国税发[2002]9号文件规定了债券转让的营业额为买卖债券的价差收入，买入价是指购入原价，收入价中不能扣除税金及手续费之类。财税[2003]16号调整了原价的确认，规定金融企业(包括银行和非银行金融机构，下同)从事股票、债券买卖业务以股票、债券的卖出价减去买入价后的余额为营业额。买入价依照财务会计制度规定，以股票、债券的购入价减去股票、债券持有期间取得的股票、债券红利收入的余额确定。但红利一般是指的是股息收益，债券的收益一般称为利息，上面的字面描述中，利息算不算债券红利?还有债券持有期间取得的利息是否应纳入计税营业额都是实务中一直存在争议的问题，部分纳税人和税务机关反映，请总局予以明确。为此，国家税务总局近日下发了《关于债券买卖业务营业税问题的公告》(国家税务总局公告2014年第50号，以下简称公告)，对上述问题给予了明确。
1.将“红利”改为“收益”以消除歧义
公告规定：“按照现行营业税政策规定，金融企业从事债券买卖业务，以债券的卖出价减去买入价后的余额为营业额，买入价应以债券的购入价减去债券持有期间取得的收益后的余额确定。”与财税(2003)16文件相比，公告将“红利”改为“收益”，用词更准确，消除了字面歧义，很明显债券持有期间取得的利息收入属于债券持有期间取得的收益。
2.间接明确了债券持有期间取得的利息收入应该缴纳营业税
关于债券持有期间取得的利息是否交纳营业税一直以来都存在着争议，各地执行尺度也不一样，公告虽然没有直接规定债券持有期间取得的利息收入是否缴纳营业税，不过从债券转让营业税的计税营业额的计算公式中可以间接得到答案。下面通过案例来说明：
【例1】假定某三年期债券某年1月1日发行，面额100元，年利率8%，到期一次还本付息，A公司3月31日买入1万份，净价102万元，利息2万元，成交104万元。12月31日卖出，净价还是102万元，持有期间利息6万元加购买时利息2万元，成交价110万元。
摘要债券净价应计利息成交价
1.1发行1000100
3.31购买1022104
12.31卖出1028110
根据公告的规定，债券买卖的营业额=卖出价-购入价-债券持有期间取得的全部收益
则：12月31日债券买卖的营业额=110-104-0=6元
上述公式中，由于债券持有期间并未实际取得利息收入，所以债券持有期间取得的全部收益为0。由于债券的净值没有变化，所以计算出来的营业额6元钱就是A公司持有债券期间应取得的利息，在转让环节实现了，而且应该缴纳营业税。
【例2】承上例，其他情形不变，假定A公司购买的是到期还本按年付息的债券，如果A公司12月31号取得利息收入8万元后，于次年1月1号再将债券以102万元的价格转让。
摘要债券净价应收利息成交价
1.1发行1000100
3.31购买1022104
12.31得利息
次年1.11020102
则：次年1月1日债券买卖的营业额=102-(104-8)=6元
上述公式中，由于债券持有期间并未实际取得利息了利息收入8万元，所以，按公告的规定，债券购入价重要减掉债券持有期间取得的全部收益8万元。由于债券的净值没有变化，所以计算出来的营业额6元钱是A公司实际持有债券期间实际取得的购入债券后产生的利息，在转让环节完成了营业税纳税义务。
根据上述分析，无论是分期付息的债券，还是到期一次性付息的债券，其实际持有期间产生的利息都是要缴纳营业税的，只不过纳税义务发生时间递延到了债券转让环节。这里需要提醒纳税人注意的是，如果是分期付息的债券，在实际取得利息收入时，不能申报缴纳营业税，否则会造成转让时又缴纳一遍营业税，造成重复纳税，这一点可能需要纳税人跟当地税务机关沟通，以免造成纳税损失。
3.明确了政策的执行时间
本公告自2014年10月1日起施行。此前未处理的事项，按照本公告的规定执行。不过，公告中对此前未处理的事项指的是什么，并没有说得很明确，个人理解应该是指在公告实施之前存在争议而为最终做出纳税处理的涉税事项，不应该是指以前未按此规定纳税的都按此规定处理，因为这样追溯起来就太复杂了。当然，这只是个人的理解，还需进一步关注和落实。
4.文件是否适用非金融机构
旧营业税条例实施细则第三条规定：条例第五条第(五)项所称外汇、有价证券、期货买卖业务，是指金融机构(包括银行和非银行金融机构)从事的外汇、有价证券、期货买卖业务。
新营业税条例实施细则第十八条规定：条例第五条第(四)项所称外汇、有价证券、期货等金融商品买卖业务，是指纳税人从事外汇、有价证券、非货物期货和其他金融商品买卖业务。
从新、旧营业税条例的表述上看，最大的变化点就在于将金融商品买卖营业税的征税主体从金融机构扩大到所有的纳税人。也就是说，根据新营业税条例实施细则的规定，不仅是各类金融机构买卖金融商品要缴纳营业税，非金融机构和个人买卖金融商品也属于营业税的征税范围，按“金融保险业”税目征税。这是一个重大的政策变化点。
另外，财税[2009]111号文第一条规定：对个人(包括个体工商户及其他个人，下同)从事外汇、有价证券、非货物期货和其他金融商品买卖业务取得的收入暂免征收营业税。这就意味着不在免税之列的非金融机构从事金融商品买卖要缴纳营业税。
-
建筑业缴纳营业税应该怎么做
314人看过
-
以房抵债应缴纳营业税
201人看过
-
债务重组应该怎样缴纳增值税与企业所得税
184人看过
-
逾期未缴纳营业税款滞纳金应该怎样算
98人看过
-
代建工程应怎样缴纳营业税？
467人看过
-
如何缴纳房屋买卖的营业税
438人看过
-
营业税关于个人出售住房应缴纳的营业税，北京市也于1999年8月1日进行了相应的调整。其一：个人购买并且居住超过一年的普通住宅，个人在出售时免征营业税。其二：个人购买并且居住不足一年的普通住宅，个人在出售时应缴纳的营业税按销售价减去原价后的差额计征，税率为5％。比如，李先生1999年10月份购买了一套房子，花了40万元，最近想把这套房子卖出去，大约售价为50万元，由于这套房子的购买时间不到一年，李先生在出售这套房子时应缴纳的营业税是这样计算的：（50万元-40万元）×5％＝5000元。其三：个人自建自用的住房，在销售时免征营业税。关于个人缴纳营业税方面的优惠政策，要求必须是1999年8月1日之后销售的普通住宅，如果在1999年8月1日之前销售的普通住宅，或者销售的住宅为非普通住宅，即建筑面积在120平方米以上的，应就销售住宅的全额缴纳营业税，税率为5％。2023-06-10162人看过 -
营业税现在卖二手房要交营业税吗？房产证办理满2年的，面积在144平方米以下的普通住宅免征营业税。房产证办理未满2年的，按5.55%的税率缴纳营业税。房屋面积超过144平方米的，按差额缴纳营业税。计算公式如下：（上一次购进价格-现售价格）*税率5.55%商铺之间的差额税率为5.55%营业税的征收范围可概括为：在中华人民共和国境内提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产。营业税的范围可以从以下三个方面来理解：第一，在中华人民共和国，营业税是指：（一）提供或者接受应税劳务的单位或者个人在中国境内；（二）受让转让的无形资产（不含土地使用权）的单位或者个人在中国境内；（三）转让或者出租的土地使用权；（四）出售或者出租的房地产在中国境内。但根据《财政部、国家税务总局关于个人金融商品销售营业税若干免税政策的通知》（财税[2009]111号），中华人民共和国境内（以下简称境内）的单位和个人在中华人民共和国境外（以2023-05-08336人看过 -
【网友问题】从事代理报关业务的纳税人如何确定计税营业额，开具发票时有何规定?【律师解答】《国家税务总局关于加强代理报关业务营业税征收管理有关问题的通知》(国税函[2006]1310号)规定，代理报关业务是指接受进出口货物收、发货人的委托，代为办理报关相关手续的业务，应按照“服务业——代理业”税目征收营业税。纳税人从事代理报关业务，以其向委托人收取的全部价款和价外费用扣除以下项目金额后的余额，为计税营业额申报缴纳营业税：1、支付给海关的税金、签证费、滞报费、滞纳金、查验费、打单费、电子报关平台费、仓储费。2、支付给检验检疫单位的三检费、熏蒸费、消毒费、电子保险平台费。3、支付给预录入单位的预录费。4、国家税务总局规定的其他费用。纳税人从事代理报关业务，应按其从事代理报关业务取得的全部价款和价外费用向委托人开具发票。纳税人从事代理报关业务，应凭其取得的开具给本纳税人的发票或其他合法有效凭证，作2023-05-04241人看过 -
我公司为金融企业，开发了多种理财产品，主要分为两大类：一类是从客户固定理财收益中取得固定回报(即我公司不承担风险的理财产品);另一类是与客户共同承担风险，约定比例分享理财收益;目前，关于理财产品的营业税还没有正式文件，请问，对于上述理财产品的收益，是否可以减去支付给理财产品购买者的金额差额缴纳营业税?根据《营业税税目注释(试行稿)》(国税发[1993]149号)规定：金融，是指经营货币资金融通活动的业务，包括贷款、融资租赁、金融商品转让、金融经纪业和其他金融业务。1.贷款，是指将资金贷与他人使用的业务，包括自有资金贷款和转贷。自有资金贷款，是指将自有资本金或吸收的单位、个人的存款贷与他人使用。转贷，是指将借来的资金贷与他人使用。典当业的抵押贷款业务，无论其资金来源如何，均按自有资金贷款征税。人民银行的贷款业务，不征税。2.融资租赁，是指具有融资性质和所有权转移特点的设备租赁业务。即：出租人2023-05-04407人看过
-
增值税一家小水电企业的财务人员向税务机关咨询，他们单位2008年发电收入为409万元(含税)，以前均按照简易征收办法向税务机关申报6%的增值税。今年增值税改革后，小规模纳税人的征收率降到了3%.他们想知道自己企业能否选择作为小规模纳税人申报纳税。税务机关答复这位财务人员，该企业不能作为小规模纳税人申报纳税。理由是，根据《财政部、国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》(财税[2009]9号)规定，自2009年1月1日起，下列按简易办法征收增值税的优惠政策继续执行，并不得抵扣进项税额。一般纳税人销售自产的下列货物，可选择按照简易办法依照6%征收率计算缴纳增值税：1、县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力。小型水力发电单位，是指各类投资主体建设的装机容量为5万千瓦以下(含5万千瓦)的小型水力发电单位;2、建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料;3.以自己采掘的砂、土2023-05-05368人看过 -
法律综合知识【问题】“保险企业的债权投资计划取得的利息收入的营业税问题。根据《国家税务总局关于印发〈金融保险业营业税申报管理办法〉的通知》（国税发［2002］9号）第五条规定，保险企业将资金有偿贷予他人使用并收取固定利息的行为，应按规定征收营业税。”以上为税务总局：关于2009年度税收自查有关政策问题函，其中这一点怎么理解？是否购买债券产生的利息收入需要缴纳营业税？【解答】《财政部、国家税务总局关于营业税若干政策问题的通知》（财税［2003］16号）（八）金融企业（包括银行和非银行金融机构，下同）从事股票、债券买卖业务以股票、债券的卖出价减去买入价后的余额为营业额。买入价依照财务会计制度规定，以股票、债券的购入价减去股票、债券持有期间取得的股票、债券红利收入的余额确定。您提到的《国家税务总局关于印发〈金融保险业营业税申报管理办法〉的通知》（国税发［2002］9号）第五条规定，保险企业将资金有偿贷予他人2023-12-0296人看过 -
营业税营业税的纳税人包括在中国境内提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产的企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体、其他单位、个体工商户和其他个人。一、企业缴纳的营业税通过“应交税金——应交营业税”科目进行核算。二、企业按其营业额和规定的税率计算应缴纳的营业税，借记“营业税金及附加”(金融保险企业、旅游饮食服务企业、邮电通信企业、民用航空企业、农业企业)、“经营税金及附加”(房地产开发企业)、“营运税金及附加”(交通运输企业)、“运输税金及附加”(铁路运输企业)、“工程结算税金及附加”(施工企业)、“营业成本”(外经企业)等科目，贷记“应交税金——应交营业税”科目。上缴营业税时，借记“应交税金——应交营业税”科目，贷记“银行存款”等科目。三、金融企业接受其他企业委托发放贷款收到委托贷款利息，贷记“银行存款”或有关企业存款等科目，贷记“应付帐款——应付委托贷款利息”科目;计算代扣的营业税，借记2023-05-04194人看过 -
劳务收入是指从事各种技艺，提供各项劳务取得的所得，达到一定金额需要交纳个人所得税。劳务种类包括从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、新闻、广播、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务取得的所得。劳务企业未界定资产的使用未界定资产的使用1．劳服企业在进行清产核资、产权界定和股份合作制改造过程中，就使用主办（扶持）单位提供的资金、设备、厂房、房屋等实物及无形资产等未明确产权归属存有争议时，应按照《劳动就业服务企业实行股份合作制规定》（劳部发［1994］419号）和《规定》的要求，由政府授权部门进行确认，并发给资产确认书。2．上述两个文件发布之前已经发生的产权争议，按当时有关文件规定执行。3．劳服企业与主办（扶持）单位之间产权暂不明晰或尚未确认归属的资产，应认定为待界定资产，劳服企业可继2023-07-0392人看过
-
企业所得税建筑企业涉及的税种较多，其中较重要的是营业税和企业所得税，两者在多个方面存在区别，纳税人稍不注意容易造成税务处理的错误，带来较大的涉税风险。纳税地点不同营业税：纳税地点是劳务发生地依据《营业税暂行条例实施细则》规定，纳税人应当向应税劳务发生地、土地或者不动产所在地的主管税务机关申报纳税。而自应当申报纳税之月起超过6个月没有申报纳税的，由其机构所在地或者居住地的主管税务机关补征税款。因此，建筑业营业税纳税地点是劳务发生地，而不是机构所在地。但如果纳税人超过6个月仍未申报纳税的，其营业税纳税地点也可能是机构所在地。企业所得税：以登记注册地或机构场所所在地为纳税地点除税收法律、行政法规另有规定外，居民企业以企业登记注册地为纳税地点;但登记注册地在境外的，以实际管理机构所在地为纳税地点。非居民企业在中国境内设立两个或者两个以上机构、场所的，经税务机关审核批准，可以选择由其主要机构、场所汇总缴纳企业2023-05-04186人看过 -
企业所得税从2009年起，新增企业所得税纳税人中，应缴纳增值税的企业，其企业所得税由国家税务局管理；应缴纳营业税的企业，其企业所得税由地方税务局管理。一、企业所得税减免政策企业所得税减免是指国家运用税收经济杠杆，为鼓励和扶持企业或某些特殊行业的发展而采取的一项灵活调节措施。企业所得税条例原则规定了两项减免税优惠，一是民族区域自治地方的企业需要照顾和鼓励的，经省级人民政府批准，可以实行定期减税或免税；二是法律、行政法规和国务院有关规定给予减税免税的企业，依照规定执行。对税制改革以前的所得税优惠政策中，属于政策性强，影响面大，有利于经济发展和维护社会安定的，经国务院同意，可以继续执行。主要包括以下内容：1、经国务院批准的高新技术产业开发区内的高新技术企业，减按15％的税率征收所得税；新办的高新技术企业自投产年度起，免征所得税2年。2、对农村的为农业生产的产前、产中、产后服务的行业，即乡村的农技推广站、植2023-03-29461人看过 -
营业税营业税应由卖方来缴纳。但不排除买卖双方可以通过合同另行约定的效力。合同里将营业税的缴纳主体变更为买方，是有法律效力的，也就是该税对外是由卖方向税务机关缴纳，但实际上仍是有买方支付的。对于新增部分的营业税，按照合同对该项的约定，新增部分的营业税应由买卖双方承担，只是没有约定各自承担的比例，对于买卖双方各自承担多少新增部分金额先由双方协商。什么是营业税营业税是指在中国境内对有偿提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产的单位和个人开征的一种税。其中，提供劳务、转让无形资产或者销售不动产，是指有偿提供相关法律规定的劳务、有偿转让无形资产或者有偿转让不动产所有权的行为。但单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供条例规定的劳务，不包括在内。另外，此处所说的有偿，是指取得货币、货物或者其他经济利益。单位，是指企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。个人，是指个体工商户和其他个人。增2023-07-1158人看过 -
企业所得税根据《财政部国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》（财税〔2009〕59号）的规定，股权收购区分不同条件分别适用一般性税务处理规定和特殊性税务处理规定。1、适用一般性税务处理规定：企业股权收购、资产收购重组交易，相关交易应按以下规定处理：（1）被收购方应确认股权、资产转让所得或损失。（2）收购方取得股权或资产的计税基础应以公允价值为基础确定。（3）被收购企业的相关所得税事项原则上保持不变。2、适用特殊性税务处理规定：股权收购，收购企业购买的股权不低于被收购企业全部股权的75%，且收购企业在该股权收购发生时的股权支付金额不低于其交易支付总额的85%，可以选择按以下规定处理：（1）被收购企业的股东取得收购企业股权的计税基础，以被收购股权的原有计税基础确定。（2）收购企业取得被收购企业股权的计税基础，以被收购股权的原有计税基础确定。（3）收购企业、被收购企业的原有各项资产和负2023-02-14161人看过
-
营业税为应对国际金融危机对旅游业的影响，振兴旅游市场，各地纷纷采取多种措施，以吸引游客光顾。与此同时，有关旅游业的营业税问题，也受到关注。根据《营业税税目注释(试行稿)》以及《营业税暂行条例实施细则》的有关规定，笔者就旅行社在缴纳营业税时应注意的问题归纳如下：1.扣除范围。纳税人从事旅游业务的，以其取得的全部价款和价外费用扣除替旅游者支付给其他单位或者个人的住宿费、餐费、交通费、旅游景点门票和支付给其他接团旅游企业的旅游费后的余额为营业额。需要注意的是，允许在税前扣除的费用只限于旅行社替旅游者支付给其他单位或者个人部分的费用，旅行社自身发生的费用不能扣除，并且如果旅行社用自己的车接送旅客、为旅客买保险、发给旅客帽子等旅行用品的支出，也不能在税前扣除。2.扣除凭证。纳税人取得的凭证不符合法律、行政法规或者国务院税务主管部门的有关规定不得扣除。符合有关规定的凭证是指：(1)支付给境内单位或者个人的款2023-05-05486人看过 -
最近，有客户咨询，美国银行**分行欲通过中国内地银行购买中国企业债券，并可能派人来中国内地负责此项业务。客户问，美国银行**分行从中国内地取得的债券利息收入如何缴税?是适用中美税收协定，还是适用内地与香港税收安排?首先，银行**分行通过中国内地银行购买中国企业债券时，如果专门派人来中国负责此项业务，一定会有固定的办公场所，并且代表美国银行**分行进行购买债券活动。根据《内地和香港特别行政区关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的安排》(以下简称《内地和香港税收安排》)第四条第五款规定，当一个人在缔约国一方代表缔约国另一方的企业进行活动，有权并经常行使这种权力代表该企业签订合同，除适用于第六款的独立代理人以外，这个人为该企业进行的任何活动，应认为该企业在该缔约国一方设有常设机构。在中国构成常设机构。根据《内地和香港税收安排》第十一条利息第五款规定，如果股息受益所有人是一方居民，在支付股息的，公司2023-05-04145人看过
营业税是对有偿提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产的单位和个人，就其营业收入额征收的一种税。 营业税的纳税期限分别为5日、10日、15日、1个月或者1个季度。纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定；不能按照固... 更多>
-
2024-01-05 -
2024-01-05 -
2023-12-21 -
2023-11-20 -
2023-11-16
-
纳税人提供建筑业劳务（应税劳务）的，其营业额是否应缴纳营业税？浙江在线咨询 2022-03-05根据《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》（财政部、国家税务总局令2008年第52号）规定：“第七条纳税人的下列混合销售行为，应当分别核算应税劳务的营业额和货物的销售额，其应税劳务的营业额缴纳营业税，货物销售额不缴纳营业税；未分别核算的，由主管税务机关核定其应税劳务的营业额：（一）提供建筑业劳务的同时销售自产货物的行为；（二）财政部、国家税务总局规定的其他情形。第十六条除本细则第七条规定外，纳税 -
搬家业务应按什么税目缴纳营业税？福建在线咨询 2023-06-12搬家业务是搬家公司利用运输工具或人力实现了空间位置的转移的业务，它具有装卸搬运特征。因此，搬家业务收入应按“交通运输业”税目中的“装卸搬运”缴纳营业税。 -
-
个人买土地应缴纳营业税吗四川在线咨询 2022-10-24拆迁补偿收入免征营业税。因为，单位和个人由于土地被征用而取得的不动产补偿费收入，是指国家由于建设需要而收回单位和个人所占有土地使用权，从而付给单位和个人土地及土地附着物(包括不动产)的补偿费。土地的所有者是国家，国家征用单位和个人的土地，收回土地使用权，对于占有土地的单位和个人来说是将土地使用权归还土地所有者；对于国家来说，是收回国有土地使用权，国家支付的补偿费并不意味着国家用货币去购买国有土地使 -
企业破产税务应该怎么缴纳江西在线咨询 2021-11-13企业破产后是否清偿国家税收的主要因素取决于企业破产清算的剩余破产资产。如果破产资产只足以清算企业欠职工的工资和劳动保险费用；那么你就不用交国税了，但是如果你在清偿第一序列之后还有钱，就要依法清偿国税。
