合并报表的操作步骤是什么-法师兄

合并报表的操作步骤是什么

来源：法律编辑整理时间： 2023-05-08 10:33:13 283 人看过

第1步：将子公司的账面价值调整为公允价值（这是在合并报表子公司一栏中调整分录的框架内完成的）

借入：存货

固定资产

贷记：资本公积（告诉你公允价值不等于账面价值，你可以可以调整，并将相应科目全部挤入资本公积）

第二步：使子公司余额本次调整为权益法（在合并报表母公司栏调整分录的框架内进行）

借：长期投资-损益调整（年度利润-现金股利分配）*母公司%

贷：投资收益

贷：长期投资-其他权益变动（资本公积公允变动*母公司%）

贷：资本公积-此处明细科目有点不清楚

第3步：开始进行调整抵销分录（此处涉及的损益科目对第四步调整后的净利润有影响，但不考虑“所得税费用和内部销售应收款项坏账准备”这两点）

此处不涉及基本分录，只涉及个别特殊分录。

A第一年内部销售的存货：

借入：营业收入

贷记：营业成本

借入：营业成本（未售出数量*毛利）

贷记：第二年的存货

应替换上述第二项其中：

借入：未分配利润

贷记：营业成本（金额不变）

b对于内部出售的资产，在弥补折旧和摊销时，将涉及递延。这里的金额只需要用当年发生的金额，贷方减去借方，再乘以税率。但余额是计算出来的，发生额只需要减去上一年的余额。

C对于预先处置或报废的固定资产，只要将原抵销分录中的固定资产科目改为营业外收入即可。

d下游：

借方：营业收入（售价）

贷方：营业成本（买入价）

贷方：存货（余额）

上游：

借方：长期投资（未实现交易*母公司%）

贷方：存货

现在您可以进行调整净利润，以及下一个抵销分录所涉及的损益不会影响此处的利润。

e有内部债券投资时：

借款：应付债券（期末摊销成本）

借款：持有至到期投资（期末摊销成本）

借款：投资收益（期初摊销成本*实际%）

借款：财务费用

借款：应付利息（票面）价值*票据%

借款：应收利息

第四步：母公司长期投资冲减子公司所有者权益

e借方：股本（子公司年末余额）

资本公积（年初余额+评估增值+本年发生额）

盈余公积（子公司年初余额+本年计提金额）

未分配利润-年末（子公司年初余额+调整后净利润-提取盈余-分配本期股份）

商誉[一系列调整后的最终长期投资金额]调整-（以上从股本到未分配利润）*母公司%]

贷款：长期投资（经过一系列调整后的最终长期投资金额）

贷款：少数股东权益（以上权益已添加到未分配利润）*次级%

第5步：抵消投资收益贷款：投资收益（调整后净利润*母公司%）

少数股东损益（调整后净利润*子公司%）

未分配利润-年初（复制去年）

贷款：提取盈余公积（本年提取额）

年末将未分配利润分配给所有者（或股东）

（复制进入商誉上方的数字）

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