如何确认交易性金融资产的投资收益-法师兄

如何确认交易性金融资产的投资收益

来源：互联网时间： 2023-05-08 10:30:36 84 人看过

交易性金融资产投资收益的确认。企业取得的长期股权投资的入账价值包括已宣告但尚未支付的现金股利，应当确认为入账成本。

2。企业持有交易性金融资产期间，资产负债表日，被投资单位宣告分派的现金股利（计入价格的除外）或企业按照分期付款（到期时不一次性还本付息）和一次性还本付息债券的票面利率计算的利息投资确认为应收款项，计入“应收股利”或“应收利息”科目，计入当期投资收益（增加企业当期损益）。

新宣布的现金股利（股票投资）

借方：应收股利

贷方：投资收益（影响当期损益）

收到的现金

借方：银行存款

贷方：应收股利

确认新利息（债券投资）

借方：应收利息

贷方：投资收益（影响当期损益）

收到的现金

借方：银行存款

贷方：应收利息

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（一）交易性金融资产的取得取得交易性金融资产时，应当按照该金融资产取得时的公允价值作为其初始确认金额，记入交易性金融资产——成本科目。取得交易性金融资产所支付价款中包含了已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息的，应当单独确认为应收项目，记入应收股利或应收利息科目。取得交易性金融资产所发生的相关交易费用应当在发生时计入投资收益。交易费用是指可直接归属于购买、发行或处置金融工具新增的外部费用，包括支付给代理机构、咨询公司、券商等的手续费和佣金及其他必要支出。（二）交易性金融资产的现金股利和利息企业持有交易性金融资产期间对于被投资单位宣告发放的现金股利或企业在资产负债表日按分期付息、一次还本债券投资的票面利率计算的利息，应当确认为应收项目，记入应收股利或应收利息科目，并计入当期投资收益。（三）交易性金融资产的期末计量资产负债表日，交易性金融资产应当按照公允价值计量，公允价值与

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企业持有交易性金融资产期间，对于被投资单位宣告发放的现金股利和在资产负债表日分期付息，到期一次还本的债券投资分期计算出的利息收入，应确认为投资收益。【例】2007年1月8日，甲公司用银行存款购入丙公司2006年7月1日发行的，面值为250万元，票面利率为4%，按年分期付息的公司债券。甲公司将其划分为交易性金融资产，支付价款260万元（其中包含已到付息期的债券利息5万元），另支付交易费用3万元，2007年2月5日，甲公司收到该批债券利息5万元。2007年末确认本年的利息，2008年2月10日，甲公司收到债券利息10万元。甲公司对以上业务应作如下会计分录：（1）2007年1月8日，购入丙公司债券时：借：交易性金融资产——成本2550000应收利息50000投资收益30000贷：银行存款2630000（2）2007年2月5日收到该笔债券利息时：借：银行存款50000贷：应收利息50000（3）2

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第四章第24条的规定，“企业成为金融工具合同的一方时，应当确认一项金融资产或金融负债”。第八章第56条规定，“金融资产，是指企业的下列资产：(一)现金;(二)持有的其他单位的权益工具;(三)从其他单位收取现金或其他金融资产的合同权利;(四)在潜在有利条件下，与其他单位交换金融资产或金融负债的合同权利;(五)将来须用或可用企业自身权益工具进行结算的非衍生工具的合同权利，企业根据该合同将收到非固定数量的自身权益工具;(六)将来须用或可用企业自身权益工具进行结算的衍生工具的合同权利，但企业以固定金额的现金或其他金融资产换取固定数量的自身权益工具的衍生工具合同权利除外。其中，企业自身权益工具不包括本身就是在将来收取或支付企业自身权益工具的合同。”按照上述定义，实践中存在一些疑问：企业成为金融工具合同的哪一方时才能确认为一项金融资产;如果现金也认定为企业的一项金融资产，体现现金的金融工具合同是什么合

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（1）收购金融资产的目的是在不久的将来出售这些资产。例如，为赚取差价而购买的股票、债券和基金。（2）属于集中管理的可辨认金融工具组合的一部分，有客观证据表明企业近期采用短期获利法管理该组合。（3）金融衍生品。但是，企业指定为有效套期工具的衍生工具属于财务担保合同衍生工具，与在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的权益工具投资挂钩，必须通过交付该权益工具结算。交易性金融资产的会计处理一、企业持有的以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，包括为交易目的持有的债券投资、股票投资、基金投资、权证投资等，以及直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产计入当期损益的变动。衍生金融资产不计入本科目。企业代销证券（证券）可在本账户核算，也可单独设置“1331代销证券”账户。二是按照交易性金融资产的类别和品种，即“成本”和“公允价值变动”进行详细核算。（1）企业取得交易性金融资产时，按

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