问：我单位集团公司统一向银行借款，分拨给下属单位使用，集团公司按照银行借款利率向下属单位收取利息，集团公司收取的利息是否缴纳营业税?是否需要开具发票?如果不开发票，利息如何税前扣除?
答：《财政部、国家税务总局关于非金融机构统借统还业务征收营业税问题的通知》(财税字〔2000〕7号)第一条规定，为缓解中小企业融资难的问题，对企业主管部门或企业集团中的核心企业等单位(以下简称统借方)向金融机构借款后，将所借资金分拨给下属单位(包括独立核算单位和非独立核算单位)，并按支付给金融机构的借款利率水平向下属单位收取用于归还金融机构的利息不征收营业税。
根据上述规定，集团公司收取的统借统还利息不需要缴纳营业税，不需要开具发票，但是对于下属单位的税前扣除问题，总局没有明确的规定，目前只是针对房地产行业有相关的规定：
《房地产开发经营业务企业所得税处理办法》(国税发〔2009〕31号)第二十一条规定，企业集团或其成员企业统一向金融机构借款分摊集团内部其他成员企业使用的，借入方凡能出具从金融机构取得借款的证明文件，可以在使用借款的企业间合理地分摊利息费用，使用借款的企业分摊的合理利息准予在税前扣除。
部分地方将该政策扩大了适用范围，从房地产开发企业扩大到所有企业，如：
《天津市地税国税关于企业所得税税前扣除有关问题的通知》(津地税企所〔2010〕5号)第六条资金拆借利息的税前扣除问题规定，实行统贷统还办法的企业，集团公司与所属子公司应签订资金使用协议，子公司按照协议实际占用资金支付给集团公司的利息与集团公司向金融机构贷款利率一致的部分，准予扣除。
《辽宁省地方税务局关于印发企业所得税若干业务问题的通知》(辽地税发〔2010〕3号)文件第二条关于企业统一借款转借集团内部其他企业单位使用税前扣除问题规定：“企业集团或其成员企业统一向金融机构借款，分摊集团内部其他成员企业使用的，凡能出具从金融机构取得借款的证明文件，并在使用借款的企业间合理分摊利息费用的，使用借款的企业分摊的合理利息准予在税前扣除。但企业集团或其成员企业不得重复扣除。”
《河北省地方税务局关于企业所得税若干业务问题的通知》(冀地税发〔2009〕48号)第八条规定：对集团公司和所属企业采取“由集团公司统一向金融机构借款，所属企业按一定程序申请使用，并按同期银行贷款利率将利息支付给集团公司，由集团公司统一与金融机构结算”的信贷资金管理方式的，不属于关联企业之间借款。凡集团公司能够出具从金融机构取得贷款的证明文件，其所属企业使用集团公司转贷的金融机构借款支付的利息，不高于贷款银行同类同期贷款利率计算数额的部分，允许在企业所得税前扣除。
《吉林省地方税务局关于明确继续执行的企业所得税有关业务问题的通知》(吉地税发〔2009〕52号)第六条关于总机构统一向银行借款后划拨给下属企业使用收取的利息扣除问题规定，企业集团或行业主管部门(以下简称总机构)对下属企业实施紧密型管理，采取由总机构统一向银行借款，然后划拨给下属企业分别使用的，总机构按使用银行借款金额分配给下属企业的利息可承认扣除。向下属企业分配的利息金额是否正确合理由总机构所在地主管地税机关审查确认并出具适当的证明资料。
企业集团或行业主管部门(以下简称总机构)对下属企业实施紧密型管理，采取由总机构统一向银行借款，然后划拨给下属企业分别使用的，总机构按使用银行借款金额分配给下属企业的利息可承认扣除。向下属企业分配的利息金额是否正确合理，由总机构所在地主管地税机关审查确认并出具适当的证明资料。
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民间借贷利息可否税前扣除
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一、企业关联方借款利息可以全额税前扣除吗《企业所得税法》第四十六条规定，企业从其关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例超过规定标准而发生的利息支出，不得在计算应纳税所得额时扣除。《企业所得税法实施条例》第一百一十九条规定，企业所得税法第四十六条所称债权性投资，是指企业直接或者间接从关联方获得的，需要偿还本金和支付利息或者需要以其他具有支付利息性质的方式予以补偿的融资。企业间接从关联方获得的债权性投资，包括：（一）关联方通过无关联第三方提供的债权性投资；（二）无关联第三方提供的、由关联方担保且负有连带责任的债权性投资；（三）其他间接从关联方获得的具有负债实质的债权性投资。企业所得税法第四十六条所称权益性投资，是指企业接受的不需要偿还本金和支付利息，投资人对企业净资产拥有所有权的投资。企业所得税法第四十六条所称标准，由国务院财政、税务主管部门另行规定。《财政部、国家税务总局关于企业关联方利息2023-03-13213人看过 -
一、民间借款利息可以税前扣除吗民间借款合法的利息支出可税前扣除。企业向个人借款，向其支付利息，若是取得收据不能在企业所得税前扣除，企业可要求个人到税务机关代开发票，取得正规发票，方可按规定在税前扣除。提醒：（1）企业在生产经营过程中发生的资本化的利息支出，不得在企业所得税前扣除；（2）企业支付个人借款利息属于债权性股息所得，应当按照利息、股息、红利所得项目缴纳个人所得税，税率为20％；（3）个人将资金贷与他人使用而取得利息收入的应该缴纳增值税；二、民间借款利息不能超过多少民间借贷利率国家规定最高利息不得超过36％，如果超出不受法律保护。借贷双方约定的利率未超过年利率24％，出借人请求借款人按照约定的利率支付利息的，人民法院应予支持。借贷双方约定的利率超过年利率36％，超过部分的利息约定无效。借款人请求出借人返还已支付的超过年利率36％部分的利息的，人民法院应予支持。法律依据：根据《国家税务2023-04-23220人看过 -
借款提前还贷款个税系统可以按照以下流程进行修改：1、打开个人所得税app，登录个人账号；2、点击【查询】——【填报记录】；3、进入到填报详情页面以后，点击【修改】——【修改申报方式】，并按照页面提示进行操作即可。其实建议大家尽量不要提前还贷款，因为提前还贷款已经达不到节约利息的效果了，而不提前还贷款可以进一步降低首付比例，反而能够更好的避税，进一步提高自有资金的投资回报率。举个例子，借款人购置了一套价值400万的房产，首付150万，剩下的250万作为商贷分20年还清，那么每月还款就为16360元，每月支出的利息额就为5830.3元，支付利息款约140万元，还款总额为390万左右。如果借款人的月薪是2万元，那么没有实行房贷利息抵个税，则每月扣除个税、保险、公积金6015.86元；如果实行了房贷利息抵个税政策，则按照14167（20000-5833）元的税前收入付款，实际应扣除4096元，实际节省2023-05-01290人看过 -
民间借款合法的利息支出可税前扣除。企业向个人借款，向其支付利息，若是取得收据不能在企业所得税前扣除，企业可要求个人到税务机关代开发票，取得正规发票，方可按规定在税前扣除。提醒：（1）企业在生产经营过程中发生的资本化的利息支出，不得在企业所得税前扣除；（2）企业支付个人借款利息属于债权性股息所得，应当按照利息、股息、红利所得项目缴纳个人所得税，税率为20％；（3）个人将资金贷与他人使用而取得利息收入的应该缴纳增值税。一、企业征地时支付补偿费应怎样入账国家税务总局关于印发《企业所得税税前扣除办法》的通知(国税发〔2000〕084号)规定，纳税人申报的扣除要真实，合法。真实是指能提供证明有关支出确属已经实际发生的适当凭据；合法是指符合国家税收规定，其他法规规定与税收法规规定不一致的，以税收法规规定为准。青苗补偿费的税前扣除目前没有相应文件明确，各地执行情况不一。有的地区只要取得该村村委会出具的印2023-03-0654人看过
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问：企业向非金融机构借款的费用支出，在不高于按照金融机构同类、同期贷款利率计算的数额以内的部分，准予扣除。请问金融机构同类、同期贷款利率为基准利率，还是上浮后的借款利率（因金融机构可根据借款企业的信用等级等情况在基准利率的基础上浮一定的比例）？答：根据现行相关税法规定，以及操作实务，企业向非金融机构借款的费用支出允许税前扣除的标准是：1、有借款合同；2、不高于按照金融机构同类、同期贷款利率计算的数额以内的部分；3、有合法单据；4、不存在变相分劈红利。而根据《国家税务总局关于企业贷款支付利息税前扣除标准的批复》《中华人民共和国企业所得税暂行条例》规定，纳税人向非金融机构借款的利息支出，不高于金融机构同类、同期贷款利率计算的数额以内的部分，准予扣除。按照中国人民银行规定，金融机构贷款利率包括基准利率和浮动利率，因此，金融机构同类同期贷款利率包括中国人民银行规定的基准利率和浮动利率之规定，前述利2023-03-06218人看过 -
单位聘用退休人员的劳动报酬，可以在税前扣除。企业因雇用季节工、临时工、实习生、返聘离退休人员以及接受外部劳务派遣用工所实际发生的费用，应区分为工资薪金支出和职工福利费支出，并按《企业所得税法》规定在企业所得税前扣除。其中属于工资薪金支出的，准予计入企业工资薪金总额的基数，作为计算其他各项相关费用扣除的依据。一、侵权赔偿金可否税前扣除？侵权赔偿金可以直接计入营业外支出的部分是可以适用税前扣除的，除此之外的部分则不适用税前扣除的规定。《企业所得税法实施条例》规定，企业所得税法第三条所称所得，包括销售货物所得、提供劳务所得、转让财产所得、股息红利等权益性投资所得等。二、拆迁赔偿包括税费吗？对企业取得的政策性搬迁收入，应按以下方式进行企业所得税处理：1.搬迁企业根据搬迁规则，用企业搬迁收入购置或建造与搬迁前相同或类似性质、用途的固定资产和土地(以下简称重置固定资产)，以及进行技术改造或安置职工的，2023-04-02243人看过
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企业所得税利息扣除上海在线咨询 2022-03-12《企业所得税法实施条例》第三十八条企业在生产经营活动中发生的下列利息支出，准予扣除： （一）非金融企业向金融企业借款的利息支出、金融企业的各项存款利息支出和同业拆借利息支出、企业经批准发行债券的利息支出； （二）非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分。 -
房产企业私人借贷利息可以税前扣除吗贵州在线咨询 2022-11-301、可以扣除。对外发生经营业务收取款项，收款方应当向付款方开具发票。因此，企业在向其他企业或个人借款发生的利息支出应凭发票作为税前扣除的合法凭证。 2、《企业所得税法实施条例》第二十七条企业所得税法第八条所称有关的支出，是指与取得收入直接相关的支出。 企业所得税法第八条所称合理的支出，是指符合生产经营活动常规，应当计入当期损益或者有关资产成本的必要和正常的支出。 3、第二十八条企业发生的支出应当区 -
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