税务行政复议与税收行政诉讼的关系-法师兄

税务行政复议与税收行政诉讼的关系

来源：互联网时间： 2023-04-05 19:00:23 131 人看过

根据《行政诉讼法》、《行政复议法》和《中华人民共和国税收征收管理法》的规定，税务行政诉讼起诉与税务行政复议的关系有以下几种情况：

(1)必经复议，即未经复议不能向人民法院起诉。因征税问题发生争议，行政相对人必须先申请税务行政复议，否则不得向人民法院起诉。

(2)选择复议，即税务行政相对人既可以向税务机关申请复议，也可以直接向人民法院起诉。非因征税问题发生的税务争议均适用选择诉讼。

(3)复议机关终局裁决，即行政相对人在税务行政复议机关作出复议决定后，不得向人民法院提起行政诉讼。税务行政复议机关一般无权作出终局裁决，只有一种情况例外：根据《行政复议法》的规定，对国家税务总局作出的具体行政行为不服的，行政相对人只能向国家税务总局申请复议。对国家税务总局作出的复议决定不服的，申请人可以向法院起诉，也可以向国务院申请裁决，但国务院的裁决是终局裁决。

为防止行政机关办事拖拉、不讲效率，同时也为了保护行政相对人的合法权益，法律规定，自法定复议期限届满之日起，无论税务机关是否正在复议，当事人均可向人民法院提起诉讼。

一、税收行政复议及行政诉讼的区别是什么

税收行政复议及行政诉讼的区别是：

①性质不同。税务行政复议是属于行政机关的行政活动，税务行政诉讼是属于司法机关的司法活动。

②管辖机关不同。税务行政复议原则上由原处理机关的上一级税务机关或本级人民政府管辖；而税务行政诉讼则由人民法院管辖。

③审理方式和程序不同。人民法院审理税务行政案件实行合议、回避、公开审判、两审终审和辩论制度；而税务复议机关审查税务复议案件以书面审查为原则(必要时才采取其他方式)，且实行一级复议制度。

④效力不同。人民法院对税务行政案件的判决和裁定具有终局性，当事人对裁决和裁定不服只能进行申诉，且申诉不影响法院裁决的执行力；税务行政复议则不同，除国务院所作的裁决外，其他复议机关所作的税务行政复议决定不具有终局性，申请人对复议决定不服可向人民法院提起诉讼。

声明：该文章是网站编辑根据互联网公开的相关知识进行归纳整理。如若侵权或错误，请通过反馈渠道提交信息，我们将及时处理。【点击反馈】

扩展阅读

律师服务

热门律师推荐

律师普法

换一批

更多税务行政复议相关文章

税务行政复议
税务行政复议、行政复议及行政复议程序的探讨

性质不同。税务行政复议是属于行政机关的行政活动，税务行政诉讼是属于司法机关的司法活动。管辖机关不同。税务行政复议原则上由原处理机关的上一级税务机关或本级人民政府管辖；而税务行政诉讼则由人民法院管辖。审理方式和程序不同。人民法院审理税务行政案件实行合议、回避、公开审判、两审终审和辩论制度；而税务复议机关审查税务复议案件以书面审查为原则（必要时才采取其他方式），且实行一级复议制度。效力不同。人民法院对税务行政案件的判决和裁定具有终局性，当事人对裁决和裁定不服只能进行申诉，且申诉不影响法院裁决的执行力；税务行政复议则不同，除国务院所作的裁决外，其他复议机关所作的税务行政复议决定不具有终局性，申请人对复议决定不服可向人民法院提起诉讼。税务行政复议决定（一）行政复议原则上采用书面审查的办法，但是申请人提出要求或者税务机关内部负责行政复议的工作机构认为有必要时，应当听取申请人、被申请人和第三人的意见，

2023-07-16

258人看过
诉讼时效
申请税务行政复议时间与诉讼时效

复议的申请1、申请复议的时间（1）同纳税人、扣缴义务人和其他税务当事人同税务机关在纳税上发生争议时，必须先依照税务机关根据法律、行政法规确定的税额缴纳或者解缴税款及滞纳金，然后可以在收到税务机关填发的缴款凭证之日起六十日内向上一级税务机关申请复议。（2）申请人对税务机关作出的税收保全措施、税收强制执行措施及行政处罚行为不服，可以在接到处罚通知之日起或者税务机关采取税收保全措施，强制执行措施之日起六十日内向上一级税务机关申请复议或直接向人民法院起诉。（3）申请人对税务机关作出的阻止出境行为，拒绝颁发税务登记证、出售发票或不予答复的行为以及责令提交纳税保证金或提供纳税担保的行为不服申请复议，可以在知道上述行为之日起六十日内向上一级税务机关申请复议。提起行政诉讼的时限(一)复议申请人对国家税务机关作出的不予受理其复议申请的裁决不服，可自收到不予受理裁决书之日起十五日内，就复议机关不予受理的裁决本

2023-04-24

200人看过
税务行政复议
有关税务行政复议的缴税问题

纳税人、扣缴义务人、纳税担保人同税务机关在纳税上发生争议时，必须先依照税务机关的纳税决定缴纳或者解缴税款及滞纳金或者提供相应的担保，然后可以依法申请行政复议；对行政复议决定不服的，可以依法向人民法院起诉。申请税务行政复议需关注新法规《行政复议法实施条例》（以下简称《条例》）施行近1个月，不少纳税人对此表示关注，因为税务行政复议是纳税人维权申请救济的主要途径之一，程序简单、救济成本较低，在解决税企税收争议方面起着很重要的作用，所以纷纷询问《条例》施行后申请税务行政复议有哪些需要注意的地方。12366根据《条例》有关规定，结合税务行政复议的有关特点，作了全面的答复。调解争议和为贵《条例》规定，有下列情形之一的，行政复议机关可以按照自愿、合法的原则进行调解：公民、法人或者其他组织对行政机关行使法律、法规规定的自由裁量权作出的具体行政行为不服申请行政复议的；当事人之间的行政赔偿或者行政补偿纠纷。对

2023-07-03

118人看过
行政强制
税务行政强制执行与税务保全的相关关系

税收保全措施和强制执行措施是税务机关保证税款及时足额入库的有效手段，也是税务行政手段的最后一道防线，但二者有以下不同：（一）税收保全措施和强制执行措施分别适用不同范围。税收保全措施只适用于从事生产、经营的纳税人，不适用于非从事生产经营的纳税人、扣缴义务人、纳税担保人等，这是因为非从事生产经营的纳税人一般没有直接可供扣押的商品、货物。此外，税收保全措施适用于纳税义务发生前，还谈不上扣缴义务人代扣税款和纳税担保问题。而税务强制执行措施则适用于纳税人、扣缴义务人、纳税担保人，此时纳税义务、扣缴义务和纳税担保义务已经发生，上述单位或自然人逾期未缴税款，经限期催缴无效可以强制执行。（二）税收保全措施适用于纳税义务发生前，强制执行措施适用于纳税义务、扣缴义务、纳税担保义务发生以后。税收保全措施只适用于有逃避纳税义务嫌疑的纳税人，纳税义务发生前，纳税人无必须纳税的义务，国家税收权益尚未最后流失，税务机关

2023-03-02

282人看过

保全
税收纠纷必须先行政复议再行政诉讼税收的规定有什么？

《税收征管法》第五十六条区分两种情况对行政复议作了具体规定。一种情况是当事人同税务机关在纳税上发生争议时，规定必须先申请行政复议，对行政复议决定不服的，才可以向法院起诉。另一种情况是当事人对税务机关的处罚、强制执行措施或税收保全措施不服时，既可以选择行政复议，也可以选择行政诉讼。两种情况应当区别对待，税务机关要求你补缴应纳税款，属于第一种情况中所说的“纳税”范围，所以必须先申请行政复议，若不服，再向人民法院提起诉讼。一、税收强制执行措施有什么？所谓税收强制执行措施，是指税务机关在采取一般税收管理措施无效的情况下，为了维护税法的严肃性和国家征税的权利所采取的税收强制手段。这不仅是税收的的无偿性和固定性的内在要求，也是税收强制性的具体表现。当今各国都在税收法律或行政法规中赋予了税务机关必要的税收强制执行权，以确保国家征税的有效行使。中国《税收征管法》第40条赋予了税务机关必要的强制执行权。根据

2023-06-22

482人看过
罚款
税收罚款是行政复议还是诉讼？

税收罚款是行政复议，《税法》列举的税务行政复议范围有12项，“当事人对税务机关的处罚决定不服的，应当先申请行政复议，对行政复议不服的可以依法向人民法院起诉。”这句话对部分情况适用，部分情况不适用。1、申请人对复议范围中第1项规定的行为不服的，应当先向复议机关申请行政复议，对行政复议决定不服的，可以再向人民法院提起行政诉讼。2、申请人对复议范围中第1项规定以外的其他具体行政行为不服的，可以申请行政复议，也可以直接向人民法院提起行政诉讼。税务机关做出的征税行为，包括确认纳税主体、征税对象、征税范围、减税、免税、退税、抵扣税款、适用税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点和税款征收方式等具体行政行为，征收税款、加收滞纳金，扣缴义务人、受税务机关委托的单位和个人做出的代扣代缴、代收代缴、代征行为等。一、行政复议说明是什么？税务行政复议范围如下。申请人对下列具体行政行为不服，可以提出行政复议申请

2023-06-27

99人看过
保全
税收征管法先复议后行政诉讼吗？

一、税收征管法先复议后行政诉讼吗？为了防止和纠正违法的或不当的税务具体行政行为，保护纳税人及其他税务当事人的合法权益，保障和监督税务机关依法行使职权。国家税务总局根据《中华人民共和国行政复议法》和其他有关法律、法规的规定，制定了《税务行政复议规则(试行)》。我国税务行政复议具有以下特点：(一)税务行政复议以当事人不服税务机关及其工作人员作出的税务具体行政行为为前提。这是由行政复议对当事人进行行政救济的目的所决定的。如果当事人认为税务机关的处理合法、适当，或税务机关还没有作出处理，当事人的合法权益没有受到侵害，就不存在税务行政复议。(二)税务行政复议因当事人的申请而产生。当事人提出申请是引起税务行政复议的重要条件之一。当事人不申请，就不可能通过行政复议这种形式获得救济。(三)税务行政复议案件的审理一般由原处理税务机关的上一级税务机关进行。(四)税务行政复议与行政诉讼相衔接。根据《中华人民共和

2023-04-13

173人看过
不可抗力
税收行政复议不满的多少天去诉讼

税收行政复议不满的15天去诉讼。行政诉讼时效一般为六个月，自知道或者应当知道作出行政行为之日起算；关于不知道具体行政行为内容的，不动产行政案件诉讼时效为二十年，自行政行为作出之日起算，其他案件为五年，自行政行为作出之日起算。一、法律依据是什么？《行政诉讼法》第四十五条公民、法人或者其他组织不服复议决定的，可以在收到复议决定书之日起十五日内向人民法院提起诉讼。复议机关逾期不作决定的，申请人可以在复议期满之日起十五日内向人民法院提起诉讼。法律另有规定的除外。第四十六条公民、法人或者其他组织直接向人民法院提起诉讼的，应当自知道或者应当知道作出行政行为之日起六个月内提出。法律另有规定的除外。因不动产提起诉讼的案件自行政行为作出之日起超过二十年，其他案件自行政行为作出之日起超过五年提起诉讼的，人民法院不予受理。第四十七条公民、法人或者其他组织申请行政机关履行保护其人身权、财产权等合法权益的法定职责，

2023-02-23

348人看过

税务行政复议
行政复议制度——税务行政复议的管辖原则

对税务机关的具体行政行为不服申请的复议，由其上一级税务机关管辖;对税务机关设立的派出机构根据税收法律、法规和规章的规定，以自己的名义作出的具体行政行为不服申请的复议，由设立该派出机构的税务机关管辖;对扣缴义务人作出的代扣、代收税款行为不服申请的复议，由主管该扣缴义务人的税务机关的上一级税务机关管辖;对法律、法规规定需要上级批准的具体行政行为不服申请的复议，由最终批准的税务机关管辖;对各省、自治区、直辖市税务局和计划单列市税务局，以及国家税务总局直属征收局、海洋石油税务管理局、国家税务总局派驻各地的进出口税收管理作出的具体行政行为不服申请的复议，由国家税务总局管辖;税务行政复议机关发现受理的案件不属于自己管辖的，应当移送有管辖权的复议机关。受移送的复议机关不得再自行移送;税务机关因复议管辖发生争议，争议双方应当协商解决。协商不成的，由它们的共同上一级税务机关指定管辖;对被撤销的税务机关在其被

2023-06-13

260人看过
税务行政复议
税务行政复议机关可以受理哪些行政复议案件

我国税务行政复议的受案范围是：(1)税务机关作出的征税行为。包括：征收税款的行为;加收滞纳金的行为;审批减免税和出口退税的行为;税务机关委托扣缴义务人作出的代扣代缴税款的行为。(2)税务机关作出的责令纳税人提供纳税保证金或纳税担保的行为。(3)税务机关作出的税收保全措施。包括：①书面通知银行或者其他金融机构暂停支付存款;②扣押、查封商品、货物或其他财产。(4)税务机关对欠缴税款没有结清或没有提供纳税担保的纳税人通知出人境管理机关阻止其出境的行为。(5)税务机关作出的税收强制执行措施。包括：书面通知银行或者其他金融机构扣缴税款;拍卖所扣押、查封的商品、货物或其他财产以抵缴税款。(6)税务机关作出的行政处罚行为。包括：罚款;销毁非法印制的发票，没收违法所得;对为纳税人、扣缴义务人非法提供银行账户、发票、证明或者其他方便，导致未缴、少缴税款或者骗取国家出口退税的，没收其非法所得。(7)税务机关拒

2023-06-13

155人看过
不可抗力
行政诉讼法与税收征管法效力关系是什么

一、行政诉讼法与税收征管法效力关系是什么行政诉讼法与税收征管法效力关系是：1、按照这三条公认的原则，《行政诉讼法》与《税收征管法》均属于全国人大常委会制定的法律，法律位阶相同;2、《税收征管法》相对于《行政诉讼法》是特别法与一般法的关系，如果按照“特别法优于一般法”原则，在两法规定不一致时，税务机关在实施税收行政强制时，应适用《税收征管法》。3、但是《行政诉讼法》与《税收征管法》又是新法与旧法的关系，如果按照“新法优于旧法”原则，则应优先适用《行政强制法》。简单根据这两个原则判断会产生矛盾。从逻辑上讲所谓“新法优先于旧法”，只适用于新的一般规定和旧的一般规定之间，或者新的特别规定和旧的特别规定之间;而新的一般规定与旧的特别规定之间，或者新的特别规定与旧的一般规定之间，根本不存在“新法优先”规则的适用问题。4、因此，当《行政诉讼法》针对同一具体问题做出《税收征管法》中未设计的制度安排时，就要

2023-04-13

161人看过
税务行政复议
税务行政复议委员会

税务复议机关的专门职能机构，代表所属税务复议机关以合议的形式对复议案件进行审理或作出裁决。复议委员会由主任委员、副主任委员以及委员5人以上组成。主任委员、副主任委员由复议机关领导担任，委员由各业务部门领导或者有关人员担任。其职责包括：（1）审查复议申请是否符合法定条件；（2）调查取证；（3）组织审理复议案件；（4）拟定复议决定；（5）受复议机关法定代表人的委托，在税务行政诉讼中办理应诉事宜；（6）法律、法规规定复议机关交办的其他职责。

2023-06-07

97人看过

行政复议机关
行政复议机关和行政复议机构的关系

行政复议机关是依法享有行政复议权的行政机关，行政复议机构则是行政复议机关设立的具体办理行政复议事项的工作机构。因此，行政复议机关与行政复议机构的关系是非常密切的。对外而言，是行政复议机关在受理当事人的行政复议申请，并履行行政复议职责。然而，行政复议机关作为法律上的实体，在实际当中，主要体现为行政首长及其拥有的相应的决定权。而且，行政复议机关无论是人民政府，还是人民政府的所属工作部门，其本身所负职责都不限于行政复议，还有很多其他事务需要它们处理。因此，行政复议机关在行政复议工作方面，必须也只能保留最终的行政复议决定权，而将具体的行政复议事务交由负责行政复议的工作机构办理。可见，行政复议机关履行行政复议责，离不开行政复议机构。同时，行政复议机构也必须在行政复议机关的权限范围内，按照行政复议机关行政首长的授权，办理有关行政复议事项。行政复议机构作出的所有影响行政复议机关权利义务、产生外部法律后果

2023-06-06

137人看过
税务行政复议
新税务行政复议规则对税务行政复议范围如何规定

为了与《税收征管法》及其实施细则相适应，新税务行政复议规则扩大了税务行政复议范围，《规则》增加了可申请复议的税务具体行政行为，纳税人及其他当事人对税务机关确认纳税主体、征税对象、征税范围、减税、免税及退税、适用税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点以及税款征收方式的征税行为，变卖扣押、查封的商品、货物或者其他财产，收缴发票、停止发售发票，不依法确认纳税担保有效的行为以及不依法给予举报奖励等行为，可以申请复议。

2023-04-24

475人看过

换一批

#行政复议法

北京

律师推荐

查看全部律师

#行政复议法知识导航

行政法知识频道

展开

#税务行政复议