地使用税。

（2）计税依据：城镇土地使用税以实际占用的土地面积为计税依据。尚未核发出土地使用证书的，应由纳税人申报土地面积，据以纳税，待核发土地使用证以后再作调整。

注意：税务机关不能核定纳税人实际使用的土地面积。

（3）税率：城镇土地使用税适用地区幅度差别定额税率。城镇土地使用税采用定额税率，即采用有幅度的差别税额。按大、中、小城市和县城、建制镇、工矿区分别规定每平方米城镇土地使用税年应纳税额。城镇土地使用税每平方米年税额标准具体规定如下