一、生产企业出口货物免、抵、退税的检查

我国出口退税政策是按行业制定的，主要分为两大类，即外贸企业和生产企业。针对生产企业的生产经营特点，检查货物免、抵、退税应注意以下两方面的要点：

(一)对有关单证的检查

在国家实行新的免、抵、退税管理办法后，骗取出口退税必然围绕着增值税进项税额虚增和内销货物的销项税额虚减进行操作，所以。在税务检查过程中，也必须紧扣这两点来开展工作，这与增值税的检查方法基本相同，这里主要强调对有关单证的检查。从货物的出口到退税有许多单证，有来自海关的、银行的、外贸的以及征税税务机关的，在判断货物出口的真实性，明确出口货物真实来源时，应将各种单证形成链条相互印证、对比，从中发现问题、支持结论。

(二)对免、抵、退增值税核税的检查

对免、抵、退税核税的检查，可以有各种检查的思路这里从免税、抵税、退税三方面提示：

1、出口货物免税的检查要点。

要对出口货物的出口原始凭证逐一进行检查，并与出口产品销售明细账逐笔核对，按月计算生产企业的出口销售额。重点检查出口货物的贸易类型，海关商品编码适用的出口货物退税率。对于出口原始凭证不全，或者已取得出口原始单据，但不具有法定效力的，应按内销进行补税和账务处理。

2、出口货物抵税的检查要点。

出口货物的采购和生产环节所负担的进项税额，在扣除不予抵扣的进项税额之后，其作额可用于抵减内销产品的销项税额。其抵税的检查要注意以下几点：

一是对于生产企业即有出口业务，又有内销业务量，其进项税额首先按出口货物离岸价与征税率、退税率之差计算不予抵扣的进项税额作进项税额转出，然后再出于抵减内销产品的销项税额。

二是由于免、抵、退税办未能是按照生产企业的进项税发票所列税款计算退税，因此，对于抵扣凭证的真实性、合法性的检查应作为重中之重。

3、出口货物退税的检查要点。

出口企业按月计算办理的出口退税，由应交税金——应交增值税贷方的出口退税账户转入其他应收款——应收出口退税账户。检查中应注意出口企业申报的出口退税与主管退税机关核批的退税是否一致，对于出口退税额的差异要进行调账(对于采取按退税机关审批批复作账务处理方法的不要调账)，并要注意以下问题：

一是出口退税率的确定是否正确，特别是是要注意退税率几经调整的出口产品，整机与零部件的征退税率不同的产品，以及农产品和以农产品为原料加工的工业品的区别。

二是出口贸易类型的确认是否正确，特别要注意企业自产与购进业务核算是否准确，一般贸易、来料加工与进料加工贸易有无相互混淆，免税产品按退税处理的问题。

(三)对出口退、免消费税的检查

对生产企业直接出口应税消费品或委托外贸企业代理出口应税消费品，现行政策规定一律免征消费税，应检查主营业务收入、主营业务税金及附加、应交税多久尖交消费税、库存商品等明细账，检查出口报送单等免税凭证是否齐全、合法、有效。对从价定率办法的出口应税消费品，是否按人民币离岸价免征了消费税;对从量办法的出口应税消费品，是否按实际出口的数量予以免征消费税。

二、外贸企业出口货物退(免)税的检查

对于外卵巢企业出口货物，应按出口货物增值税专用发票和特准退税货物(十二种)普通发票上注明的采购金额计算办理退税。检查人员应在检查出口报关单(出口退税专用)、出口收汇核销单(出口退税专用)、出口发材料、购货发票、专用税票或分害虫单等退税凭证是否刘全、合法是否有效的同时，结合有关的会计处理，重点检查以下几个方面：

（1）检查库存出口商品、出口销售收入、银行存款——应收外汇账、应交税金——应交增值税(进项税额转出)等明细账，结合有关原始凭证，看有无将在国内销售货物收取外汇部分，记入出口货物销售额，这部分是否从出口货物销售额中剔除。

（2）检查库存出口商品、出口销售收入、应交税金——应交增值税等明细账，确认按征、退税率之差和出口货物购进金额计算的出口货物不予抵扣税额是否正确，是否及时记入应交税金——应交增值税(进项税额转出)账户，转增出口主营业务成本处理。

（3）结合库存出口商品、应交税金——应交增值税(进项税额)等账户检查外贸企业购进的持普通发标办理退税的出口货物，是否符合税法规定允许退税的十二种商品。

（4）对以进项加工贸易的方式出品的，应重点检查进口单证、海关进产登记手册及腾明细账，确认进口料件组成计税价格是否正确，有无主管退税机关开具的《进料加工贸易免税证明》;对开展来料加工贸易方式复出品的，应重点检查进口单证、海关来料加工登记手续及有关明细账，核查有无主管退税机关开具的《来料加工工?贸易方式出口货物申请办理退税的情况。

（5）对外贸企业自营出口的应税消费品，除检查出口发票、出口收港督核销单、出口货物报关单、购货发票等退税凭证外，还应检查出口货物消费税专用缴款书。通过检查库存出口商品、出口销售收入、应交税金——应交消费税等明细账，检查从价定率办法的出口应税消费品，是否按购进金额办理了退税。其适用税率和单位税额是否正确，对于出口按规定不予退税或免税的应税消费品，应视同国内销售处理，按规定计特效药缴纳消费税。