1.企业合并,通常情况下,被合并企业应视为按公允价值转让、处置全部资产,计算资产的转让所得,依法缴纳所得税。被合并企业以前年度的亏损,不得结转到合并企业弥补。合并企业接受被合并企业的有关产,计税时可以按经评估确认的价值确定成本,被合并企业的股东取得合并企业的股权视为清算分合并企业和被合并企业为实现合并而向股东回收本公司股份,回收价格与发行价格之间的差额,应作为股票转让所得或损失。
2.合并企业支付给被合并企业或其股东的收购价款中,除合并企业股权以外的现金、有价证券和其他资产(以下简称非股权支付额);不高于所支付的股权票面价值(或支付的股本的帐面价值)20%的,经税务机关审核确认。当事各方可选择下列规定进行所得税处理。
(1)合并企业不确认全部资产转让所得额,不计算缴纳所得额。被合并企业合并以前的全部企业所得税纳税事项由合并企业承担,以前年度的亏损,如果未超过法定弥补期限,可由合并企业继续按规定用以后年度实现的与被合并企业资产相关的所得弥补。具体按下列公式计算:某一纳税年度可弥补被合并企业亏损的所得额=合并企业某一纳税年度未弥补亏损前的所得颔×(被合并企业净资产公允价值÷合并后合并企业全部净资产公允价值)。
(2)被合并企业的股东持有的原被合并企业的股权(以下简称旧股)交换合并企业的股权(以下简称新股),不视为出售旧股,购买新股处理。被合并企业的股东换得新股的成本,需以其所持旧股的成本为基础确定。但未交换新股的被合并企业的股东取得的全部非股权支付额,应视为其特有的旧股的转让收入,按规定计算确认财产转让所得或损失,依法缴纳所得税。
(3)合并企业接受被合并企业全部资产的计税成本,须以被合并企业原帐面净值为基础确定。
税务部门的审核权限是:
(1)企业合并业务涉及的企业在同一区县的,企业提出申请后,由当地税务部门审核确认;
(2)企业合并业务涉及企业不在同一区县的,为便于企业税务事宜的衔接,由企业提出申请,当地税务部们核实后,上报市局审核确认;
(3)市级企业的合并(含市级企业与区县级企业的合并),不论是否在同一区县,均须由企业提出申请,当地税务部门核实后,上报市局审核确认;
(4)企业分立业务涉及的企业不在同一省(自治区、直辖市)的,须报国家税务总局审核确认。
企业发生合并业务、需税务部门审核时,应向税务部门提供如下资料:
(l)合并企业各方的税务登记证复印件。
(2)经合并企业各方认可的具有法律效力的协议或合同。
(3)合并企业的实施方案。
(4)提供注册会计师、注册税务师审核的资产评估、税务事项等内容的财务报告或证明。
(5)合并企业最后年度的财务报表。
(6)有主管部门的企业,提供主管部门的相应资料。
(7)税务部门要求的其他有关资料。
3.关联企业之间通过交换普通股实现合并的,必须符合独立企业之间公平交易的原则,否则,对企业应纳税所得造成影响的,税务机关有权调整。
4.如被合并企业的资产与负债基本相符,即净资产几乎为零,合并企业以承担被合并企业全部债务的方式实现吸收合并,不视为被合并企业按公允价值转让、处理全部资产,不计算资产的转让所得。合并企业接受被合并企业全部资产的成本,须以被合并企业原帐面净值为基础确定。被合并企业的股东视为无偿放弃所持有的旧股。
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吸收合并是指一个公司吸收其他公司合并成为一个公司,吸收方在合并后以自己的名义继续经营,被吸收的公司解散;合并方取得被合并方的全部净资产,同时承担被合并方的负债。 公司合并,应当自作出合并决议之日起十日内通知债权人,并于三十日内在报纸上公告。... 更多>
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企业合并财产转让所得税务处理广东在线咨询 2022-03-20这个问题相对复杂,非三言两语说清!简单说: 在企业合并中,被合并企业是否确认财产转让收益取决于产权交换的支付方式。如果合并企业支付给被合并企业或其股东的非股权支付额高于所支付的股权票面价值(或股本账面价值)20%的,被合并企业应视为按公允价值转让处置全部资产,计算资产的转让所得,依法缴纳所得税。 进行纳税筹划时,不能只考虑税收成本的降低,而忽略因筹划方案的实施所引发的其他费用的增加或收入的减少,即
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企业合并的税务怎么处理云南在线咨询 2022-07-11合并,是指一家或多家企业(被合并企业)将其全部资产和负债转让给另一家现存或新设企业(合并企业),被合并企业股东换取合并企业的股权或非股权支付,实现两个或两个以上企业的依法合并。合并分为吸收合并、新设合并和控股合并,被合并企业主体资格注销的为吸收合并,合并各方主体资格均注销而成立新的企业主体的为新设合并,被合并企业主体资格续存的为控股合并。
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如何合理避税企业所得税及企业所得税合理避税江西在线咨询 2021-11-29企业所得税合理避税是指企业所得税的税收策划,应当综合考虑企业的以下几个因素:纳税人类型,是法人、合伙还是个人独资企业,不同类型的企业的企业所得税税率及税款征收方式都不同,应采用不同的策划方案;其次,企业规模是否属于小微企业,能否享受小微企业优惠政策;此外,企业应纳税所得额的大致范围;最后,企业所属的行业。企业所得税税收筹划是一项极其复杂的专业工作,涉及很大的税收风险和法律风险。在进行税收筹划时,应
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企业发生合并怎样处理云南在线咨询 2022-11-08按照以下程序处理: 1、制定合并方案。 2、股东会做出公司合并决议。 3、各方签订合并协议。 4、编制公司资产负债表及财产清单。 5、通知债权人并进行公告。 6、办理注销、变更、设立登记。 《公司登记管理条例》第三十八条因合并、分立而存续的公司,其登记事项发生变化的,应当申请变更登记。因合并、分立而解散的公司,应当申请注销登记。因合并、分立而新设立的公司,应当申请设立登记。