[问题]

我公司是一家钢材热处理加工企业，其他公司把钢材运到我公司，我公司对钢材没有所有权，只负责加工，只收取加工费。如何在成本会计中建立帐户？虽然我们公司没有钢材的所有权，但钢材进出我们公司时，我们是否也需要做一个材料台账？

[答：]

根据实际操作模式，通常有两种核算方法。

（1）如果合同中只规定了提供的主要材料的数量和要交付的加工产品的数量，收到的材料应登记备查，不计算其价值。贵公司（加工企业）只计算辅助材料价值、人工、制造成本等加工成本，借记“生产成本”和贷记相关科目。实际上，产成品的价值并不包括主要材料的价值。借记“产成品”或“委托加工品”，贷记“生产成本”。加工产品交付时，只确认应收加工费，如借记“银行存款”、“应收账款-加工费”等，贷记“主营业务收入-加工费收入”等，但委托加工协议中也规定了材料的价格和加工产品的数量、价值，或者企业自行生产同一产品，委托加工同一产品的，加工企业在收到委托加工材料时，可借记“委托加工材料”，贷记“应付账款——委托加工材料应付账款”，实际使用时借记“生产成本”，贷记“委托加工材料”。其他辅助材料和人工成本可按各自的生产成本核算方法核算（核算生产成本和制造费用）。委托产品单独加工的，按照《企业会计制度》的规定，用国外原材料加工制造的替代产品和工业企业接受的其他单位加工修理的替代产品，作为本企业的产品核算经制造、修理的产品验收入库后的存货商品科目；可以降价销售的不合格品也在本科目核算，但应当与合格品分开核算。不能区分自产和委托产品的，可以认定为自产产品。成品入库时，借记“产成品”或“库存品”，贷记“生产成本”。加工产品交付委托方时，按销售成本进行加工，结转销售成本，结转委托加工的应付材料，确认加工业务收入，借记“主营业务成本-委托加工业务成本”（具体区分其他主营业务成本），贷记“产成品-产品”、“库存商品-产品”等；借记“应付账款-委托加工材料应付账款”、“银行存款”，“应收账款-应收加工费”等，贷记“主营业务收入-加工业务收入”、“应交税费-应交增值税（销项税）”等。